風(fēng)險描述：因股權分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉讓上述限售股取得的收入，未作為企業(yè)應稅收入計算納稅。
重點(diǎn)核查：“可供出售金融資產(chǎn)——成本”、“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”或“交易性金融資產(chǎn)——成本”、“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”、“長(cháng)期股權投資”、“投資收益”科目和企業(yè)所得稅年度申報資料，看其限售股股票轉讓所得是否確認投資收益、投資收益計算是否準確、是否作為應稅收入繳納企業(yè)所得稅。
檢查科目：可供出售金融資產(chǎn)——成本、可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)或交易性金融資產(chǎn)——成本、交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)、長(cháng)期股權投資、投資收益等
檢查科目：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第39號)
風(fēng)險描述：未在搬遷完成年度進(jìn)行搬遷清算，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅；企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，未按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，而計入企業(yè)搬遷收入；企業(yè)搬遷期間新購置的資產(chǎn)，未按稅法規定計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷(xiāo)年限，而是將發(fā)生的購置資產(chǎn)支出從搬遷收入中扣除。
重點(diǎn)核查：“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，看是否存在搬遷處置未按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理的情況。
檢查科目：銀行存款、固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外收入-搬遷收入、營(yíng)業(yè)外支出-搬遷支出、累計折舊、專(zhuān)項應付款、資本公積-其他資本公積
政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第11號）
風(fēng)險描述：居民企業(yè)設立在稅率水平較低的國家（地區）的企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對利潤不作分配或減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，未計入企業(yè)的當期收入。
重點(diǎn)核查：“投資收益”、“長(cháng)期股權投資”、“利潤分配”等科目；索取居民企業(yè)長(cháng)期股權投資的相關(guān)的合同文件等書(shū)面文件，確認是否屬于控制被投資企業(yè)，看該項長(cháng)期股權投資在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購銷(xiāo)等方面對被投資企業(yè)構成實(shí)質(zhì)控制等情況，被投資企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對利潤不作分配或減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，是否違反稅收規定未計入企業(yè)的當期收入。
檢查科目：投資收益、長(cháng)期股權投資、利潤分配等
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第四十五條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第一百一十七條、第一百一十八條
風(fēng)險描述：
A、取得無(wú)專(zhuān)項用途的各種政府補貼、出口貼息、專(zhuān)項補貼、流轉稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還以及代扣代繳個(gè)人所得稅手續費等應稅收入做為不征稅收入申報；非國家投資、貸款的財政性資金通過(guò)資本公積核算未作收入申報納稅或未按取得時(shí)間申報。
B、符合稅法規定條件的不征稅收入（如技改專(zhuān)項補貼等）對應的支出，未進(jìn)行納稅調整。
C、符合規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，未計入取得該資金第六年的應稅收入總額。核查不征稅收入相關(guān)文件等、確定是否符合不征稅收入條件；核查往來(lái)款項和“資本公積”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“遞延收益”、“管理費用”等科目，了解政府補助款項取得時(shí)間、使用和結余情況。
重點(diǎn)核查：取得的補貼收入是否屬于不征稅收入以及對不征稅收入用于支出形成的費用、用于支出形成的資產(chǎn)所計算的折舊、攤銷(xiāo)數額和賬務(wù)處理情況是否按規定進(jìn)行納稅調整。
檢查科目：專(zhuān)項應付款、資本公積、其他應付款、管理費用、遞延收益、營(yíng)業(yè)外收入等
政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財稅[2011]70號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅[2008]151號）
風(fēng)險描述：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，特別是在改制和投資等業(yè)務(wù)過(guò)程中，轉讓特許經(jīng)營(yíng)權、專(zhuān)利權、專(zhuān)利技術(shù)、固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權以及其他非貨幣性資產(chǎn)所有權，未能正確計算應稅收入。如：有償取得的股權轉讓收入扣除其對應的成本后的股權轉讓所得列資本公積未計入應納稅所得額；以非貨幣性資產(chǎn)投資未比照公允價(jià)值銷(xiāo)售確認轉讓收入；中途收回投入的非貨幣性資產(chǎn)并轉讓所形成的收入與原賬面價(jià)值的差額列資本公積不計入應納稅所得。
重點(diǎn)核查：“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存商品”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(cháng)期股權投資”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”等科目,索取與轉讓相關(guān)的合同文件等書(shū)面文件，看其是否正確核算實(shí)際取得的轉讓收入及應稅所得，特別注意非貨幣性投資和非貨幣性交換等業(yè)務(wù)所涉及的資產(chǎn)轉讓是否按照公允價(jià)值銷(xiāo)售來(lái)確認應納稅所得額。
檢查科目：庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期股權投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、資本公積等
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕59號)
風(fēng)險描述：A、以非現金資產(chǎn)抵債的債務(wù)重組收入的金額較大的，未按稅法規定分期確認收入（納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的債務(wù)重組所得，占應納稅所得50%及以上的，才可以在不超過(guò)5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得）。B、企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組，收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎未以公允價(jià)值為基礎確定。C、企業(yè)重組的稅務(wù)處理未區分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規定和特殊性稅務(wù)處理規定。D、企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組，被收購方未按稅法規定以公允價(jià)值確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失。
重點(diǎn)核查：“長(cháng)期股權投資”、“固定資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，核查相關(guān)重組資產(chǎn)的計稅基礎和賬面價(jià)值，核實(shí)企業(yè)的重組協(xié)議，注意是否有特殊性重組的備案批復，根據企業(yè)相關(guān)重組協(xié)議裁決等文書(shū)來(lái)確認重組收入，同時(shí)核查非現金資產(chǎn)抵債金額較大的項目是否分期確認收入。
檢查科目：長(cháng)期股權投資、固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等
政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕59號)
風(fēng)險描述：以前年度損益調整事項，未按規定進(jìn)行納稅調整。
重點(diǎn)核查：以前年度損益調整結合企業(yè)所得稅納稅申報表，“以前年度損益調整”科目，核實(shí)以前年度的損益事項是否進(jìn)行了納稅調整。
檢查科目：以前年度損益調整
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
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