方法：直接法、CF表法、公式法（各有千秋但是結局一樣，作準都需要大量分析，對企業(yè)業(yè)務(wù)及做賬方式詳盡的了解）
我會(huì )的是最后一種。。。
首先從附表開(kāi)始：列明本期凈利潤；
加上計提的減值準備（即應收和他收本期計提的減值準備，沖回的用負數填列）；
加上固定資產(chǎn)本期計提的累計折舊（即累計折舊貸方發(fā)生額，但是不包含本期轉入的，轉入的情況灰常少，就是別人給個(gè)二手設備，有原值有折舊的，這個(gè)算轉入，但是折舊明顯不是自己計提的，不影響現金流）；
加上無(wú)形資產(chǎn)本期累計攤銷(xiāo)；
加上本期處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)的收益（負數填列）/損失（這個(gè)比較容易一抽抽犯傻X錯誤：固定資產(chǎn)原值減折舊是凈值，然后收到/支出的現金是主表中那個(gè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)的損失項目中需要填列的數，這里的收益/損失是收到/支出的現金減去凈值的數，也就是通常營(yíng)業(yè)外收入/支出中的那個(gè)數，呼，喘口氣。。。。）；
加上遞延所得稅資產(chǎn)的減少（期初-期末）；
加上存貨的減少（期初-期末）；
加上應收、他收、預付的減少（期初-期末）（就是因為往來(lái)科目的存在導致現金流變得特別難弄，這個(gè)減少還要刨除非經(jīng)營(yíng)性部分，也就是投籌資掛往來(lái)的部分；為了主表，還要把他收中代付的一些保險費摳出來(lái)，但是在這暫時(shí)不影響，所以往來(lái)科目的款項性質(zhì)劃分在實(shí)質(zhì)性底稿中的重要性是不言而喻的；應收和預付的減少數還要做個(gè)鏈接鏈接到主表中，?。?；另外有壞賬準備的問(wèn)題，一定要用凈額?。。。?/p>
加上應付、他付、預收和應付工資、應交稅費的增加（期末-期初）（也要扣除非經(jīng)營(yíng)性部分；也要把他付中代付的保險摳出來(lái)，同樣，在這里不影響）；
加上其他（其他吧，比如遞延收益的增加，肯定是個(gè)負數，就是入營(yíng)業(yè)外收入的那個(gè)，資產(chǎn)性政府補助這樣的東東不是要按期確認遞延收益么，就是這個(gè)玩意，當然這只是一種情況）；
這樣就把附表中經(jīng)營(yíng)性現金流量?jì)纛~給做出來(lái)了，注意到?jīng)]有，所有的項目都是加上，但是加上后面的數可正可負，咱們倒著(zhù)想一下，只考慮經(jīng)營(yíng)部分哈，今年一共收了100塊錢(qián)，先付出去各種工資、稅金、和采購原材料的錢(qián)，再收回賒銷(xiāo)，列示在應收、他收的那部分錢(qián)，然后扣除費用類(lèi)的（折舊啥的不都進(jìn)了費用么），就是咱們的凈利潤。咋感覺(jué)越說(shuō)越亂呢，要是腦子還清醒就繼續往下看主表的內容，要是有點(diǎn)眩暈就明天再看！
主表我習慣先做投籌資，因為統共沒(méi)幾個(gè)數，當然了有些單位可能每年采購設備比較多。插敘一句，附表都是期初期末加加減減，主表可都是發(fā)生額，腦子要清醒！另外現金流量表所有的數都是審定數?。。?！比較常出現的幾個(gè)項目有，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)收到的現金：這個(gè)數在沒(méi)有掛往來(lái)的情況下，是固定資產(chǎn)凈值加上營(yíng)業(yè)外收入的那個(gè)數，如果是損失就是營(yíng)業(yè)外支出減去固定資產(chǎn)凈值）；
收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金（這個(gè)一般是往來(lái)里的撥款啊啥的）
投資活動(dòng)現金流出主要就是：
購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金：
包括：本期無(wú)形資產(chǎn)的增加（借方數），固定資產(chǎn)的增加（借方數，不含在建工程轉入的），在建工程的增加（借方數），注意，這里的借方數都是審定數，所以在對資產(chǎn)類(lèi)科目進(jìn)行審計調整的時(shí)候一定要注意調整的是哪邊的數??！
以上這一堆減去負債類(lèi)往來(lái)的增加，舉個(gè)栗子，今年企業(yè)啥也沒(méi)干，就買(mǎi)了一輛自行車(chē)，價(jià)格200塊錢(qián)，付了人100塊錢(qián)，還有100塊錢(qián)掛了應付，借：固定資產(chǎn)200，貸應付，銀行存款各100，本期固定資產(chǎn)增加200，應付余額100，期初為0，負債類(lèi)凈增加是期末-期初，也就是100，然后固定資產(chǎn)增加200-應付增加的100，就是我們實(shí)際付現的100；
投資類(lèi)流入-流出就是凈現金流。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主表
銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現金：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅（應交稅費底稿做的時(shí)候增值稅部分一定要明細?。。?應收的減少預收的增加（和附表的數一樣）
收到的其他：財務(wù)費用利息收入，營(yíng)業(yè)外收入中的補貼和稅法返還（這個(gè)也可以填列到收到的稅費返還那列），還有其他應收中的往來(lái)款，押金（分明細分單位，尤其是一些關(guān)聯(lián)方往來(lái)，為了合并層面考慮，這些都是實(shí)打實(shí)的發(fā)生額，需要在序時(shí)賬里查看是不是都對應著(zhù)銀行存款或者是現金，有些企業(yè)的往來(lái)來(lái)回沖銷(xiāo)來(lái)回掛賬一定要記得自己清理）；
購買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現金：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項稅-進(jìn)項稅轉出+應付的增加預付的減少（附表里有）
扣除：1、計入成本的累計折舊，2、工資和福利費（這個(gè)數從哪兒來(lái)呢，一定是從職工薪酬底稿那個(gè)分配表來(lái)的，職工薪酬計提可能分配到成本、銷(xiāo)售和管理費用中，然后這里要扣掉的就是計入成本那個(gè)數，所以職工薪酬底稿審定表中可能需要根據計入成本費用的數來(lái)確認實(shí)際計提數，一些計提然后又沖回的數需要在審計調整中分別從借貸雙方扣除，注意啊，這是不影響余額的，只是讓本期發(fā)生額更加準確一些），3、應付中非經(jīng)營(yíng)的減少，預付中非經(jīng)營(yíng)的增加，專(zhuān)項儲備的增加……
就差不多了。。。。
支付給職工的現金：應付職工薪酬借方發(fā)生額（審定數）-其他應收減少（代墊的社保）（期初-期末）-應交稅費增加（代付的個(gè)稅）（期末-期初）-其他應付增加（期末-期初），說(shuō)白了就是應付職工薪酬借方-未付現的一堆
支付的各項稅費：應交稅費借方數（這個(gè)沒(méi)啥可解釋了）
付現費用：這個(gè)其實(shí)主要是吧他付里的往來(lái)款弄清楚，然后就是一些費用了
經(jīng)營(yíng)性現金流凈額：收入-支出，與附表要勾稽一致。
和投籌資加起來(lái)=期末貨幣資金-期初貨幣資金。
這就算結束了，呼。。。。
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