第四章 專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購與代開(kāi)
專(zhuān)用發(fā)票包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，只有一般納稅人可以申請、領(lǐng)購專(zhuān)用發(fā)票。專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票的區別主要有：必須使用稅控設備開(kāi)具；實(shí)行最高開(kāi)票限額管理（最高開(kāi)票限額是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計數不得達到的上限額度）；可以作為增值稅抵扣憑證。
一、供票資格申請及最高開(kāi)票限額行政許可
是指一般納稅人向主管?chē)悪C關(guān)申請增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的票種、用量及最高開(kāi)票限額行政許可。
（一）適用范圍
2012年10月1日起，試點(diǎn)現代服務(wù)業(yè)一般納稅人需使用防偽稅控系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨物運輸業(yè)一般納稅人需使用貨運稅控系統開(kāi)具貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（二）辦理資料
1.《發(fā)票供票資格認定/變更申請表》一式二份；
2.《稅務(wù)行政許可申請表》、《最高開(kāi)票限額情況說(shuō)明表》各一式一份；
3.發(fā)票經(jīng)辦人身份證及復印件一份（首次申請）；
4.稅務(wù)登記證副本（只查驗不留存）；
5.單筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、單臺設備銷(xiāo)售合同，提供應稅服務(wù)合同及其履行合同的證明材料（只查驗不留存）。
（三）辦理流程
1.納稅人到主管?chē)悪C關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合受理窗口提交申請資料，申請表格應填寫(xiě)完整，復印件應注明“與原件一致”并簽章。
2.主管?chē)悪C關(guān)對申請資料進(jìn)行審核，填寫(xiě)完整、資料齊全、核對無(wú)誤的受理納稅人申請，向納稅人出具《稅務(wù)行政許可受理通知書(shū)》及《全程服務(wù)承諾單》。
3.辦稅服務(wù)廳將納稅人提交的申請資料傳遞到核查崗位進(jìn)行核查。
4.核批崗位根據核查結論進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票供票資格申請及最高開(kāi)票限額行政許可核批，向納稅人出具《準予/不予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》。
5.使用防偽稅控系統的一般納稅人可同時(shí)申請開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
（四）常見(jiàn)問(wèn)題
1.如專(zhuān)用發(fā)票不夠開(kāi)具如何增加票量？
如納稅人營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)，國稅機關(guān)核批的專(zhuān)用發(fā)票不夠開(kāi)具的，納稅人可向國稅機關(guān)申請臨時(shí)或正式調增每月開(kāi)票用量。臨時(shí)調增發(fā)票用量的需在當月恢復為原核定用量。
2.如果單筆營(yíng)業(yè)收入金額大于專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額，一份發(fā)票不足開(kāi)具如何處理？
增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行限額管理，即單張發(fā)票可以開(kāi)具的最大金額，例如限十萬(wàn)元，發(fā)票可以開(kāi)具的不含稅金額最高為99999.99元。如納稅人不含稅營(yíng)業(yè)金額為50萬(wàn)元，但是國稅機關(guān)核批的專(zhuān)用發(fā)票限額是十萬(wàn)元的，可以選擇以下兩種方式開(kāi)票。
（1）將這筆業(yè)務(wù)金額拆分，開(kāi)具6份專(zhuān)用發(fā)票。
（2）向主管?chē)悪C關(guān)申請臨時(shí)調增最高開(kāi)票限額，從限十萬(wàn)元，調為限百萬(wàn)元。
二、專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購
是指一般納稅人因為經(jīng)營(yíng)需要，向國稅機關(guān)購買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（一）適用范圍
已辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票及貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票供票資格申請及最高開(kāi)票限額行政許可，且稅控設備已辦理發(fā)行的一般納稅人。
（二）辦理資料
1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》；
2.《發(fā)票領(lǐng)購單》；
3.領(lǐng)購增值稅專(zhuān)用發(fā)票需攜帶USB報稅盤(pán)，領(lǐng)購貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的需攜帶TCG-01稅控盤(pán)或TCG-02報稅盤(pán)；
4.領(lǐng)購增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的攜帶已開(kāi)具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián)（從第二次購票開(kāi)始需要提供）。
（三）辦理流程
1.納稅人根據《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準的發(fā)票種類(lèi)、數量，填寫(xiě)《發(fā)票領(lǐng)購單》并加蓋公章，到辦稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售窗口辦理發(fā)票領(lǐng)購。
2.納稅人提供資料完整、填寫(xiě)內容準確，各項手續齊全的，國稅機關(guān)當場(chǎng)辦結發(fā)票發(fā)售。
（四）注意事項
1.納稅人要確保涉稅賬號有足夠余額用于扣繳發(fā)票工本費。
2.使用稅控系統開(kāi)具發(fā)票的納稅人，需在申報期內完成申報和稅控設備報稅手續后才能領(lǐng)購發(fā)票。
三、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票
小規模納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為3%。
（一）適用范圍
小規模納稅人提供應稅銷(xiāo)售、勞務(wù)、服務(wù)等，接受方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。
（二）辦理資料
1.稅務(wù)登記證；
2.申請代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應填寫(xiě)《代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》，一式三份并簽章；
3.申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》，一式三份并簽章；
4.銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)的合同（僅供查驗）；
5.申請代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，在首次申請時(shí)需提供車(chē)輛道路或船舶營(yíng)業(yè)運輸證等有效證件復印件、自備或承包、承租的車(chē)船等運輸工具的證明復印件，復印件需注明“與原件一致”并簽章；
6.國稅機關(guān)要求的其他資料。
（三）辦理流程
1.填寫(xiě)《代開(kāi)貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》或《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報單》，準備好相關(guān)資料，向主管?chē)悪C關(guān)專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)窗口申請。
2.國稅機關(guān)工作人員審核申請資料，扣繳稅款，開(kāi)具完稅憑證。
3.通過(guò)稅控系統代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（四）常見(jiàn)問(wèn)題
1.認定為一般納稅人后，可以向主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票嗎？
不可以，根據規定國稅機關(guān)不得為一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2.國稅機關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，受票方可以抵扣進(jìn)項稅金嗎？
受票方為一般納稅人的，可以認證并申報抵扣國稅機關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票。
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