第六章 增值稅稅控系統
稅控系統是利用數字密碼和電子存儲技術(shù)，強化專(zhuān)用發(fā)票防偽功能，實(shí)現對增值稅納稅人稅源監控的計算機管理，稅控系統主要包括防偽稅控系統和貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統。一般納稅人必須使用稅控系統開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票并按期向國稅機關(guān)報送開(kāi)票數據。
一、稅控設備發(fā)行
是指國稅機關(guān)將一般納稅人的稅務(wù)登記信息、發(fā)票核定情況寫(xiě)入稅控系統和稅控開(kāi)票設備中，經(jīng)過(guò)發(fā)行的稅控設備才能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
（一）適用范圍
一般納稅人已購買(mǎi)防偽稅控系統或貨運稅控系統專(zhuān)用設備，專(zhuān)用發(fā)票供票資格申請及最高開(kāi)票限額行政許可已核批。
（二）辦理資料
1.《發(fā)票供票資格認定/變更申請表》；
2.《準予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》；
3.《增值稅防偽稅控開(kāi)票系統安裝使用通知書(shū)》或《貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控開(kāi)票系統安裝使用通知書(shū)》；
4.使用防偽稅控系統的一般納稅人需提供USB金稅盤(pán)、報稅盤(pán)，使用貨運稅控系統的納稅人需提供TCG-01稅控盤(pán)、TCG-02報稅盤(pán)；
5.國稅機關(guān)要求的其他資料。
（三）辦理流程
納稅人攜帶上述資料到辦稅服務(wù)廳的稅控發(fā)行窗口辦理，稅務(wù)機關(guān)工作人員對資料進(jìn)行核對，資料完整、手續齊全的當場(chǎng)辦結。
（四）常見(jiàn)問(wèn)題
1.如果納稅人名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)地址等稅務(wù)登記信息發(fā)生變更如何處理？
應攜帶稅控開(kāi)票設備到主管?chē)悪C關(guān)辦理稅控設備的變更發(fā)行。
2.如因計算機系統故障或稅控設備損壞，導致無(wú)法開(kāi)票應如何處理？
納稅人應聯(lián)系技術(shù)服務(wù)單位對稅控設備運行情況進(jìn)行診斷，因為軟件問(wèn)題導致的可以攜帶稅控設備和技術(shù)服務(wù)單位出具證明到稅務(wù)機關(guān)辦理重新發(fā)行，恢復到初始狀態(tài)；因為稅控設備硬件導致的問(wèn)題，應更換新設備并到國稅機關(guān)辦理發(fā)行。
二、報稅
是指一般納稅人將稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用、普通發(fā)票以及貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票數據，通過(guò)稅控設備報送到國稅機關(guān)。
（一）適用范圍
使用稅控設備開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人，稅控設備經(jīng)過(guò)國稅機關(guān)發(fā)行后的次月起，每月申報期內在納稅申報后進(jìn)行稅控系統報稅。
（二）辦理資料
1.增值稅納稅申報表；
2.使用防偽稅控系統的一般納稅人需攜帶USB報稅盤(pán)，使用貨運稅控系統的納稅人需攜帶TCG-01稅控盤(pán)或TCG-02報稅盤(pán)；
3.從開(kāi)票系統打印的發(fā)票匯總表。
（三）辦理流程
1.納稅人在申報期內進(jìn)行納稅申報。
2.納稅人在開(kāi)票系統中將開(kāi)票數據寫(xiě)入報稅設備。
3.攜帶報稅設備和開(kāi)票匯總表、納稅申報表到國稅機關(guān)辦理報稅，或通過(guò)網(wǎng)絡(luò )辦理遠程報稅。
4.納稅人的報稅數據、認證數據等與納稅申報數據比對一致后，國稅機關(guān)對納稅人的報稅設備進(jìn)行解鎖。
（四）常見(jiàn)問(wèn)題
1.本月沒(méi)有開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，次月申報期還需要報稅嗎？
納稅人稅控設備一經(jīng)發(fā)行，不論是否開(kāi)具發(fā)票，次月申報期內都必須辦理報稅。
2.如果沒(méi)有按期報稅會(huì )有什么后果？
根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規定：使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票數據的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。
三、認證
是指一般納稅人取得稅控系統開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，通過(guò)認證進(jìn)行解密以識別真偽，是申報抵扣進(jìn)項稅額的前提條件。
（一）適用范圍
一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，公路內河貨物運輸業(yè)發(fā)票，貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應在發(fā)票開(kāi)具之日起180日內到國稅機關(guān)辦理認證，并在認證通過(guò)的次月申報期內，向主管?chē)悪C關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。
（二）辦理資料
1.稅務(wù)登記證副本；
2.增值稅扣稅憑證抵扣聯(lián)原件。
（三）辦理流程
納稅人攜帶上述資料到辦稅服務(wù)廳的認證窗口辦理，稅務(wù)機關(guān)工作人員當場(chǎng)對增值稅扣稅憑證抵扣聯(lián)進(jìn)行認證，并出具認證清單。也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行網(wǎng)上認證并打印認證清單。
（四）常見(jiàn)問(wèn)題
1.扣稅憑證的認證有時(shí)間限制嗎？
增值稅扣稅憑證的認證時(shí)限為自發(fā)票開(kāi)具之日起180天之內，逾期將無(wú)法辦理認證和抵扣進(jìn)項稅金（國家稅務(wù)總局規定的情形除外）。
2.除了稅控系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，公路內河貨物運輸業(yè)發(fā)票，貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，其他的增值稅扣稅憑證需要認證嗎？
其他扣稅憑證如鐵路貨運發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)等，由于不是稅控系統開(kāi)具的，不需要辦理認證。應使用通用稅務(wù)數據采集軟件進(jìn)行抵扣數據采集并報送給稅務(wù)機關(guān)。
3.如認證結果為“無(wú)法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的如何處理？
認證結果為“無(wú)法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，可以向國稅機關(guān)申請開(kāi)具開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》或《開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，由開(kāi)票方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
四、紅字通知單
是指一般納稅人開(kāi)具或接受的專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤、折扣折讓、服務(wù)終止、無(wú)法認證等情況，且不符合作廢條件的，需要通過(guò)申請紅字通知單用于開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
（一）適用范圍
1.一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因開(kāi)票有誤等情形尚未交付給受票方的或受票方拒收的，且受票方未認證發(fā)票的，由開(kāi)票方申請紅字通知單。
2.一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓、服務(wù)終止等情形的，且受票方已認證發(fā)票的，由受票方申請紅字通知單。
（二）辦理資料
1.開(kāi)具或取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人需提交《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》；
2.開(kāi)具或取得貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人需提交《開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》；
3.開(kāi)票方因開(kāi)具有誤等情形受票方拒收的，申請時(shí)應提供受票方出具的，寫(xiě)明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書(shū)面材料；
4.開(kāi)票方因開(kāi)具有誤等情形尚未交付受票方的，申請時(shí)應提供開(kāi)票方出具的，寫(xiě)明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書(shū)面材料。
（三）辦理流程
1.使用防偽稅控系統的納稅人通過(guò)稅控系統填寫(xiě)并打印《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》；
2.《開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》暫不通過(guò)貨運稅控系統開(kāi)具，可在辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取紙質(zhì)的表格，或在稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站下載表格填寫(xiě)。
3.納稅人將申請表格填寫(xiě)完整并簽章，連同相關(guān)的書(shū)面材料一并向主管?chē)悪C關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合受理窗口提出申請。
4.辦稅服務(wù)廳窗口對資料進(jìn)行審核后，向納稅人出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》或《開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。
5.已認證并申報抵扣進(jìn)項發(fā)票的受票方納稅人，應在當月做進(jìn)項稅金轉出處理。
（四）常見(jiàn)問(wèn)題
1.紅字通知單的辦理有時(shí)間限制嗎？
開(kāi)票方應在認證期內申請辦理紅字通知單，即開(kāi)票之日起180日內。受票方認證專(zhuān)用發(fā)票后申請紅字通知單暫無(wú)時(shí)間限制。
2.如果申請的紅字通知單內容有誤應如何處理？
在紅字專(zhuān)用發(fā)票尚未開(kāi)出，紅字通知單尚未核銷(xiāo)的情況下，可以向稅務(wù)機關(guān)申請撤銷(xiāo)通知單，重新辦理申請。
3.如果紅字專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具有誤，與紅字通知單內容不一致如何處理？
紅字專(zhuān)用發(fā)票與紅字通知單必須一一對應，內容完全一致。如開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票與紅字通知單不一致，符合發(fā)票作廢條件的，可以將紅字專(zhuān)用發(fā)票作廢后重新開(kāi)具，否則將不能沖減銷(xiāo)項稅額。
五、已報稅證明單
指一般納稅人遺失已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已認證，可向主管?chē)悪C關(guān)申請開(kāi)具《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)已報稅證明單）。受票方憑記賬聯(lián)復印件和已報稅證明單，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，進(jìn)行發(fā)票認證（或者辦理逾期未認證審批手續）后，方可申報抵扣，并作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。
（一）適用范圍
一般納稅人遺失已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，且已辦理納稅申報和開(kāi)票數據報稅。
（二）辦理資料
增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件
（三）辦理流程
納稅人攜帶增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件，向主管?chē)悪C關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合受理窗口提交申請。
2.工作人員在稅控系統中查詢(xún)報稅信息，與納稅人提交的資料核對無(wú)誤后，當場(chǎng)出具《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》。
（四）常見(jiàn)問(wèn)題
1.如專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次都遺失，能否申請開(kāi)具已報稅證明單？
不能申請。根據規定，只有遺失已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，稅務(wù)機關(guān)方可出具已報稅證明單。
2.申請已報稅證明單有時(shí)間上的要求嗎？
納稅人遺失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的專(zhuān)用發(fā)票，必須在已辦理納稅申報并報稅之后，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具已報稅證明單。
聯(lián)系客服
