第七章 增值稅納稅申報表填寫(xiě)
為便于廣大試點(diǎn)納稅人準確掌握新增值稅申報表填報方法，本章重點(diǎn)介紹試點(diǎn)新增一般納稅人和兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人申報表的填報。
一、新申報表啟用時(shí)間：
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的規定，江蘇省于2012年10月1日（所屬期）啟用修改后的增值稅申報表。
二、試點(diǎn)增值稅一般納稅人納稅申報資料包括：
（一）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《主表》）；
（二）《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《附表一》）；
（三）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《附表二》）；
（四）《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應稅服務(wù)扣除項目明細，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《附表三》）；
（五）《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》。
注：根據表間數據的邏輯關(guān)系，建議納稅人按照“附表三、附表一，固定資產(chǎn)抵扣明細表，附表二、主表”的順序進(jìn)行填寫(xiě)。
三、試點(diǎn)增值稅一般納稅人發(fā)生應稅服務(wù)而未兼有銷(xiāo)售貨物以及提供加工修理修配勞務(wù)情形下，按以下說(shuō)明填寫(xiě)納稅申報資料：
（一）《主表》
1.一般情況下，納稅人只填寫(xiě)本表“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列的相關(guān)欄次；如納稅人有“安置殘疾人就業(yè)單位”、“管道運輸服務(wù)”、“經(jīng)批準提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)”等“即征即退”優(yōu)惠項目，應填寫(xiě)本表“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列的相關(guān)欄次。
2.第1欄“（一）按適用稅率征稅銷(xiāo)售額”填寫(xiě)應稅服務(wù)按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷(xiāo)售額，如果應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。與《附表一》的邏輯關(guān)系：
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝《附表一》第9列第2.4.5行之和－第9列第7行；
（2）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝《附表一》第9列第7行。
3. 第2—3欄、第6欄、第9—10欄、第22欄、第25—27欄、第29—33欄、第35—38欄不需填報。
4.第4欄“納稅檢查調整的銷(xiāo)售額”填寫(xiě)納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門(mén)檢查，并按一般計稅方法在本期計算調整的銷(xiāo)售額。如果應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。需要注意：
（1）如享受即征即退稅收優(yōu)惠政策應稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列，應填入“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列。
（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝《附表一》第7列第2、4、5行之和。
5.第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅銷(xiāo)售額”，屬于按稅法規定實(shí)行簡(jiǎn)易計稅方法的納稅人，按簡(jiǎn)易計稅方法征收增值稅的銷(xiāo)售額填報。如果應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。與《附表一》的邏輯關(guān)系：
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝《附表一》第9列第12行－第9列第14行；
（2）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝《附表一》第9列第14行。
6.第8欄“免稅銷(xiāo)售額”填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的銷(xiāo)售額（不包含適用免、抵、退稅辦法的銷(xiāo)售額）。如果應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。與《附表一》的邏輯關(guān)系：
本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝《附表一》第9列第18行。
7.第11欄“銷(xiāo)項稅額”：填寫(xiě)納稅人本期按一般計稅方法征稅應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額。如果應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄填寫(xiě)扣除之后的銷(xiāo)項稅額。與《附表一》的邏輯關(guān)系：
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝《附表一》第14列第2、4、5行之和－14列第7行；
（2）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝《附表一》第14列第7行。
8.第12欄“進(jìn)項稅額”：填寫(xiě)納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。與《附表二》的邏輯關(guān)系：
本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＋“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝《附表二》第12欄“稅額”。
9.第13欄“上期留抵稅額”的“本月數”：試點(diǎn)新增一般納稅人所屬期2012年10月份本欄為0；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”的“本月數”填寫(xiě)?！氨灸昀塾嫛碧睢?”。
10.第14欄“進(jìn)項稅額轉出”填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規定應作進(jìn)項稅轉出的進(jìn)項稅額。與《附表二》的邏輯關(guān)系：
本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＋“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝《附表二》第13欄“稅額”。
11.第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫(xiě)稅務(wù)、財政、審計部門(mén)檢查，按一般計稅方法計算征稅的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。本欄與《附表一》、《附表二》的邏輯關(guān)系：
本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”≤《附表一》第8列第2.4.5行之和＋《附表二》第19欄。
12.第17欄“應抵扣稅額合計”填寫(xiě)納稅人本期應抵扣進(jìn)項稅額的合計數。按表中公式“17欄＝12欄＋13欄－14欄－15欄＋16欄”進(jìn)行填寫(xiě)。
13.第18欄“實(shí)際抵扣稅額”的“本月數”，按表中判斷條件“如第17欄＜第11欄，則為第17欄，否則為第11欄”進(jìn)行填寫(xiě)，“本年累計”填“0”。
14.第19欄“應納稅額”按表中公式“19欄＝11欄－18欄”填寫(xiě)。
15.第20欄“期末留抵稅額”“本月數”，按表中公式“20欄＝17欄－18欄”計算填寫(xiě)?！氨灸昀塾嫛碧睢?”。
16.第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計算的應納稅額”填寫(xiě)本期按簡(jiǎn)易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，不包含按簡(jiǎn)易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。如果應稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應填寫(xiě)扣除之后的應納稅額。與《附表一》的邏輯關(guān)系：
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝《附表一》第14列第12行－第14列第14行；
（2）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝《附表一》第14列第14行。
17.第23欄“應納稅額減征額”填寫(xiě)納稅人發(fā)生按照稅法規定減征的增值稅應納稅額，包括可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專(zhuān)用設備費用以及技術(shù)維護費（注意：該欄數據不得大于第19欄與第21欄之和）。
18.第24欄“應納稅額合計”按表中公式“24欄＝19欄＋21欄－23欄”計算填寫(xiě)。
19.第28欄“①分次預繳稅額”填寫(xiě)納稅人預繳的稅款所屬期為本期的增值稅額。本欄填寫(xiě)內容包含：
（1）獨立繳納增值稅的納稅人，按照稅法規定在本地或異地預繳且準予抵減本期應納稅額的增值稅額；
（2）匯總繳納增值稅的納稅人，按照稅法規定在異地預繳且準予抵減本期應納稅額的增值稅額。
20. 第34欄“本期應補（退）稅額”按表中公式“34欄＝24欄－28欄＋29欄”計算填寫(xiě)。
21.第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”填寫(xiě)納稅人本期因符合增值稅即征即退優(yōu)惠政策規定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。
（二）《附表一》（本期銷(xiāo)售情況明細）
1.僅從事應稅服務(wù)的納稅人，第2、4、5、7、12、14、16、18行相應欄次可以填寫(xiě)，其它行次不填寫(xiě)。
2.第2、4、5行按不同稅率分別填寫(xiě)按一般計稅方法計算增值稅應稅服務(wù)的銷(xiāo)售情況（包含即征即退應稅服務(wù)），第7行填寫(xiě)其中即征即退應稅服務(wù)的銷(xiāo)售情況。注意本欄與主表有關(guān)欄次間的邏輯關(guān)系（見(jiàn)主表說(shuō)明第2項）。
3.第1至11列填寫(xiě)應稅服務(wù)未進(jìn)行差額扣除前的銷(xiāo)售情況。其中：第9列為第1、3、5、7列（此5列均為不含稅銷(xiāo)售額）的合計數，第10列為第2、4、6、8列的合計數，第11列為第9、10列的合計數。
4.第12列“應稅服務(wù)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”，納稅人應稅服務(wù)有扣除項目的，據實(shí)填寫(xiě)；應稅服務(wù)無(wú)扣除項目的，本列填寫(xiě)“0”。本列第2、4、5、12、16、18行數據分別與《附表三》第5欄第1至6行數據相等；本列第7、14行數據應根據即征即退項目的實(shí)際情況填寫(xiě)。
5.第13列“扣除后—含稅(免稅)銷(xiāo)售額”，納稅人發(fā)生應稅服務(wù)的（2、4、5、7、12、14、16、18行），本列各行次＝第11列“價(jià)稅合計”對應行次－第12列“應稅服務(wù)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”對應行次。
6.第14列“扣除后—銷(xiāo)項(應納)稅額”，納稅人發(fā)生應稅服務(wù)的按以下方法計算：
按一般計稅方法征稅的（2.4.5.7行），本列各行次按第13列“扣除后含稅(免稅)銷(xiāo)售額”除以“100%＋對應行次適用稅率”計算出“扣除后不含稅銷(xiāo)售額”，再用“扣除后不含稅銷(xiāo)售額”乘以對應各行次稅率，計算出應稅服務(wù)“扣除后—銷(xiāo)項稅額”。
按簡(jiǎn)易計稅方法征稅的（12、14行），本列各行次按第13列“扣除后含稅(免稅)銷(xiāo)售額”除以“103%”換算出“扣除后不含稅銷(xiāo)售額”，再用“扣除后不含稅銷(xiāo)售額”乘以3%，計算出應稅服務(wù)“扣除后—應納稅額”。
（三）《附表二》（本期進(jìn)項稅額明細）
1.第1欄“（一）認證相符的稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票”填寫(xiě)納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》、稅控《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》和《貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，按發(fā)票票面“金額”填寫(xiě)本欄“金額”；按發(fā)票票面“稅額”填寫(xiě)本欄“稅額”。
如果納稅人取得《貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》“稅率”欄為“***”或發(fā)票票面左上角注明“代開(kāi)”字樣的，為稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的《貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，應按按發(fā)票票面“價(jià)稅合計”數據填寫(xiě)本欄“金額”，按發(fā)票票面“價(jià)稅合計”欄數據乘以7％扣除率計算填寫(xiě)稅額。
2. 第7欄“代扣代繳稅收通用繳款書(shū)”由境外單位或個(gè)人提供應稅服務(wù)的境內接受方填寫(xiě)本期申報抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書(shū)的增值稅額。
3. 第8欄“運輸費用結算單據”僅填寫(xiě)取得鐵路運輸及非試點(diǎn)地區運輸費用結算單據中的運輸費用與建設基金。
4.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”填寫(xiě)按照有關(guān)規定，本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準抵減欠稅的上期留抵稅額中實(shí)際抵減額。
5.第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫(xiě)按照有關(guān)規定，本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的上期留抵稅額中退稅額。
（四）《附表三》（應稅服務(wù)扣除項目明細）
1.第1欄“本期應稅服務(wù)價(jià)稅合計額（免稅銷(xiāo)售額）”填寫(xiě)扣除之前的本期應稅服務(wù)價(jià)稅合計額（包括應稅服務(wù)免稅銷(xiāo)售額）。本欄各行次等于《附表一》第11列對應行次。
2.第2欄“應稅服務(wù)扣除項目—期初余額”所屬期2012年10月份本欄為“0”；以后各期按上期“期末余額”填寫(xiě)。
3.第3欄“應稅服務(wù)扣除項目—本期發(fā)生額”填寫(xiě)應稅服務(wù)扣除項目本期取得的允許扣除單據的金額，應與《應稅服務(wù)減除項目清單》中的“金額”欄的“合計數”相等。
4.第4欄等于第2、3欄的合計數。
5.第5欄“應稅服務(wù)扣除項目—本期實(shí)際扣除金額”填寫(xiě)應稅服務(wù)扣除項目本期實(shí)際扣除的金額，本欄數據應小于第1欄與第5欄數據。
6.第6欄等于第4欄減去第5欄。
（五）《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》
按固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）項目認證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)分別填寫(xiě)。稅控《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》填入增值稅專(zhuān)用發(fā)票欄內。
四、試點(diǎn)增值稅一般納稅人情形下，除當期取得進(jìn)項稅額外，應當分別核算并按表內與表間關(guān)系在申報表各欄次填寫(xiě)。需要注意發(fā)生應稅服務(wù)同時(shí)兼有銷(xiāo)售貨物以及提供加工修理修配勞務(wù)的納稅人，稅款所屬期2012年9月份的《主表》第20欄“期末留抵稅額—一般貨物及勞務(wù)”列“本月數”大于零，此部分的留抵稅額按規定須“掛賬”處理，只抵減以后各期應稅貨物及勞務(wù)部分的銷(xiāo)項稅額。
按以下說(shuō)明填寫(xiě)納稅申報資料：
（一）主表
1.第13欄“上期留抵稅額”，依規定留抵稅額須掛帳處理的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數”和“本年累計”：
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”，稅款所屬期2012年10月份填寫(xiě)“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”填寫(xiě)。
（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”，稅款所屬期2012年10月份按所屬期9月份申報表的第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數”填寫(xiě)；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額—一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”填寫(xiě)。
（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”，稅款所屬期2012年10月份按所屬期9月份申報表的第20欄“期末留抵稅額—即征即退貨物及勞務(wù)”列“本月數”填寫(xiě)；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額—即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”填寫(xiě)。本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計數”不需要填寫(xiě)。
2.第17欄“應抵扣稅額合計”的“本月數”填寫(xiě)納稅人本期應抵扣進(jìn)項稅額的合計數，不包括2012年9月30日期末留抵稅額按規定須掛帳的留抵稅額?！氨灸昀塾嫈怠辈恍枰顚?xiě)。
3.第18欄“實(shí)際抵扣稅額”，依規定留抵稅額須掛帳處理的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數”和“本年累計”。
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”按表中所列判斷公式填寫(xiě)。
（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”，需要將“掛帳留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應納稅額”兩個(gè)數據相比較，取二者之中小的數據。
掛帳留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”；
一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應納稅額＝（第11欄“銷(xiāo)項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”－第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”）×一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項稅額比例；
一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項稅額比例＝（《附表一》第10列第1.3行之和－第10列第6行）÷第11欄“銷(xiāo)項稅額”的×100％。
（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”按表中所列公式計算填寫(xiě)。
4.第19欄“應納稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝第11欄“銷(xiāo)項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”－第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”－第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”。
第19欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”＝第11欄“銷(xiāo)項稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”－第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”
5.第20欄“期末留抵稅額”，依規定留抵稅額須掛帳處理的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本欄的“本月數”和“本年累計”：
（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫(xiě)。
（2）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”：反映掛帳留抵稅額本期期末余額（本欄“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”－第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本年累計”）。
（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫(xiě)。
（二）附表
附表一、附表三、附表二，固定資產(chǎn)抵扣明細表按上述規則填寫(xiě)。
四、試點(diǎn)新增小規模納稅人申報表重點(diǎn)事項說(shuō)明
（一）《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》
1.僅從事“應稅服務(wù)應”業(yè)務(wù)，不從事“應稅貨物及勞務(wù)”業(yè)務(wù)的，只填報《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》“應稅服務(wù)”欄目，“應稅貨物及勞務(wù)”欄目不需填報。
2.第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”數據，填寫(xiě)應征增值稅服務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額，不包含銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應征增值稅的不含稅銷(xiāo)售額、免稅服務(wù)銷(xiāo)售額、出口服務(wù)銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額。
本欄數據為減除應稅服務(wù)扣除額后計算的不含稅銷(xiāo)售額，其數據與當期《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）附列資料》第8欄對應。
3.第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”數據，填寫(xiě)向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票票面“金額”（不含稅）合計數。
4.第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”數據，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的應征增值稅服務(wù)的普通發(fā)票票面金額換算的不含稅銷(xiāo)售額的合計數，銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋3%）。
5.第4欄“銷(xiāo)售使用過(guò)的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”數據，填寫(xiě)銷(xiāo)售使用過(guò)的、固定資產(chǎn)目錄中所列的固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）和銷(xiāo)售舊貨的不含稅銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋3%）。
6.第5欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”數據，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷(xiāo)售使用過(guò)的應稅固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）和銷(xiāo)售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷(xiāo)售額。
7.第6欄“免稅銷(xiāo)售額”數據，填寫(xiě)銷(xiāo)售免征增值稅貨物及勞務(wù)、服務(wù)的銷(xiāo)售額（未扣除“應稅服務(wù)扣除欄目”的銷(xiāo)售額）。
8.第7欄 “稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷(xiāo)售額”數據，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷(xiāo)售免征增值稅服務(wù)的普通發(fā)票票面金額。
9.第8欄“出口免稅銷(xiāo)售額”數據，填寫(xiě)出口免稅貨物、服務(wù)的銷(xiāo)售額（未扣除“應稅服務(wù)扣除欄目”的銷(xiāo)售額）。
10.第9欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷(xiāo)售額”數據，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的出口免稅服務(wù)的普通發(fā)票票面金額。
（二）《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）附列資料》
1.第1欄“期初余額”數據，納稅人申報所屬期2012年10月份時(shí)，本欄為“0”，以后為上期第4欄“期末余額”欄轉入本期的數額。
2.第2欄“本期發(fā)生額”數據，填寫(xiě)本期發(fā)生的根據稅收政策規定差額征收的，允許從其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除的價(jià)款數額。
3.第3欄“本期扣除額”數據，填寫(xiě)應稅服務(wù)扣除欄目本期實(shí)際扣除的價(jià)款數額（本欄≤第1欄“期初余額”＋第2欄“本期發(fā)生額”之和，且≤第5欄“全部含稅收入”）。
4.第4欄“期末余額”數據，填寫(xiě)應稅服務(wù)扣除額的期末余額（第4欄“期末余額”＝第1欄“期初余額”＋第2欄“本期發(fā)生額”－第3欄“本期扣除額”）。
5.第5欄“全部含稅收入”數據，填寫(xiě)納稅人提供應稅服務(wù)，取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用數額。
6.第6欄“本期扣除額”數據，按第3欄“本期扣除額”填寫(xiě)。
7.第7欄“含稅銷(xiāo)售額”數據，填寫(xiě)應稅服務(wù)的含稅銷(xiāo)售額等于第5欄“全部含稅收入”減去第6欄“本期扣除額”。
8.第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”數據，填寫(xiě)應稅服務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額，等于第7欄“含稅銷(xiāo)售額”數據除以103%
本欄數據填入《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數”中“應稅服務(wù)”列。
五、混業(yè)經(jīng)營(yíng)小規模納稅人申報表重點(diǎn)事項說(shuō)明
混業(yè)經(jīng)營(yíng)小規模納稅人，應分別核算并按表內、表間關(guān)系在申報表各欄次填寫(xiě)。
六、本說(shuō)明僅針對我省試點(diǎn)增值稅納稅人納稅申報需要關(guān)注的重點(diǎn)事項。填表詳細說(shuō)明請閱讀國家稅務(wù)總局《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料填表說(shuō)明、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》及其附列資料填表說(shuō)明。
七、案例說(shuō)明。
C企業(yè)，增值稅一般納稅人。假設該企業(yè)既從事計算機硬件的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，又兼有技術(shù)服務(wù)的應稅服務(wù)。2012年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（一）期初留抵稅額
★業(yè)務(wù)一：2012年9月30日，“一般貨物或勞務(wù)”列第20欄“留抵稅額”100萬(wàn)元。
（二）一般計稅方法的銷(xiāo)售情況
★業(yè)務(wù)二：2012年10月10日，銷(xiāo)售PC機一批，開(kāi)具防偽稅控《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，銷(xiāo)項稅額17萬(wàn)元。
★業(yè)務(wù)三：2012年10月16日，取得技術(shù)服務(wù)費收入106萬(wàn)元，開(kāi)具防偽稅控《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，銷(xiāo)項稅額6萬(wàn)元。
（三）進(jìn)項稅額的情況
★業(yè)務(wù)四：2012年10月15日，購進(jìn)PC機一批，取得防偽稅控《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，已認證通過(guò)，金額10萬(wàn)元，稅額1.7萬(wàn)元；
★業(yè)務(wù)五：2012年10月15日，購進(jìn)貨車(chē)一臺（固定資產(chǎn)），取得稅控《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》，已認證通過(guò)，金額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元。
■本期應補（退）稅額的計算
1.上期留抵稅額（本月數）＝0
2.期初掛帳留抵稅額=上期留抵稅額（本年累計）＝1000000
3.銷(xiāo)項稅額＝業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三＝170000+60000＝230000
4.進(jìn)項稅額＝業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五＝17000+34000＝51000
5.應抵扣稅額合計（本月數）＝上期留抵稅額（本月數）+進(jìn)項稅額＝0+51000＝51000
6.實(shí)際抵扣稅額（本月數）＝51000
7.貨物的銷(xiāo)項稅額比例＝170000÷230000×100％＝73.91％
8.未抵減掛帳留抵稅額時(shí)，貨物的應納稅額＝[銷(xiāo)項稅額-實(shí)際抵扣稅額（本月數）]×貨物的銷(xiāo)項稅額比例＝（230000-51000）×73.91％＝132298.90
9.期初掛帳留抵稅額本期抵減數＝實(shí)際抵扣稅額（本年累計）＝未抵減掛帳留抵稅額時(shí)貨物的應納稅額與上期留抵稅額（本年累計）比較，取小值＝132298.90
10.應納稅額＝銷(xiāo)項稅額-實(shí)際抵扣稅額（本月數）-實(shí)際抵扣稅額（本年累計）＝230000-51000-132298.90＝46701.10
11.期末留抵稅額（本月數）＝應抵扣稅額合計（本月數）-實(shí)際抵扣稅額（本月數）＝51000-51000＝0
12.期初掛帳留抵稅額期末余額＝期末留抵稅額（本年累計）＝上期留抵稅額（本年累計）-實(shí)際抵扣稅額（本年累計）＝1000000-132298.90＝867701.10
13.本期應補（退）稅額＝應納稅額合計-預繳稅額＝46701.10-0＝46701.10
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