典型工作任務(wù)一：會(huì )計憑證的填制
工作情景1：工商企業(yè)常用收款收據的填制
收款收據的主要內容主要包括：
1、單位的名稱(chēng)、地址、電話(huà)號碼；
2、交款人的名稱(chēng)和交款的事由；
3、交款的金額，總計大寫(xiě)金額；
4、收據的編號和日期；
5、經(jīng)辦人員簽名蓋章。
填寫(xiě)時(shí)候的注意事項有：
1、收款收據下方一般是：蓋章（收款單位） 簽字（收款人）。 蓋章處加蓋單位財務(wù)專(zhuān)用章；簽字處寫(xiě)收款人的名字。
2、如果你的收款收據下方是：出納與經(jīng)手人。出納處寫(xiě)出納的名字；經(jīng)手人寫(xiě)辦理此項業(yè)務(wù)的人名就可以了。
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年1月1日，收到明星電力股份有限公司尚梅交來(lái)的計算機配件購買(mǎi)款項3000.00￥，經(jīng)手人李莉。請根據此筆業(yè)務(wù)開(kāi)具收款收據。（如圖3-3）
工作情景2：工商企業(yè)常用普通商業(yè)發(fā)票的填制
1、客戶(hù)的名稱(chēng)；
2、開(kāi)具發(fā)票的日期；
3、開(kāi)具發(fā)票的單位名稱(chēng)和開(kāi)具人的姓名；
4、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；
5、數量、單價(jià)、規格和金額；
普通商業(yè)發(fā)票填制的注意事項：
1、票面所有項目要寫(xiě)全；
2、付款單位要寫(xiě)全稱(chēng)；
3、開(kāi)票日期要寫(xiě)準確；
4、貨物名稱(chēng)或服務(wù)項目要寫(xiě)真實(shí)；
5、規格、數量、單位、單價(jià)要寫(xiě)清楚；
6、大小寫(xiě)金額要寫(xiě)一致；
7、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；
8、凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符；
9、必須如實(shí)填開(kāi)付款單位全稱(chēng)，不得以簡(jiǎn)稱(chēng)或其他文字、符號等代替付款單位全稱(chēng)；
10、“單價(jià)”、“金額”欄填寫(xiě)含稅單價(jià)、金額，并在“金額”欄合計（小寫(xiě)）數前用“￥”符號封頂；
11、不得涂改。如填寫(xiě)有誤，應另行開(kāi)具，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。填錯的發(fā)票，全部聯(lián)次應當完整保存。
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年1月1日，明星電力股份有限公司到我公司購買(mǎi)了計算器5臺，單價(jià)300.00￥，文件夾10本，單價(jià)20.00￥，請根據業(yè)務(wù)開(kāi)具零售發(fā)票。（如圖3-4）
工作情景3：工商企業(yè)常用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填制
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的主要內容包括：
1、發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票號碼；
2、聯(lián)次及用途、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項目；
3、計量單位、數量、單價(jià)、銷(xiāo)售額、增值稅稅率、稅額、開(kāi)票的日期；
4、購銷(xiāo)雙方的納稅人名稱(chēng)納稅人識別號、經(jīng)營(yíng)地址、電話(huà)、賬號和地址；
5、收款人、復核、開(kāi)票人和銷(xiāo)售單位簽章。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票填制的注意事項：
1、項目齊全，與實(shí)際交易相符；
2、字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯格；
3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章；
4、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具；
5、專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買(mǎi)方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買(mǎi)方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存備查的憑證；記賬聯(lián)，作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。
屬于下列情形之一的，只能開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
1、向消費者銷(xiāo)售應稅項目；
2、銷(xiāo)售免稅項目；
3、銷(xiāo)售報關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應稅勞務(wù)；
4、將貨物用于非應稅項目；
5、將貨物用于集體福利或個(gè)人消費；
6、將貨物無(wú)償贈送他人（如果受贈者為一般納稅人，可根據受贈人的要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票）；
7、提供非應稅勞務(wù)（不包括上述應當征收增值稅的非應稅勞務(wù)）、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；
8、向小規模納稅人銷(xiāo)售應稅項目，可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
9、小規模納稅人銷(xiāo)售應稅項目。
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年1月1日，深圳開(kāi)原實(shí)業(yè)有限公司購買(mǎi)深圳華新電子有限公司甲材料100公斤，單價(jià)100.00￥，增值稅率為17%，深圳華新電子有限公司納稅人識別號：440301233340670，地址、電話(huà)：深圳市南山區南新路40號075526678530，開(kāi)戶(hù)行及賬號：工商銀行南頭支行34534667556。深圳開(kāi)原實(shí)業(yè)有限公司納稅人識別號為44030118245060，地址、電話(huà)：深圳彩田路190號07553766540，開(kāi)戶(hù)行及賬號：中國工商銀行福田支行468924561。開(kāi)票人肖海。請根據此業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（如圖3-5）
工作情景4：工商企業(yè)常用銀行支票的填制
支票的主要內容包括：
1、出票日期
2、收款人
3、付款行名稱(chēng)、出票人賬號
4、用途
5、出納、復核、記賬、驗印
1、出票日期（大寫(xiě)）：數字必須大寫(xiě)，大寫(xiě)數字寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日捌月前零字可寫(xiě)也可不寫(xiě)，伍日前零字必寫(xiě)。2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日(1)壹月貳月前零字必寫(xiě)，叁月至玖月前零字可寫(xiě)可不寫(xiě)。拾月至拾貳月必須寫(xiě)成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫(xiě)了“零”字也認可，如零壹拾月)。(2)壹日至玖日前零字必寫(xiě)，拾日至拾玖日必須寫(xiě)成壹拾日及壹拾X日（前面多寫(xiě)了“零”字也認可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫(xiě)成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫(xiě)成叁拾日及叁拾壹日。
2、收款人：(1)現金支票收款人可寫(xiě)為本單位名稱(chēng)，此時(shí)現金支票背面“被背書(shū)人”欄內加蓋本單位的財務(wù)專(zhuān)用章和法人章，之后收款人可憑現金支票直接到開(kāi)戶(hù)銀行提取現金。（由于有的銀行各營(yíng)業(yè)點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)，所以也可到聯(lián)網(wǎng)營(yíng)業(yè)點(diǎn)取款，具體要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定）。(2) 現金支票收款人可寫(xiě)為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現金支票背面不蓋任何章，收款人在現金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關(guān)名稱(chēng)，憑身份證和現金支票簽字領(lǐng)款。(3)轉帳支票收款人應填寫(xiě)為對方單位名稱(chēng)。轉帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉帳支票后，在支票背面被背書(shū)欄內加蓋收款單位財務(wù)專(zhuān)用章和法人章，填寫(xiě)好銀行進(jìn)帳單后連同該支票交給收款單位的開(kāi)戶(hù)銀行委托銀行收款。
3、付款行名稱(chēng)、出票人賬號：即為本單位開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及銀行賬號，例如：工行高新支行九蓮分理處1202027409900088888賬號小寫(xiě)。
4、人民幣（大寫(xiě)）：數字大寫(xiě)寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬(wàn)、仟、佰、拾。注意：“萬(wàn)”字不帶單人旁。舉例：(1)289,546.52 貳拾捌萬(wàn)玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。(2)7,560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分此時(shí) “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫(xiě)可不寫(xiě).(3)532.00 伍佰叁拾貳元正“正”寫(xiě)為“整”字也可以。不能寫(xiě)為“零角零分”(4)425.03 肆佰貳拾伍元零叁分(5)325.20 叁佰貳拾伍元貳角。角字后面可加“正“字，但不能寫(xiě)“零分”，比較特殊。
5、人民幣小寫(xiě)：最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打掉，數字填寫(xiě)要求完整清楚。
6、用途：(1)現金支票有一定限制，一般填寫(xiě)“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務(wù)費”等。(2)轉帳支票沒(méi)有具體規定，可填寫(xiě)如“貨款”、“代理費”等等。
7、蓋章：支票正面蓋財務(wù)專(zhuān)用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫(xiě)重新蓋章。反面蓋章與否見(jiàn)“2、收款人”。
8、常識：(1)支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。(2)受票人如果發(fā)現支票填寫(xiě)不全，可以補記，但不能涂改。(3)支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節假日順延。(4)支票見(jiàn)票即付，不記名。（丟了支票尤其是現金支票可能就是票面金額數目的錢(qián)丟了，銀行不承擔責任?，F金支票一般要素填寫(xiě)齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開(kāi)戶(hù)銀行掛失；轉帳支票假如支票要素填寫(xiě)齊全，在開(kāi)戶(hù)銀行掛失，假如要素填寫(xiě)不齊，到票據交換中心掛失。）(5)出票單位現金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。(6)收款單位轉帳支票背面印章蓋模糊了（此時(shí)票據法規定是不能以重新蓋章方法來(lái)補救的），收款單位可帶轉帳支票及銀行進(jìn)帳單到出票單位的開(kāi)戶(hù)銀行去辦理收款手續（不用付手續費），俗稱(chēng)“倒打”，這樣就用不著(zhù)到出票單位重新開(kāi)支票了。
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年2月1日，企業(yè)向銀行提取現金125000元，以備發(fā)1月工資，由出納員小王根據“工資匯總表”填制現金支票。請根據此筆業(yè)務(wù)填制現金支票。（如圖3-6）
工作情景5：常用記賬憑證的填制
記賬憑證的主要內容包括：
1、填制單位名稱(chēng)和記賬憑證的名稱(chēng)；
2、填制憑證日期；
3、憑證編號；
4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容摘要；
5、會(huì )計科目的名稱(chēng)和金額；
6、所附原始憑證的張數；
7、記賬備注，即已登記賬簿的金額，應在“記賬”欄內打“√”號或簽章；
8、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì )計主管人員等簽章。
1、日期的填寫(xiě)：現金收付記賬憑證的日期以辦理收付現金的日期填寫(xiě)；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財會(huì )部門(mén)開(kāi)出付款單據的日期或承付的日期填寫(xiě)；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執的戳記日期填寫(xiě)；月末結轉的業(yè)務(wù)，按當月最后一天的日期填制；
2、摘要的填寫(xiě)：填寫(xiě)的摘要，一要真實(shí)準確，其內容與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容和所附原始憑證的內容相符；二要簡(jiǎn)明扼要，書(shū)寫(xiě)整齊清潔；
3、會(huì )計科目的填寫(xiě)：會(huì )計科目的填寫(xiě)應填寫(xiě)會(huì )計科目的全稱(chēng)或會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，不得簡(jiǎn)寫(xiě)或只填會(huì )計科目的編號而不填名稱(chēng)。需填明細科目的，應在“明細科目”欄填寫(xiě)明細科目的名稱(chēng)；
4、金額的填寫(xiě)：記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計”行填列合計金額;阿拉伯數字的填寫(xiě)要規范；在合計數字前應填寫(xiě)貨幣符號，不是合計數字前不應填寫(xiě)貨幣符號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)因涉及會(huì )計科目較多，需填寫(xiě)多張記賬憑證的，只在最末一張記賬憑證的“合計”行填寫(xiě)合計金額；
5、記賬憑證附件張數的計算：記賬憑證一般附有原始憑證。附件張數的計算方法有兩種:一種是按構成記賬憑證金額的原始憑證(或原始憑證匯總表)計算張數，如轉賬業(yè)務(wù)的原始憑證張數計算。二是以所附原始憑證的自然張數為準，即凡與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容相關(guān)的每一張憑證，都作為記賬憑證的附件；
6、會(huì )計分錄的填制：不同類(lèi)型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不得填制在一張記賬憑證中，也不得對同類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)采取大匯總的辦法填制記賬憑證；
7、記賬憑證的編號：會(huì )計人員應及時(shí)對記賬憑證予以編號。記賬憑證無(wú)論是全部作為一類(lèi)編號，還是按收、付、轉編號，均應按月從“1”開(kāi)始順序編號，不得跳號、重號；
8、簽名或蓋章：記賬憑證上規定有關(guān)人員的簽名或蓋章，應全部簽章齊全，以明確責任。財會(huì )人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應有兩人(會(huì )計和出納)簽章；
9、對空行的要求：記賬憑證不準跳行或留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應在金額欄劃一斜線(xiàn)或“S”形線(xiàn)注銷(xiāo)。劃線(xiàn)應從金額欄最后一筆金額數字下面的空行劃到合計數行的上面一行，并注意斜線(xiàn)或“S”形線(xiàn)兩端都不能劃到有金額數字的行次上；
10、填寫(xiě)要求：填制記賬憑證可用藍黑墨水或碳素墨水;金額按規定需用紅字表示的，數字可用紅色墨水，但不準以“負數”表示。下列兩種情況，金額可用紅色墨水填寫(xiě)(即紅字記賬憑證)：
(1)記賬后發(fā)現記賬憑證有錯誤，需采用紅字更正法的；
(2)會(huì )計核算制度規定采用紅字填制記賬憑證的特定會(huì )計業(yè)務(wù)。
業(yè)務(wù)實(shí)例：（以專(zhuān)用記賬憑證為例）
一、2009年1月1日，公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，價(jià)格1000.00￥，增值稅率為17%，對方以銀行存款轉帳支付，發(fā)票2張，出納孫華，復核郭平，核準李海，錄入肖南。銀行賬號：20030021087。請根據此業(yè)務(wù)填制收款憑證。
?。ㄈ鐖D3-7）
二、2009年1月1日，公司購買(mǎi)零星辦公用品，行政部門(mén)花費500.00￥，車(chē)間管理部門(mén)花費400.00￥，出納孫華，復核郭平，核準李海，錄入肖南，領(lǐng)款人王東。請根據此業(yè)務(wù)填制付款憑證。（如圖3-8）
三、2009年1月1日，三勇建材向我公司賒銷(xiāo)A產(chǎn)品，3萬(wàn)元，增值稅率為17%，核準李海，復核郭平，記賬、制單肖南。請根據此業(yè)務(wù)填制收款憑證。（如圖3-9）
典型工作任務(wù)二：會(huì )計憑證的審核
工作情景1：收款收據的審核
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年1月1日，收到明星電力股份有限公司尚梅交來(lái)的計算機配件購買(mǎi)款項3000.00￥，經(jīng)手人李莉。請審核根據此筆業(yè)務(wù)開(kāi)具收款收據。（如圖3-10）
此項業(yè)務(wù)的審核要點(diǎn)：
1、收據頭的日期填寫(xiě)是否正確，期為開(kāi)具時(shí)候的日期；
2、交款單位是否正確；
3、業(yè)務(wù)的內容是否正確和完整；
4、幣大寫(xiě)是否符合填寫(xiě)的要求；
5、位是否加蓋財務(wù)專(zhuān)用章；
6、人和交款人是否正確。
工作情景2：工商企業(yè)常用普通商業(yè)發(fā)票的審核
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年1月1日，明星電力股份有限公司到我公司購買(mǎi)了計算器5臺，單價(jià)300.00￥，文件夾10本，單價(jià)20.00￥，請根據業(yè)務(wù)開(kāi)具零售發(fā)票。（如圖3-11）
此項業(yè)務(wù)的審核要點(diǎn)：
1、名稱(chēng)是否完整正確，發(fā)票開(kāi)具的日期是否正確；
2、品名規格、數量、單價(jià)填寫(xiě)是否完全正確；
3、金額的填寫(xiě)是否符合相應的規范要求；
4、大寫(xiě)是否符合規范要求，大小寫(xiě)的金額是否一致；
5、“單價(jià)”、“金額”欄填寫(xiě)含稅單價(jià)、金額，并在“金額”欄合計（小寫(xiě)）數前用“￥”符號封頂；
6、人員是否簽名或者蓋章。
工作情景3：工商企業(yè)常用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的審核
業(yè)務(wù)實(shí)例：
2009年1月1日，深圳開(kāi)原實(shí)業(yè)有限公司購買(mǎi)深圳華新電子有限公司甲材料100公斤，單價(jià)100.00￥，增值稅率為17%，深圳華新電子有限公司納稅人識別號：440301233340670，地址、電話(huà)：深圳市南山區南新路40號075526678530，開(kāi)戶(hù)行及賬號：工商銀行南頭支行34534667556。深圳開(kāi)原實(shí)業(yè)有限公司納稅人識別號為44030118245060，地址、電話(huà)：深圳彩田路190號07553766540，開(kāi)戶(hù)行及賬號：中國工商銀行福田支行468924561。開(kāi)票人肖海。請根據此業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（如圖3-12）
1、項目是否齊全，與實(shí)際交易相符；
2、字跡是否清楚，不得壓線(xiàn)、錯格；
3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章；
4、是否按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具；
5、專(zhuān)用發(fā)票是否由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成；
基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買(mǎi)方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買(mǎi)方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存備查的憑證；記賬聯(lián)，作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定；
6、收款人、復核、開(kāi)票人、銷(xiāo)貨單位章等事項是否齊全。
工作情景4：工商企業(yè)常用銀行支票的填制
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業(yè)務(wù)實(shí)例：
此項業(yè)務(wù)的審核要點(diǎn)：
1、出票日期的大小寫(xiě)是否完備正確；
2、收款人以及簽發(fā)人的賬號是否完備正確；
3、付款行名稱(chēng)、出票人賬號：即為本單位開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及銀行賬號是否完備正確；
4、人民幣大寫(xiě)是否符合規定要求，數字大寫(xiě)寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬(wàn)、仟、佰、拾；
5、人民幣小寫(xiě)是否符合規定要求：最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打掉，數字填寫(xiě)要求完整清楚；
6、用途是否填寫(xiě)：現金支票有一定限制，一般填寫(xiě)“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務(wù)費”等。轉帳支票沒(méi)有具體規定，可填寫(xiě)如“貨款”、“代理費”等等；
7、蓋章：支票正面蓋財務(wù)專(zhuān)用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫(xiě)重新蓋章。
工作情景5：常用記賬憑證的審核
業(yè)務(wù)實(shí)例：（以專(zhuān)用記賬憑證為例）
?。ㄈ鐖D3-14）
此項業(yè)務(wù)審核的要點(diǎn)：
1、審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容是否與所附原始憑證的內容相符。
2、審核應借、應貸的會(huì )計科目和金額是否正確，賬戶(hù)的對應關(guān)系是否正確。
3、審核填制手續是否完備，項目填寫(xiě)是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全等。在采購員李某報銷(xiāo)時(shí)，我們必須對相關(guān)的原始單據進(jìn)行審核，即真實(shí)性審核、完整性審核、合法性審核。
典型工作任務(wù)三：會(huì )計憑證的處理
工作情景1：收款收據的簡(jiǎn)單處理
收據的聯(lián)次一般為三聯(lián)，第一聯(lián)為黑色，企業(yè)存根，第二聯(lián)為紅色，給交款人留存，第三聯(lián)為綠色，記賬聯(lián)，存根聯(lián)不用蓋章，收據及記賬聯(lián)要蓋章，不是公章，蓋的是現金收訖章或者轉賬收訖章。存根的處理：開(kāi)票人留存，保留2年后銷(xiāo)毀，這是財務(wù)規定。記賬聯(lián)就是做賬用的，因為收了人家的錢(qián)，總得有憑證做賬，但是僅可以做內賬，外賬是不能用收據的（特殊情況除外），收款聯(lián)交給客戶(hù)。
工作情景2：工商企業(yè)常用普通商業(yè)發(fā)票的簡(jiǎn)單處理
普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使普通發(fā)票。適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統一發(fā)票等，普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開(kāi)票方留存備查用；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，收執方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開(kāi)票方作為記賬原始憑證。
使用發(fā)票的單位和個(gè)人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應于丟失當日書(shū)面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。然后再到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取發(fā)票。對未按規定保管發(fā)票的單位和個(gè)人, 由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正, 沒(méi)收非法所得,可以并處10000元以下的罰款。
工作情景3：工商企業(yè)常用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的簡(jiǎn)單處理
專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規定據以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。
專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買(mǎi)方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買(mǎi)方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存備查的憑證；記賬聯(lián)，作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票已過(guò)90天驗證期，未進(jìn)行驗證，如果需要抵扣只能作廢重開(kāi)具。
工作情景4：工商企業(yè)常用銀行支票的簡(jiǎn)單處理
支票業(yè)務(wù)處理流程分為三個(gè)階段：一是出票流通階段。出票人因經(jīng)濟活動(dòng)簽發(fā)并交付支票；根據交易需要，持票人可以背書(shū)轉讓?zhuān)蛔詈笠皇殖制比讼蜃约旱拈_(kāi)戶(hù)銀行提示付款。二是實(shí)物票據交換階段。持票人開(kāi)戶(hù)銀行通過(guò)同城票據交換將實(shí)物支票傳遞至出票人開(kāi)戶(hù)銀行，出票人開(kāi)戶(hù)銀行對實(shí)物支票核驗付款。三是資金清算階段。同城票據交換所將銀行間的清算差額送所在地人民銀行會(huì )計營(yíng)業(yè)部門(mén)進(jìn)行資金清算。根據“定時(shí)清算、約時(shí)進(jìn)賬”的原則，收款人開(kāi)戶(hù)銀行收妥款項后通知收款人。
工作情景5：會(huì )計憑證裝訂的簡(jiǎn)單處理
1、會(huì )計憑證裝訂前的準備 會(huì )計憑證裝訂前的準備，是指對會(huì )計憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。因為原始憑證的紙張面積與記賬憑證的紙張面積不可能全部一樣，有時(shí)前者大于后者，有時(shí)前者小于后者，這就需要會(huì )計人員在制作會(huì )計憑證時(shí)對原始憑證加以適當整理，以便下一步裝訂成冊。對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應把憑證的左上角或左側面讓出來(lái)，以便裝訂后，還可以展開(kāi)查閱。 對于紙張面積過(guò)小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類(lèi)別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時(shí)宜用膠水。證票應分張排列，同類(lèi)、同金額的單據盡量粘在一起；同時(shí)，在一旁注明張數和合計金額。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開(kāi)，厚紙板棄之不用。對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時(shí)再抽去回形針或大頭針。有的原始憑證不僅面積大，而且數量多，可以單獨裝訂，如工資單、耗料單等，但在記賬憑證上應注明保管地點(diǎn)。原始憑證附在記賬憑證后面的順序應與記賬憑證所記載的內容順序一致，不應按原始憑證的面積大小來(lái)排序。 會(huì )計憑證經(jīng)過(guò)上述的加工整理之后，就可以裝訂了。
2、會(huì )計憑證的裝訂方法 會(huì )計憑證的裝訂是指把定期整理完畢的會(huì )計憑證按照編號順序，外加封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線(xiàn)上加貼封簽。在封面上，應寫(xiě)明單位名稱(chēng)、年度、月份、記賬憑證的種類(lèi)、起訖日期、起訖號數，以及記賬憑證和原始憑證的張數，并在封簽處加蓋會(huì )計主管的騎縫圖章。如果采用單式記賬憑證，在整理裝訂憑證時(shí)，必須保持會(huì )計分錄的完整。為此，應按憑證號碼順序還原裝訂成冊，不得按科目歸類(lèi)裝訂。對各種重要的原始單據，以及各種需要隨時(shí)查閱和退回的單據，應另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。匯總裝訂后的會(huì )計憑證封面如表所示： 會(huì )計憑證封面憑證種類(lèi)： XX年度 本月共 冊之第冊 本冊號數：自 號起至號 本冊日期：自月 日起至月 日止 單位名稱(chēng)： 會(huì )計主管： 會(huì )計： 裝訂： 會(huì )計憑證裝訂的要求是既美觀(guān)大方又便于翻閱，所以在裝訂時(shí)要先設計好裝訂冊數及每?jì)缘暮穸?。一般?lái)說(shuō)，一本憑證，厚度以1.5至2.ocm為宜，太厚了不便于翻閱核查，太薄了又不利于戳立放置。憑證裝訂冊數可根據憑證多少來(lái)定，原則上以月份為單位裝訂，每月訂成一冊或若干冊。有些單位業(yè)務(wù)量小，憑證不多，把若干個(gè)月份的憑證合并訂成一冊就可以，只要在憑證封面注明本冊所含的憑證月份即可。為了使裝訂成冊的會(huì )計憑證外形美觀(guān)，在裝訂時(shí)要考慮到憑證的整齊均勻，特別是裝訂線(xiàn)的位置，如果太薄時(shí)可用紙折一些三角形紙條，均勻地墊在此處，以保證它的厚度與憑證中間的厚度一致。有些會(huì )計在裝訂會(huì )計憑證時(shí)采用角訂法：裝訂起來(lái)簡(jiǎn)單易行，這也很不錯。它的具體操作步驟如下：
?。?span lang="EN-US">1）將憑證封面和封底裁開(kāi)，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙（可以再找一張憑證封皮，裁下一半用，另一半為訂下一本憑證備用）放在封面上角，做護角線(xiàn)。
?。?span lang="EN-US">2）在憑證的左上角畫(huà)一邊長(cháng)為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機在底線(xiàn)上分布均勻地打兩個(gè)眼兒。
?。?span lang="EN-US">3）用大針引線(xiàn)繩穿過(guò)兩個(gè)眼兒。如果沒(méi)有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折向同一個(gè)方向，將線(xiàn)繩從中間穿過(guò)并夾緊，即可把線(xiàn)引過(guò)來(lái)，因為一般裝訂機打出的眼兒是可以穿過(guò)的。
?。?span lang="EN-US">4）在憑證的背面打線(xiàn)結。線(xiàn)繩最好在憑證中端系上。
?。?span lang="EN-US">5）將護角向左上側折，并將一側剪開(kāi)至憑證的左上角，然后抹上膠水。
?。?span lang="EN-US">6）向后折疊，并將側面和背面的線(xiàn)繩扣粘死。
?。?span lang="EN-US">7）待晾干后，在憑證本的脊背上面寫(xiě)上“某年某月第幾冊共幾冊的字樣。裝訂人在裝訂線(xiàn)封簽處簽名或者蓋章?，F金憑證、銀行憑證和轉賬憑證最好依次順序編號，一個(gè)月從頭編一次序號，如果單位的憑證少，可以全年順序編號。
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