1、購買(mǎi)方未付貨款并且未作賬務(wù)處理的
購買(mǎi)方須將原增值稅專(zhuān)用發(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）和第三聯(lián)（稅款抵扣聯(lián)）及產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)貨單主動(dòng)退還給我方，我方則應視不同情況作下述處理：
（1）我方在會(huì )計上未入賬時(shí)，應將所有專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
（2）我方已入賬時(shí)，開(kāi)具一張相同金額的紅字（負數）發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項稅額的依據，將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字（負數）發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。另一種情況，產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售單價(jià)發(fā)生了變化，例如我方與買(mǎi)方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價(jià)格調高或調低（當上月已按原價(jià)開(kāi)票，并已作賬務(wù)處理和報稅），購買(mǎi)方應將上月開(kāi)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，我方本月重新按現價(jià)開(kāi)一張藍字發(fā)票，將新開(kāi)的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，郵寄給買(mǎi)方，記賬聯(lián)在本月補記上月少記（沖回多記）的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后。并注明上月原記賬聯(lián)的出處（憑證號）。退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開(kāi)藍字發(fā)票存根聯(lián)后。未收到購買(mǎi)方退還的專(zhuān)用發(fā)票前，我方不得扣減當期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項稅額
2、購買(mǎi)方已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況：
購買(mǎi)方必須取得當地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，遞交我方，作為我方開(kāi)具紅字（負數）專(zhuān)用發(fā)票的合法依據。我方在未收到證明單以前，不得開(kāi)具紅字（負數）專(zhuān)用發(fā)票；收到證據單后，根據退回貨物的數量、價(jià)款或折讓金額向購買(mǎi)方開(kāi)具紅字（負數）專(zhuān)用發(fā)票。紅字（負數）專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為我方扣減當期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買(mǎi)方扣減庫存商品和進(jìn)項稅額的憑證。
例如：我公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司（兩公司均屬于一般納稅人），并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明（貨款）金額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，該批貨物成本為15萬(wàn)元，乙公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售單后，經(jīng)有關(guān)化驗部門(mén)化驗該批貨時(shí)，發(fā)現貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，要求全部退貨，經(jīng)協(xié)商我公司同意。如果此時(shí)乙公司（購貨方）未付款，并且未作賬務(wù)處理，則須主動(dòng)將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還我公司，我公司應根據不同情況區別處理：
（1）若我公司未入賬，應將該發(fā)票所有聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
（2）若我公司已入賬并作如下會(huì )計分錄：
借：應收賬款—乙公司 234000
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 200000
應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅）
則應按以下方法調整：
①另開(kāi)具一張相同金額的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下入賬，沖減當期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項稅額，作會(huì )計分錄：
借：應收賬款—乙公司 234000（紅字）
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 200000（紅字）
應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅金） 34000（紅字）
②將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)貼于紅字發(fā)票聯(lián)后，并在上面注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)所在記賬憑證編號。
在上例中，如果乙公司收到發(fā)票和貨物時(shí)，已付款或本付款但已入賬（會(huì )計分錄略），在退貨時(shí)，乙公司收到的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還我公司，乙公司應到其主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，將其“證明聯(lián)”送郵我公司作為開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的依據。
（a）我方在收到《證明單》后，應根據退回貨物的數量、價(jià)款開(kāi)出紅字專(zhuān)用發(fā)票，并作賬務(wù)處理，分錄為：
借：銀行存款（應收賬款—乙公司） 234000（紅字）
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 200000（紅字）
應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅金） 34000（紅字）
我方收到退回的貨物后，應作沖減銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 150000（紅字）
貸：產(chǎn)成品 150000（紅字）
（b）購買(mǎi)方（乙方）在退還對方紅字發(fā)票和退貨后，也調整相應的會(huì )計處理：
借：庫存商品（原材料） 200000（紅字）
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅） 34000（紅字）
貸：銀行存款（應付賬款—甲公司 234000（紅字）
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