一、差旅費在企業(yè)所得稅稅前扣除的規定
（一）《企業(yè)財務(wù)通則》的規定。
自2007年1月1日起施行的新《企業(yè)財務(wù)通則》并沒(méi)有對差旅費的開(kāi)支范圍和標準作出明確規定，只是對企業(yè)的費用支出作了原則性規定，以及規定了不得由企業(yè)承擔的支出。新《企業(yè)財務(wù)通則》第三十七條規定，企業(yè)實(shí)行費用歸口、分級管理和預算控制，應當建立必要的費用開(kāi)支范圍、標準和報銷(xiāo)審批制度。第四十六條規定，企業(yè)不得承擔屬于個(gè)人的下列支出：
1.娛樂(lè )、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出；
2.購買(mǎi)商業(yè)保險、證券、股權、收藏品等支出；
3.個(gè)人行為導致的罰款、賠償等支出；
4.購買(mǎi)住房、支付物業(yè)管理費等支出；
5.應由個(gè)人承擔的其他支出。
從《企業(yè)財務(wù)通則》來(lái)看，只要是合理的并且不是應由個(gè)人承擔的差旅費，是可以在稅前扣除的。
（二）《企業(yè)會(huì )計制度》的規定。
自2001年1月1日起施行的《企業(yè)會(huì )計制度》，也沒(méi)有對差旅費的開(kāi)支范圍和標準作出規定，只是在第九十四條中提到建造承包商建造工程合同成本的間接費用中包括差旅費，第一百零四條管理費用中包括差旅費。
（三）新《企業(yè)會(huì )計準則》的規定。
自2007年1月1日起施行的新《企業(yè)會(huì )計準則--會(huì )計科目和賬務(wù)處理》中，也僅對管理費用中包括的差旅費及賬務(wù)處理作出了規定，并未明確差旅費的開(kāi)支范圍及標準。
（四）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規定。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）對成本費用支出作了原則性規定，并未對差旅費的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標準具體明確。該法第八條規定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第二十七條規定：企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
另外，《企業(yè)所得稅法》公布實(shí)施后，并未出臺具體文件對有關(guān)的費用開(kāi)支范圍、開(kāi)支標準進(jìn)行明確。依據已失效的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國務(wù)院令第137號）制定的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第五十二條規定：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費、會(huì )議費、董事會(huì )費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。該扣除辦法明確了差旅費可以作為銷(xiāo)售費用與管理費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，但應能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證。
綜上，在目前國家尚未明確差旅費具體規定的情況下，有的地方就參照以往文件精神，結合本地實(shí)際，制訂了當地的差旅費稅前扣除規定。比如天津市國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局在2009年9月聯(lián)合制定了《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（津地稅企所〔2009〕15號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）?！锻ㄖ返谌龡l關(guān)于“差旅費的稅前扣除問(wèn)題”中就規定了：“企業(yè)可以參照國家有關(guān)規定制訂本單位差旅費管理辦法，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。對能夠提供差旅起止時(shí)間、地點(diǎn)等相關(guān)證明材料，按差旅費管理辦法發(fā)放的差旅費，準予扣除。”
二、差旅費的個(gè)人所得稅處理
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費用標準有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕183號）第二條規定：“工資、薪金所得應根據國家稅法統一規定，嚴格按照‘工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得’的政策口徑掌握執行。除國家統一規定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內的全部收入，應一律照章征稅。”但該文件所說(shuō)的“津貼、補貼”不包括差旅費津貼?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)規定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
1.獨生子女補貼；
2.執行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
3.托兒補助費；
4.差旅費津貼、誤餐補助。
因此，對個(gè)人在規定標準內取得的差旅費津貼和誤餐補助不征收個(gè)人所得稅。
按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問(wèn)題的通知》（財稅字〔1995〕82號）的規定，不征稅的誤餐補助，是指按財政部門(mén)規定，個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數，按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。
三、差旅費的開(kāi)支標準
原《企業(yè)財務(wù)通則》第四十八條規定：“差旅費標準由企業(yè)參照當地政府規定的標準，結合企業(yè)的具體情況自行確定。”新的《企業(yè)財務(wù)通則》并無(wú)具體規定?！敦斦筷P(guān)于印發(fā)〈中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法〉的通知》（財行〔2006〕313號）規定：從2007年1月1日起，出差人員住宿，暫時(shí)按照副部長(cháng)級人員每人每天600元、司局級人員每人每天300元、處級以下人員每人每天150元標準以下憑據報銷(xiāo)。差旅費開(kāi)支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。城市間交通費和住宿費在規定標準內憑據報銷(xiāo)，伙食補助費和公雜費實(shí)行定額包干。出差人員的伙食補助費按出差自然（日歷）天數實(shí)行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費按出差自然（日歷）天數實(shí)行定額包干，每人每天30元，用于補助市內交通、通信等支出。
實(shí)際操作中，很多地方政府出臺制度規定，允許企業(yè)參照財行〔2006〕313號文執行。雖然各地經(jīng)濟發(fā)達程度不同，對差旅費標準規定的也不一致，但都要求有真實(shí)合法的票據，非個(gè)人性質(zhì)的支出，并且是在當地財稅部門(mén)規定的標準以?xún)?，才允許在稅前扣除。
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