信息來(lái)源：河南省地方稅務(wù)局 添加日期：2010-12-27
為了加強建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規范化管理，保證建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策的正確執行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細則和相關(guān)法律法規，河南省地方稅務(wù)局制定了《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法》，現予發(fā)布，自2011年2月1日起施行。
特此公告。
二○一○年十二月二十一日
建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了加強建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規范化管理，保證建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策的正確執行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細則和相關(guān)法律法規，結合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 河南省境內建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，適用本辦法。
第二章 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍
第三條 建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。建筑業(yè)的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。
（一）建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)在內。
（二）安裝，是指生產(chǎn)設備、動(dòng)力設備、起重設備、運輸設備、傳動(dòng)設備、醫療實(shí)驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內。
（三）修繕，是指對建筑物、構筑物進(jìn)行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來(lái)的使用價(jià)值或延長(cháng)其使用期限的工程作業(yè)。
（四）裝飾，是指對建筑物、構筑物進(jìn)行修飾，使之美觀(guān)或具有特定用途的工程作業(yè)。
（五）其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破、綠化工程、有線(xiàn)電視安裝等工程作業(yè)。
工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，凡工程承包公司與建設單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無(wú)論其是否參與施工，對工程承包公司按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。工程承包公司不與建設單位簽訂建筑安裝工程承包合同，只負責工程的組織協(xié)調業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
實(shí)行BT（建設--移交）投融資建設模式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)BT模式）的建設項目。
第四條 單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自建）建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為視同提供應稅勞務(wù)。
自建行為，原則上應符合以下條件：
（一）建筑工程項目的建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、建筑工程施工許可證、國有土地使用證及商品房預售許可證等與興建單位（業(yè)主）應為同一單位或個(gè)人；
（二）施工單位為興建單位（業(yè)主）內部依法不需要辦理稅務(wù)登記的非獨立核算機構，施工人員是興建單位（業(yè)主）的在職職工，施工人員與興建單位（業(yè)主）不結算工程價(jià)款，施工人員勞務(wù)報酬為從所在單位領(lǐng)取的工資。
第三章 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人
第五條 提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
本辦法所稱(chēng)單位，是指從事建筑業(yè)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，是指個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
第六條 對建筑安裝工程實(shí)行承包、分包的，分別以承包人和分包人為納稅人。
自建建筑物對外銷(xiāo)售的，以自建建筑物的單位和個(gè)人為納稅人。
第七條 單位以承包、承租、掛靠方式從事建筑業(yè)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱(chēng)承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統稱(chēng)發(fā)包人）名義對外提供建筑業(yè)勞務(wù)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。
第八條 建設項目實(shí)行BT模式的,納稅人為：
（一）項目的建設方（或投資方）與施工企業(yè)為同一單位的，以項目的建設方（或投資方）為納稅人。
（二） 項目的建設方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業(yè)的，分別以建設方（或投資方）和施工企業(yè)為納稅人。
第四章 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項目管理
第九條 稅務(wù)機關(guān)應對建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行項目管理制度。
第十條 納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務(wù)的，應在建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內，持下列有關(guān)資料向建筑業(yè)應稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行建筑工程項目登記：
（一）《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；
（二）營(yíng)業(yè)執照副本和稅務(wù)登記證件副本；
（三）建筑業(yè)工程項目施工許可證；
（四）建筑業(yè)工程施工合同；
（五）納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行、賬號；
（六）中標通知書(shū)等建筑業(yè)工程項目證書(shū)，對無(wú)項目證書(shū)的工程項目，納稅人應提供書(shū)面材料，材料內容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話(huà)等；
（七）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；
（八）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
納稅人提供異地建筑業(yè)應稅勞務(wù)的，應同時(shí)按照上述規定向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)工程項目登記。
第十一條 納稅人建筑業(yè)工程項目登記內容發(fā)生變化，應自登記內容發(fā)生變化之日起30日內，持《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向建筑業(yè)應稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行項目登記。
納稅人建筑業(yè)工程項目完工注銷(xiāo)的，應自建筑業(yè)工程項目完工之日起30日內,持下列資料向建筑業(yè)應稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行項目登記：
（一）《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；
（二）建筑業(yè)工程項目的稅收繳款書(shū)；
（三）建筑業(yè)工程項目竣工結算報告或工程結算報告書(shū)；
（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
納稅人異地提供建筑業(yè)應稅勞務(wù)的，應同時(shí)按照上述規定向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行相應的項目登記。
如納稅人由于辦理臨時(shí)稅務(wù)登記發(fā)生稅務(wù)登記號變更時(shí)，應同時(shí)向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔。
第五章 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率與營(yíng)業(yè)額
第十二條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，按照營(yíng)業(yè)額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額＝營(yíng)業(yè)額稅率
第十三條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%。
納稅人兼有不同稅目的應當繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，應當分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。
第十四條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。
價(jià)外費用包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費。
納稅人從建設單位取得的臨時(shí)設施費、勞動(dòng)保護費、施工機構遷移費、建設場(chǎng)地占用及清理費等各種費用，優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等各種獎勵，水電價(jià)差款，材料差價(jià)款，補償款以及其他價(jià)款，不論是否在工程承包合同內記載，都應計入營(yíng)業(yè)額。
第十五條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為，應當分別核算應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
納稅人發(fā)生上述混合銷(xiāo)售行為，應向營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機構所在地主管?chē)叶悇?wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據納稅人持有的證明，對自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售額不征收營(yíng)業(yè)稅。不能提供證明的，對貨物銷(xiāo)售額并入建筑安裝營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。
第十六條 除本辦法第十五條規定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內，但不包括建設方提供的設備的價(jià)款。
關(guān)于材料與設備劃分問(wèn)題，暫按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2003〕16號）和《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)安裝工程設備與材料的劃分意見(jiàn)的通知》（豫地稅函〔2005〕14號）執行。
第十七條 納稅人提供裝飾勞務(wù)，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用確認計稅營(yíng)業(yè)額，不含客戶(hù)自行采購的材料價(jià)款和設備價(jià)款。
第十八條 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
支付給其他單位的分包款未取得合法有效憑證的，不得扣除。支付給個(gè)人的分包款不得扣除。
第十九條 納稅人實(shí)行BT模式的，營(yíng)業(yè)額按以下方式處理：
（一）項目的建設方（或投資方）與施工企業(yè)為同一單位的，建設方（或投資方）在取得業(yè)主支付回購款項時(shí)以實(shí)際取得的回購款項為計稅營(yíng)業(yè)額?；刭弮r(jià)款包括工程建設費用、融資費用、管理費用和合理回報等收入。
（二）建設方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業(yè)的,該施工企業(yè)為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人,計稅營(yíng)業(yè)額為工程承包總額或取得的分包款。建設方（或投資方）在取得業(yè)主支付回購款項時(shí)按扣除支付給施工企業(yè)工程承包總額或分包款后的余額為計稅營(yíng)業(yè)額。
第二十條 納稅人兼營(yíng)建筑業(yè)應稅行為和貨物或者非應稅勞務(wù)的，應當分別核算建筑業(yè)應稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，其建筑業(yè)應稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務(wù)銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其建筑業(yè)應稅行為營(yíng)業(yè)額。
第二十一條 納稅人從事拆除建筑物、構筑物勞務(wù)，對方以所拆建筑物、構筑物的殘余物料，包括磚瓦、石料、木料、門(mén)窗、鋼筋等的價(jià)值抵作勞務(wù)價(jià)款的，殘余物料的處置收入應計入該項勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
納稅人受托提供建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費勞務(wù)的，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入按前款規定計算繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營(yíng)業(yè)額計算繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。
第二十二條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由、發(fā)生自建行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額及本辦法規定的應當核定建筑業(yè)應稅行為營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：
（一）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應稅行為的平均價(jià)格核定；
（二）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應稅行為的平均價(jià)格核定；
（三）按下列公式核定：
營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）
成本利潤率為8%。
第六章 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
第二十三條 納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)收入款項或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天。
收訖營(yíng)業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項。
取得索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
第二十四條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
納稅人發(fā)生自建行為，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
納稅人實(shí)行BT模式的，建設方（或投資方）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按BT合同約定的分次付款時(shí)間。合同未明確付款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為建設方（或投資方）收訖營(yíng)業(yè)收入款項或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天。建筑工程實(shí)行承包或分包的，承包或分包方納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為其收訖營(yíng)業(yè)收入款項或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天。
第七章 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)與稅務(wù)管理
第二十五條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應當按照《營(yíng)業(yè)稅納稅申報辦法》填報《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報表》，按照規定期限向應稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
納稅人異地提供建筑業(yè)應稅勞務(wù)的，應同時(shí)向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報表》和《異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報表》。
第二十六條 納稅人異地提供建筑勞務(wù)的，應自申報之月起（含當月）6個(gè)月內向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應稅勞務(wù)收入的完稅證明。
納稅人應當向建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應當申報納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
第二十七條 稅務(wù)機關(guān)根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以委托有關(guān)單位代征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，簽訂委托代征稅款協(xié)議，發(fā)給委托代征證書(shū)，明確有關(guān)代征事項。
第二十八條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細則執行。
第八章 附則
第二十九條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)法律、行政法規的規定執行。
第三十條 本辦法自2011年2月1 日起執行。稅收政策發(fā)生變化的，以新政策為準?！逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法的通知》（豫地稅發(fā)〔2002〕279號）同時(shí)廢止。
附件：
《建筑業(yè)工程項目情況登記表》建筑業(yè)工程項目情況登記表
工程項目名稱(chēng)
工程項目編號
工程項目地址
開(kāi)工時(shí)間
竣工時(shí)間
項目用途
項目預算(萬(wàn)元)
建筑面積（平方米）
承包方式
建設單位名稱(chēng)
建設單位納稅人識別號
施工單位名稱(chēng)
施工單位納稅人識別號
施工單位注冊地址
外出經(jīng)營(yíng)管理證發(fā)放單位
外出經(jīng)營(yíng)管理證編號
施工許可證發(fā)證機關(guān)
施工許可證編號
工程分包情況
分包人名稱(chēng)
分包人稅務(wù)登記證號
分包工程價(jià)款（萬(wàn)元）
項目變更后情況
變更原因
變更后項目預算（萬(wàn)元）
變更后建筑面積（平方米）
變更后工程分包情況
分包人名稱(chēng)
分包人稅務(wù)登記證號
分包工程款（萬(wàn)元）
停緩建及復工情況
停緩建原因
停緩建時(shí)間
復工時(shí)間
停緩建時(shí)工程進(jìn)度
停緩建時(shí)已竣工價(jià)款（萬(wàn)元）
停緩建時(shí)已納稅額（元）
營(yíng)業(yè)稅
城建稅
教育費附加
項目注銷(xiāo)情況
工程決算核準文號
竣工工程價(jià)款（萬(wàn)元）
項目注銷(xiāo)時(shí)間
注銷(xiāo)時(shí)已納稅情況（金額單位：萬(wàn)元）
營(yíng)業(yè)稅
城建稅
教育費附加
其他
以下由稅務(wù)機關(guān)填寫(xiě)
項目所在地
地方稅務(wù)機關(guān)
項目所在地
地方稅務(wù)機關(guān)編碼
稅收管理員
項目管理起始時(shí)間
項目管理結束時(shí)間
稅收管理員意見(jiàn)：
年 月 日
調查人員意見(jiàn)：
年 月 日
主管稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)（章）：
年 月 日
備注：
填報單位（章）： 填報人： 填報日期： 年 月 日
