2009年12月08日 信息來(lái)源：商水縣地稅局 作者： 字 體
近幾年來(lái)，隨著(zhù)建筑市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，建筑業(yè)稅收成為地稅收入的主要來(lái)源之一，占整個(gè)地稅比重也日趨上升。而建筑業(yè)偷逃稅款的方法也逐步更新，更加復雜，加強建筑業(yè)稅收管理，堵塞征管漏洞成為地稅部門(mén)亟待解決的問(wèn)題。筆者在分析建筑業(yè)稅收管理現狀的基礎上，提出完善建筑業(yè)稅收管理的一些建議，以饗讀者。
一、建筑業(yè)稅收管理情況
建筑行業(yè)在地方經(jīng)濟和稅收收入上有著(zhù)舉足輕重的作用，以商水縣為例，從2007年起實(shí)施百日會(huì )戰，大力開(kāi)展城鎮建設，一批重大項目、重點(diǎn)工程逐步實(shí)施，縣城重心南移，建筑施工企業(yè)不斷增多，建筑施工業(yè)從10多家迅速增長(cháng)到30多家，稅收收入所占比重也從2006年的18%上升到2008年的29%。從類(lèi)型上看，建筑企業(yè)主要分為三種情況，一是有資質(zhì)的企業(yè)，一般能獨立核算，獨立納稅；二是沒(méi)有資質(zhì)掛靠有資質(zhì)的建筑公司，有登記獨立納稅，或集中納稅；三是既沒(méi)資質(zhì)又不掛靠同時(shí)沒(méi)辦理稅務(wù)登記的小建筑隊、裝修隊等。上述現狀和情況的存在，既為當地稅收增長(cháng)提供了良好的稅基，但其復雜性也為稅收管理不到位打下伏筆。
二、建筑業(yè)存在的突出問(wèn)題
一是付款不開(kāi)票。少數建筑安裝施工單位用收據、白條以及竣工結算單等種種不合法票據收取工程款，偷逃國家稅款。加之部分建設單位憑票付款把關(guān)不嚴，出現了一些白條收據入賬，有些已付工程款未開(kāi)正規發(fā)票，偷逃稅款。
二是延長(cháng)結算時(shí)間。由于建筑工程項目一般周期較長(cháng)，有的甚至要好幾年，建安企業(yè)一般要在整個(gè)工程項目全部竣工完畢，才辦理竣工結算。出現部分工程已完工但遲遲不辦理峻工結算，或已辦理結算但尾款不結清，有的項目已交付使用多年,尚有工程尾款一直未結算。
三是甲供材料未開(kāi)具建筑安裝發(fā)票入賬。按照現行稅法的規定，建筑安裝工程不論合同如何簽訂，必須以工程所用的各種原材料、人工工資、其他費用的合計總金額為營(yíng)業(yè)稅計稅依據。少數單位在工程結算支付價(jià)款時(shí)，由建設單位憑購買(mǎi)建筑材料的原始發(fā)票直接入賬，施工單位按差額開(kāi)具建安發(fā)票納稅，而未按規定開(kāi)具建筑安裝發(fā)票入賬，減少了工程收入，逃避了稅款。
四是收入成本核算混亂。建筑企業(yè)的工程基本采用項目經(jīng)理負責制，財務(wù)核算大多數不規范，企業(yè)與項目經(jīng)理之間領(lǐng)取工程款基本上憑白條或內部工程結算單作為支付憑證，而項目經(jīng)理領(lǐng)款后使用情況沒(méi)有合法憑證記載反映，稅務(wù)機關(guān)無(wú)法實(shí)施檢查，同時(shí)建筑材料發(fā)票提供不完善、加之掛靠分包等現象的普遍存在，工程施工和工程結算收入與實(shí)際工程進(jìn)度往往不符，很難確認其收入總額或成本費用，最終導致建筑企業(yè)的收入成本核算極其混亂。
三、加強建筑業(yè)稅收管理的相關(guān)建議
針對上述存在問(wèn)題，我們進(jìn)行了認真剖析，查找出薄弱環(huán)節，并采取嚴密的措施，加強對建筑業(yè)稅收的控管，最大限度的減少稅收流失，努力做到征足征齊。
一是建立信息定期交換聯(lián)系制度，實(shí)行源頭控管。建立與建設、國土、招標辦等部門(mén)的信息交換制度，及時(shí)掌握建筑安裝工程招標、施工、竣工結算等信息。對由財政預算撥付的建安工程項目，我們委托財政部門(mén)代征，財政部門(mén)根據稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的建筑安裝發(fā)票付款結算。對道路工程委托交通部門(mén)代征，對水利設施工程委托水利部門(mén)代征，對火電風(fēng)電項目委托建設單位代征，有效的做好稅收源泉控管。
二是加強對建設單位甲供材管理。凡是由建設單位提供“甲方供料”的，我們要求建筑施工企業(yè)必須定期與建設單位進(jìn)行材料價(jià)款結算，并按規定申報納稅。對建筑施工企業(yè)不按時(shí)進(jìn)行結算的，根據《稅收征收管理法》的有關(guān)規定按不列、少列收入和虛假納稅申報方式偷逃稅款進(jìn)行處罰。
三是加強對建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理。對收取工程款長(cháng)期掛往來(lái)款，不按規定按期結轉經(jīng)營(yíng)收入，或用內部結算憑證領(lǐng)取工程款作為經(jīng)營(yíng)成本支出，不能提供真實(shí)合法有效料、工、費憑證的建筑安裝企業(yè)，一律視為會(huì )計核算不規范，按規定實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收。
四是加大稅法宣傳和稅務(wù)稽查的處罰力度。一方面有針對性開(kāi)展稅收宣傳，提高建筑業(yè)納稅人的稅收法制意識。另一方面以查促收，以查促管，每年定期組織專(zhuān)項檢查，加大對重大項目、重點(diǎn)工程的檢查，嚴密各項檢查措施，確保檢查取得實(shí)效。倡導群眾舉報稅收違法行為，嚴厲打擊建筑安裝業(yè)的偷稅行為，同時(shí)加大對稅收違法行為的處罰力度，對重大的稅收違法案件及時(shí)進(jìn)行公開(kāi)曝光。
五是提升稅收管理員業(yè)務(wù)技能。隨著(zhù)數據大集中系統的上線(xiàn)，信息化建設水平的不斷加強，稅收管理軟件日益先進(jìn)，稅收管理員的能力建設問(wèn)題更加突出。有的管理員業(yè)務(wù)能力不強，工作責任心不夠，工作只滿(mǎn)足于應付，平時(shí)用于調查研究、納稅評估、稅收檢查、采取稅收措施等等具體的稅收征管工作時(shí)間不足，一定程度上影響了建筑業(yè)稅收管理。建議實(shí)行重點(diǎn)力量抓重點(diǎn)稅源，重點(diǎn)考核工作實(shí)績(jì)，同時(shí)強化稅收管理員職責，嚴格推行片區責任制，使稅收管理員主動(dòng)聯(lián)系，巡視管理，建立工程作業(yè)信息連動(dòng)，掌握本行政區域內的工程施工情況和基本的資料，督促其及時(shí)的辦理各項納稅事宜。強化日常的稅收管理與監督。
