《第三只眼微信集》，眾籌財稅的夢(mèng)想，就在tax800.taobao.com
小編也時(shí)常為這兩個(gè)問(wèn)題所困擾，主要是眾口難調啊。但上海自貿區稅務(wù)局的意見(jiàn)，值得我們從另一個(gè)角度思考一下。讓小編想到，在稅務(wù)檢查的同時(shí)，如何更好的服務(wù)，也是需要同時(shí)考慮的。
1 問(wèn)：企業(yè)按照公允價(jià)值銷(xiāo)售、轉讓產(chǎn)成品、庫存商品等存貨發(fā)生的存貨損失，以及通過(guò)證券市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)股票發(fā)生的股權投資損失，如何進(jìn)行清單申報？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]25號）第九條規定：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失，應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除；企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。
依據企業(yè)會(huì )計核算對存貨資產(chǎn)的賬戶(hù)分類(lèi)（如生產(chǎn)企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等賬戶(hù)分類(lèi)；商品零售企業(yè)的庫存商品等賬戶(hù)分類(lèi)原則，企業(yè)在2014年年度內，某一類(lèi)存貨按照公允價(jià)值銷(xiāo)售、轉讓發(fā)生年度凈損失的，應向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行存貨損失清單申報扣除。）
企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則通過(guò)證券市場(chǎng)或債券市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)股票、債券、外匯，在2013年年度內[第三只眼注：此處應為2014年度，估計是復制2013年度的回復，哈哈]，發(fā)生股票買(mǎi)賣(mài)凈損失、債券買(mǎi)賣(mài)凈損失或外匯買(mǎi)賣(mài)凈損失的，應向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行股票買(mǎi)賣(mài)損失或債券買(mǎi)賣(mài)損失清單申報扣除。
第三只眼理解，如果從某一項、某一筆存貨或金融商品交易的角度，估計對于大量交易的公司申報比較的費力氣，象電商平臺，往往賣(mài)東西有時(shí)就拼了，讓廠(chǎng)商再補返利等方式，這種情形之下，是不是要綜合考慮。而上海的這個(gè)意見(jiàn)，是從年度的角度考慮，相當于匯算清繳是年度，那我們也從年度說(shuō)事，對于日常的賣(mài)個(gè)東西低于成本，那是經(jīng)營(yíng)的事，但全年要是虧著(zhù)了，那這個(gè)企業(yè)也不是做福利，所以一年都不掙錢(qián)，就得需要自我檢討了，填個(gè)清單申報表揭露一下吧。當然也有的地方在培訓時(shí)就明確說(shuō)，這種情形都不需要報，理解萬(wàn)歲。
如比家樂(lè )福超市賣(mài)肉，進(jìn)了一只豬，切吧切吧開(kāi)賣(mài)，結果呢一算賬，賣(mài)了300次，前299次是掙錢(qián)，第300次肉都快腐了，便宜成本價(jià)1折處理，那這個(gè)第300次要不要算一次損失清單申報?；蛘哌@只豬要合并一起考慮。有時(shí)顧客要了這個(gè)豬肉皮送一只牛的尾巴，套餐，那還要分攤收入計算豬肉是不是損失了。有時(shí)切著(zhù)切著(zhù)混了，不知耳機是那只豬的了，成本不好核算到位了，這如何了的。
2 問(wèn)：企業(yè)在簽訂股權轉讓協(xié)議時(shí)，除標明股權轉讓價(jià)格外，還約定被投資企業(yè)從轉讓協(xié)議簽訂日至工商股權變更登記日期間產(chǎn)生的稅后利潤，歸老股東所有。在工商股權變更登記以后，被投資企業(yè)董事會(huì )，作出了股息、紅利分配決議，將被投資企業(yè)從股權轉讓協(xié)議簽訂日至工商股權變更登記日期間產(chǎn)生的稅后利潤分配給了老股東。老股東取得的這部分收益是否可以作為符合條件的股息、紅利收入，享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)簽訂附條件的股權轉讓協(xié)議，約定被投資企業(yè)從轉讓協(xié)議簽訂日至工商股權變更登記日期間產(chǎn)生的稅后利潤，歸老股東所有，以后被投資企業(yè)的董事會(huì )作出分配決議，將這部分稅后利潤分配給老股東。對于上述情況，由于老股東在辦理股權登記后已經(jīng)不再擁有所轉讓的股權，其從被投資企業(yè)取得的這部分收益，應作為老股東股權轉讓收入額，確認應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
第三只眼理解，這里有一點(diǎn)不同的意見(jiàn)，為何呢，一是，界定為老股東的股權轉讓收入，是不是通常是從受讓股權方取得才算呢，而從之前自己的“兒子”身上取得的“上貢”，是屬于轉讓價(jià)，小編不大理解。當然可以擴展考慮，這個(gè)相當于是應分給受讓方股東，但是受讓方放棄了利益，給了轉讓方，只有這樣才能圓了這個(gè)說(shuō)法。但人家明明寫(xiě)著(zhù)是歸屬于轉讓方，并不是受讓方放棄的問(wèn)題，那還是捐贈了呢。
還有一個(gè)問(wèn)題是，這個(gè)轉讓?zhuān)绻窃谀曛虚g轉讓的，那是不是可以將這個(gè)時(shí)間段的利潤先分了呢，預分可不可以，好象這個(gè)認可度又不高，只有等到年度結束才好有決議。不然在轉讓前先分配了，直接定為沒(méi)有上述爭議的股利紅利多好。
一個(gè)基本前提是，這個(gè)股息紅利是被投資企業(yè)稅后的，從稅收優(yōu)惠的角度看，是符合稅不重征的，人家都繳過(guò)稅了，從原來(lái)的會(huì )計處理看，曾規定只有投資后產(chǎn)生的利潤才算投資收益之類(lèi)，當然現在的成本法長(cháng)投核算收益已不考慮劃分時(shí)點(diǎn)的問(wèn)題，盡管有的稅務(wù)機關(guān)還這樣理解，如此豈不是更說(shuō)明原來(lái)的就屬于人家上一方的呢。所以，收益的前提是曾經(jīng)為股東，而不一定強調現在一定是股東，更合理一些，如果這樣，那雙方就約定簽約，達到協(xié)議的條件，但股權變更是在次年的1月1日，同時(shí)在此之前，把分紅決議先處理給轉讓方，這樣有點(diǎn)逼上山頭出招，有點(diǎn)不正常的思維了，而稅收還是有點(diǎn)正常思維更好些。
附件：2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策輔導材料
一、問(wèn)：資產(chǎn)損失的類(lèi)型和損失確認的年度是如何規定的?
答： 25號公告提出了“實(shí)際資產(chǎn)損失”與“法定資產(chǎn)損失”的二種資產(chǎn)損失的類(lèi)型。準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失（簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)際損失），以及雖未實(shí)際處置、轉讓上述資產(chǎn)，但符合財稅[2009]57號和25號公告規定條件計算確認的損失（簡(jiǎn)稱(chēng)法定資產(chǎn)損失）。
企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應當在其實(shí)際發(fā)生且會(huì )計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會(huì )計上已作損失處理的年度申報扣除。
企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項申報扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過(guò)五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權屬不清出現爭議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長(cháng)。屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。
企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款。
二、問(wèn)：企業(yè)按照公允價(jià)值銷(xiāo)售、轉讓產(chǎn)成品、庫存商品等存貨發(fā)生的存貨損失，以及通過(guò)證券市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)股票發(fā)生的股權投資損失，如何進(jìn)行清單申報？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]25號）第九條規定：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失，應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除；企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。
依據企業(yè)會(huì )計核算對存貨資產(chǎn)的賬戶(hù)分類(lèi)（如生產(chǎn)企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等賬戶(hù)分類(lèi)；商品零售企業(yè)的庫存商品等賬戶(hù)分類(lèi)原則，企業(yè)在2014年年度內，某一類(lèi)存貨按照公允價(jià)值銷(xiāo)售、轉讓發(fā)生年度凈損失的，應向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行存貨損失清單申報扣除。）
企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則通過(guò)證券市場(chǎng)或債券市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)股票、債券、外匯，在2013年年度內，發(fā)生股票買(mǎi)賣(mài)凈損失、債券買(mǎi)賣(mài)凈損失或外匯買(mǎi)賣(mài)凈損失的，應向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行股票買(mǎi)賣(mài)損失或債券買(mǎi)賣(mài)損失清單申報扣除。
三、問(wèn)：企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊年限短于稅法規定的最低年限，企業(yè)在會(huì )計折舊年限期滿(mǎn)后將固定資產(chǎn)作報廢處理，發(fā)生的尚未稅前扣除的折舊部分（稅前報廢損失），應該進(jìn)行資產(chǎn)損失清單申報還是專(zhuān)項申報？
答：企業(yè)固定資產(chǎn)在短于稅法規定的計提折舊年限內報廢，應進(jìn)行提前報廢稅務(wù)處理，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第十條、第三十條的規定，進(jìn)行資產(chǎn)損失專(zhuān)項申報。
四、問(wèn)：企業(yè)在歇業(yè)清算期間的財產(chǎn)損失是否需要申報？
答：企業(yè)清算期間發(fā)生的財產(chǎn)損失同樣應當按照《關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]25號）的規定進(jìn)行清單申報和專(zhuān)項申報后計算扣除。
五、問(wèn)：有研發(fā)費加計扣除項目的企業(yè)2014年所得稅匯算清繳注意事項？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》財稅〔2013〕70號企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開(kāi)發(fā)費用范圍：新增項目（一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。（二）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。（三）不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。（四）新藥研制的臨床試驗費。（五）研發(fā)成果的鑒定費用。企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除政策的其他相關(guān)問(wèn)題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）的規定執行。本通知自2013年1月1日起執行。另外根據《上海市國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局關(guān)于修訂研發(fā)費加計扣除事項管理規程的通知》滬國稅所[2013]38號有關(guān)規定“對2013年12月31日未完成的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項目和2014年1月1日后登記的研究開(kāi)發(fā)項目，自2014年1月1日起建立研究開(kāi)發(fā)費用專(zhuān)賬管理制度，設置“企業(yè)研發(fā)支出多欄式明細賬匯總表”，年度終了需對已登記研發(fā)項目研發(fā)費加計扣除報送相關(guān)材料。
六、問(wèn)：跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)以及外省市總機構在滬分支機構2014年企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項？(略)
七、問(wèn)：本市跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅總機構，匯算清繳時(shí)應如何填報分支機構預繳稅款？ (略)
八、問(wèn)：建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區經(jīng)營(yíng)項目部按照項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入0.2%向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳的企業(yè)所得稅額，超過(guò)總機構匯算清繳應納所得稅額的應如何處理？
答：建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區經(jīng)營(yíng)項目部按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國稅函（2010）156號）第三條的規定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳的企業(yè)所得稅額，在當年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)可作為已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
總機構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳稅款的，若總機構只設跨地區項目部的，總機構主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)按規定期限辦理退稅；若總機構既有直接管理的跨地區項目部，又有跨地區二級分支機構的，總機構應當按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年57號）的規定計算總機構和分支機構分攤的企業(yè)所得稅應退稅款，并填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi)，2014年版)》(國家稅務(wù)總局公告〔2014〕63號)的《A109000-跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》，總、分支機構主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)按有關(guān)規定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
建筑企業(yè)總機構在報送企業(yè)所得稅年度申報表時(shí)，應附送其所直接管理的跨地區經(jīng)營(yíng)項目部按照國稅函（2010）156號文規定就地預繳0.2%企業(yè)所得稅稅款的完稅證明。
九、問(wèn)：投資者購買(mǎi)證券公司發(fā)行的“集合理財產(chǎn)品”、銀行發(fā)行的理財產(chǎn)品，取得的分紅收入，是否可比照投資證券投資基金享受免稅優(yōu)惠？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定：“二、關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策。（一）對證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（三）對證券投資基金管理人運用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！?/span>
投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
投資者購買(mǎi)證券公司、銀行、信托公司等發(fā)行的理財產(chǎn)品，從理財產(chǎn)品分配中取得的收入，不屬于財稅[2008]1號第二條規定的稅收優(yōu)惠范圍，需計算繳納企業(yè)所得稅。
十、問(wèn)：投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)應如何處理 ？
答：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
十一、問(wèn)：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅有何優(yōu)惠，對企業(yè)有何要求？
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條的規定：“從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的的小型微利企業(yè)，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元?！?/span>
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅[2014]34號）規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
注意：2014年度符合小型微利企業(yè)，同時(shí)無(wú)其他定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)必須按小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。財稅〔2015〕34號自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
十二、問(wèn)：符合條件的小型微利企業(yè)，在享受定期減免稅優(yōu)惠或稅率優(yōu)惠期間，是否可擇優(yōu)選擇享受？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014 年第 23 號）規定，符合條件的小型微利企業(yè)，均可按照規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，據此，小型微利企業(yè)可擇優(yōu)選擇享受優(yōu)惠政策。
十三、問(wèn)：企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受債權性投資利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除有何具體規定？(略)
十四、問(wèn)：企業(yè)注冊資金未到位而發(fā)生的借款利息是否可以稅前扣除？
答：根據國稅函[2009]312號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復》規定“關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規定，凡企業(yè)投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實(shí)繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)扣除。具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個(gè)年度內每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為： 企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額?！∑髽I(yè)一個(gè)年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和?！?/span>
十五、問(wèn)：按國家稅務(wù)總局公告2014年第29號第二條規定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì )計上已做實(shí)際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價(jià)值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。對應的資產(chǎn)劃出方企業(yè)是否也應該按公允價(jià)值確認資產(chǎn)轉讓所得？
答：按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及國稅函[2008]828號文的相關(guān)規定，資產(chǎn)劃出方企業(yè)應以公允價(jià)值確認視同銷(xiāo)售收入。
第三只眼注：這里要考慮財稅[2014]109號文件的例外情形。
十六、問(wèn)：企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì )計上實(shí)際已做資本公積賬務(wù)處理的，按國家稅務(wù)總局公告2014年第29號第二條規定，接受的資產(chǎn)按公允價(jià)值確認計稅基礎。以后被投資企業(yè)將這部分資本公積轉增股本，是否要確認所得計算繳納企業(yè)所得稅？
答：企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)，合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì )計上實(shí)際已做資本公積賬務(wù)處理的，在以后將這部分資本公積數額轉增股本時(shí)，被投資企業(yè)不確認應納稅所得額，也不能作為股東的股息、紅利收入，股東不得增加該項長(cháng)期投資的計稅基礎。
十七、問(wèn)：企業(yè)在簽訂股權轉讓協(xié)議時(shí)，除標明股權轉讓價(jià)格外，還約定被投資企業(yè)從轉讓協(xié)議簽訂日至工商股權變更登記日期間產(chǎn)生的稅后利潤，歸老股東所有。在工商股權變更登記以后，被投資企業(yè)董事會(huì )，作出了股息、紅利分配決議，將被投資企業(yè)從股權轉讓協(xié)議簽訂日至工商股權變更登記日期間產(chǎn)生的稅后利潤分配給了老股東。老股東取得的這部分收益是否可以作為符合條件的股息、紅利收入，享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)簽訂附條件的股權轉讓協(xié)議，約定被投資企業(yè)從轉讓協(xié)議簽訂日至工商股權變更登記日期間產(chǎn)生的稅后利潤，歸老股東所有，以后被投資企業(yè)的董事會(huì )作出分配決議，將這部分稅后利潤分配給老股東。對于上述情況，由于老股東在辦理股權登記后已經(jīng)不再擁有所轉讓的股權，其從被投資企業(yè)取得的這部分收益，應作為老股東股權轉讓收入額，確認應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
十八、問(wèn)：國家稅務(wù)總局公告2014年第64號固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策適用那些企業(yè)和固定資產(chǎn)？(略)
十九、問(wèn)：申請享受?chē)叶悇?wù)總局公告2014年第64號固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策是否需備案，季度申報和年度匯算清繳時(shí)需報送那些材料？(略)
聯(lián)系客服
