| 第六篇--用賬篇(一) |
| 1． 會(huì )計的主要目標是什么？  14． 怎樣保管會(huì )計檔案？ 15． 怎樣利用會(huì )計檔案？ 16． 怎樣鑒定和銷(xiāo)毀會(huì )計檔案？ 六、用賬篇 1．會(huì )計的主要目標是什么？ 會(huì )計目標是指會(huì )計工作所要達到的終極目的，是評價(jià)企業(yè)會(huì )計工作是否有效合理的標準。會(huì )計管理活動(dòng)的特點(diǎn)是價(jià)值管理，是對價(jià)值運動(dòng)的管理。所以，作為經(jīng)濟管理工作重要組成部分的會(huì )計管理工作，也應該以提高經(jīng)濟效益作為最終目標。研究表明，從我國現階段的經(jīng)濟環(huán)境和會(huì )計工作的實(shí)際能力考慮，現代會(huì )計的主要目標可以確定為如下幾項： (1)提供關(guān)于一定時(shí)期內企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本情況的資料。利用這一資料，投資人可據以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，評估經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，并對企業(yè)將來(lái)的發(fā)展作出必要的指導；利用這一資料，經(jīng)營(yíng)者可以分清責任，尋找不足，改善管理，提高績(jì)效。 (2)提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的可靠資料。企業(yè)的財務(wù)狀況，包括企業(yè)對資源的控制情況、企業(yè)的資金構成、資金流動(dòng)性和償債能力以及企業(yè)適應其所處環(huán)境變化的能力(即應變能力)。 (3)提供有助于信息使用者預計、比較、評估企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，尤其是盈利能力的財務(wù)資料。關(guān)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，尤其是獲利水平的資料，對評價(jià)企業(yè)今后有可能控制的經(jīng)濟資源的潛在變動(dòng)是非常重要的。它不僅有助于預計企業(yè)在現有資源的基礎上產(chǎn)生現金的能量，還有助于判斷企業(yè)利用新增資源可能取得的效益。 (4)提供有助于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效指揮、調節和監督的財務(wù)資料。指揮、調節和監督，是會(huì )計的控制職能。通過(guò)控制，把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入到社會(huì )需要和人們所希望的軌道，并在最有利的情況下完成預期的目標，這正是人們需要會(huì )計的一個(gè)重要理由。 (5)提供有助于判斷企業(yè)在完成目標過(guò)程中對經(jīng)濟資源有效利用能力的財務(wù)資料。經(jīng)濟資源總是有限的，投資者所希望的當然是以盡可能少的資源耗費(投入)獲得盡可能多的經(jīng)營(yíng)成果(產(chǎn)出)。這里涉及到對資源有效利用程度的評估與衡量所需要的信息，理所當然地應由會(huì )計這個(gè)信息系統來(lái)提供。 2．會(huì )計報表的主要使用者有哪些？不同使用者對會(huì )計信息的要求有何側重？編制會(huì )計報表的目的是為了向會(huì )計報表的使用者提供其在經(jīng)濟決策中有用的信息，包括企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和財務(wù)狀況變動(dòng)的資料。一般說(shuō)來(lái)，會(huì )計報表的主要使用者主要有以下幾個(gè)方面： (1)投資者。對投資者而言，通過(guò)對會(huì )計報表的閱讀和分析，可重點(diǎn)了解其投資的完整性和投資報酬，企業(yè)資本結構的變化、未來(lái)的獲利能力和利潤分配政策等。 (2)債權人。對債權人而言，通過(guò)對會(huì )計報表的閱讀和分析，可重點(diǎn)了解企業(yè)的償債能力，了解其債權的保障和利息的獲取，以及債務(wù)人是否有足夠的能力按期償付債務(wù)。 (3)政府及其機構。對政府及其機構而言，通過(guò)閱讀和分析會(huì )計報表，可了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，社會(huì )資源的分配情況，以作為決定稅收等經(jīng)濟政策和國民收入等統計資料的基礎。 (4)潛在的投資者和債權人。對潛在的投資者和債權人而言，通過(guò)閱讀和分析會(huì )計報表，可了解企業(yè)的發(fā)展趨勢、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍，為選擇投資和貸款方向提供依據。 3．會(huì )計報表分析的意義和分析重點(diǎn)是什么？ 會(huì )計報表分析是指以會(huì )計報表為主要依據，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評價(jià)和預測的一種業(yè)務(wù)手段。會(huì )計報表分析具有以下意義： (1)評價(jià)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，揭示財務(wù)活動(dòng)中存在的矛盾和問(wèn)題，為改善經(jīng)營(yíng)管理提供方向和線(xiàn)索。 (2)預測企業(yè)未來(lái)的報酬和風(fēng)險，為投資人、債權人和經(jīng)營(yíng)者的決策提供幫助。 (3)檢查企業(yè)預算完成情況，考察經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jì)，為完善合理的激勵機制提供幫助。 會(huì )計報表的真正價(jià)值是通過(guò)對其分析來(lái)預測未來(lái)的盈利、股利、現金流量及其風(fēng)險，以幫助公司管理當局規劃未來(lái)，幫助投資者進(jìn)行決策。會(huì )計報表分析的目的，是聯(lián)系企業(yè)的某些決策作出預報。傳統上，會(huì )計報表分析的重點(diǎn)一向放在債權人和普通股東的決策上面。但是，管理當局、政府機構等越來(lái)越關(guān)心這種預報。會(huì )計報表分析的具體目的因報表使用人而有區別。 4．反映企業(yè)變現能力的財務(wù)指標有哪些？ 變現能力是企業(yè)產(chǎn)生現金的能力。反映企業(yè)變現能力的財務(wù)指標有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。 (1)流動(dòng)比率。它是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負債總額比例關(guān)系的指標。其計算公式為：  企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負債，一般表明企業(yè)償還短期債務(wù)的能力強。同時(shí)，還要用流動(dòng)比率去衡量企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性如何。一般要求企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)在清償流動(dòng)負債后，應能基本滿(mǎn)足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金需要，但并不是流動(dòng)比率越大越好。因為，比率越大，表明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用較多，會(huì )影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金周轉效率和獲利能力；比率過(guò)低，說(shuō)明企業(yè)償債能力較差。流動(dòng)比率一般要求在2∶1左右。但各部門(mén)、各行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不同，生產(chǎn)周期不同，對資產(chǎn)流動(dòng)性的要求并不一致，所以，要根據不同具體情況確定標準比率，作為考核的尺度。 (2)速動(dòng)比率。它是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項目中容易變現的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債總額比例關(guān)系的指標，被用來(lái)判斷企業(yè)的支付能力。其計算公式為：  速動(dòng)比率很早就被用來(lái)作為流動(dòng)比率的輔助比率，又稱(chēng)為酸性試驗率。速動(dòng)比率一般以1∶1為好。當然，實(shí)際工作中還應視各企業(yè)的情況和其他因素來(lái)判斷。流動(dòng)負債減去速動(dòng)資產(chǎn)的差額與企業(yè)流動(dòng)負債之比，表明企業(yè)不能支付的流動(dòng)負債危險有多大，稱(chēng)為企業(yè)血壓。 5．什么是資本結構比率？反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和長(cháng)期償債能力的財務(wù)指標有哪些？ 資本結構比率是指債務(wù)、所有者權益和資產(chǎn)的相互關(guān)系。它反映企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和長(cháng)期償債能力。其指標主要有資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、有形凈值債務(wù)率、已獲利息倍數等。 (1)資產(chǎn)負債率。它是負債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。資產(chǎn)負債比率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債來(lái)籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護債權人利益的程度。其計算公式如下：  資產(chǎn)負債率，又稱(chēng)舉債經(jīng)營(yíng)比率，是用來(lái)衡量企業(yè)財務(wù)支持能力的指標，是企業(yè)長(cháng)期償債能力的晴雨表。負債的比例越低，表明企業(yè)的償債能力越強，債權人得到保障的程度越高。 (2)產(chǎn)權比率(又叫債務(wù)股權比)。它是負債總額與股東權益總額的比率。其計算公式如下：  該指標反映由債權人提供的資本與股東提供的資本的相對關(guān)系，反映企業(yè)基本財務(wù)結構是否穩定。產(chǎn)權比率高，是高風(fēng)險、高報酬的財務(wù)結構；產(chǎn)權比率低，是低風(fēng)險、低報酬的財務(wù)結構。該指標同時(shí)也可表明債權人投入的資本受到股東權益保障的程度，或者說(shuō)是企業(yè)清算時(shí)對債權人利益的保障程度。它是衡量企業(yè)長(cháng)期償債能力的指標之一，產(chǎn)權比率高，表明企業(yè)的償債能力弱，產(chǎn)權比率低，表明企業(yè)的償債能力強。 (3)有形凈值債務(wù)率。它是企業(yè)負債總額與有形凈值的百分比。有形凈值是股東權益減去無(wú)形資產(chǎn)凈值，即股東具有所有權的有形資產(chǎn)的凈值。其計算公式為：  該指標實(shí)質(zhì)上是產(chǎn)權比率指標的延伸，是更為謹慎、保守地反映企業(yè)清算時(shí)債權人投入的資本受到股東權益的保障程度。從長(cháng)期償債能力來(lái)講，比率越低越好。 (4)已獲利息倍數。它是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費用的比率，用以衡量?jì)敻督杩罾⒌哪芰?。其計算公式如下? 該指標反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。只要已獲利息倍數夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息，否則相反。 6．什么是資產(chǎn)管理比率？反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的財務(wù)指標有哪些？ 資產(chǎn)管理比率又稱(chēng)運營(yíng)效率比率，是用來(lái)衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面效率的財務(wù)比率。資產(chǎn)管理比率包括：存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉率和總資產(chǎn)周轉率等。 (1)存貨周轉率。它是衡量和評價(jià)企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷(xiāo)售收回等各環(huán)節管理狀況的綜合性指標。它是銷(xiāo)貨成本被平均存貨所除而得到的比率，或叫存貨的周轉次數，用時(shí)間表示的存貨周轉率就是存貨周轉天數。其計算公式如下： 存貨周轉率指標的好壞反映企業(yè)存貨管理水平的高低，它影響到企業(yè)的短期償債能力，是整個(gè)企業(yè)管理的一項重要內容。一般來(lái)講，存貨周轉速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。因此，提高存貨周轉率可以提高企業(yè)的變現能力。 (2)應收賬款周轉率。它是指年度內應收賬款轉為現金的平均次數，說(shuō)明應收賬款流動(dòng)的速度。用時(shí)間表示的周轉速度是應收賬款周轉天數，也叫平均應收賬款回收期或平均收現期，它表示企業(yè)從取得應收賬款的權利到收回款項轉換為現金所需要的時(shí)間。其計算公式如下： 一般來(lái)說(shuō)，應收賬款周轉率越高，平均收賬期越短，說(shuō)明應收賬款的收回越快，資產(chǎn)利用效率越高；否則，企業(yè)的營(yíng)運資金會(huì )過(guò)多地呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉。 (3)流動(dòng)資產(chǎn)周轉率。它是銷(xiāo)售收入與全部流動(dòng)資產(chǎn)的平均余額的比值。其計算公式為： 流動(dòng)資產(chǎn)周轉率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉速度。周轉速度快，會(huì )相對節約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對擴大資產(chǎn)投入，增強企業(yè)盈利能力；而延緩周轉速度，需要補充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉，形成資金浪費，降低企業(yè)盈利能力。 (4)總資產(chǎn)周轉率。它是資產(chǎn)平均總額與銷(xiāo)售收入的比值。其計算公式為： 公式中的“平均資產(chǎn)總額”為年初資產(chǎn)總額與年末資產(chǎn)總額的平均數。該項指標反映資產(chǎn)總額的周轉速度，周轉越快，反映銷(xiāo)售能力越強。企業(yè)可以通過(guò)薄利多銷(xiāo)的辦法，加速資產(chǎn)的周轉，帶來(lái)利潤絕對額的增加。 總之，各項資產(chǎn)的周轉指標用于衡量企業(yè)運用資產(chǎn)賺取收入的能力，經(jīng)常和反映收益能力的指標結合在一起使用，可全面評價(jià)企業(yè)的收益能力。 7．什么是收益比率？反映企業(yè)賺取利潤能力的財務(wù)指標有哪些？ 收益比率反映企業(yè)賺取利潤的能力。不論是投資人、債權人還是企業(yè)管理人員，都日益重視和關(guān)心企業(yè)的收益能力。收益比率主要有銷(xiāo)售凈利率、銷(xiāo)售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈值報酬率和已獲利息倍數。 (1)銷(xiāo)售凈利率。它是指凈利潤與銷(xiāo)售收入的百分比。其計算公式為： 該指標反映每一元銷(xiāo)售收入帶來(lái)凈利潤的多少，表示銷(xiāo)售收入的收益水平。從銷(xiāo)售凈利率的指標關(guān)系看，凈利潤與銷(xiāo)售凈利率成正比關(guān)系，而銷(xiāo)售收入額與銷(xiāo)售凈利率成反比關(guān)系。企業(yè)在增加銷(xiāo)售收入額的同時(shí)，必須相應地獲得更多的銷(xiāo)售利潤，才能使銷(xiāo)售凈利率保持不變或有所提高。通過(guò)分析銷(xiāo)售凈利率的升降變動(dòng)，可以促使企業(yè)在擴大銷(xiāo)售的同時(shí)，注意改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高盈利水平。銷(xiāo)售凈利率可分解為銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售稅金率、銷(xiāo)售成本率、銷(xiāo)售期間費用率等。 (2)銷(xiāo)售毛利率。它是毛利占銷(xiāo)售收入的百分比。其中，毛利是銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)貨成本的差。其計算公式如下： 銷(xiāo)售毛利率，表示每一元銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售產(chǎn)品或商品成本后，有多少錢(qián)可以用于各項期間費用和形成盈利。毛利率是企業(yè)銷(xiāo)售利潤率的最初基礎，沒(méi)有足夠大的毛利率便不能盈利。 (3)資產(chǎn)凈利率。它是企業(yè)凈利潤與平均資產(chǎn)總額的百分比。其計算公式為： 把企業(yè)一定時(shí)間的凈利與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，可表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。指標越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說(shuō)明企業(yè)在增收節支和節約資金使用等方面取得了良好的效果，否則相反。 (4)凈值報酬率。它是凈利潤與平均股東權益（所有者權益）的百分比，也叫股東權益報酬率。其計算公式為： 由于：股東權益＝總資產(chǎn)－負債＝凈資產(chǎn) 所以：凈值報酬率＝（凈利潤÷平均凈資產(chǎn)）×100% 該指標反映股東權益的收益水平，指標值越高，說(shuō)明投資帶來(lái)的收益越高。 一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的收益能力只涉及正常的營(yíng)業(yè)狀況。非正常的營(yíng)業(yè)情況，也會(huì )給企業(yè)帶來(lái)收益或損失，但只是特殊狀況下的個(gè)別結果，不能說(shuō)明企業(yè)的能力。因此，在分析企業(yè)盈利能力時(shí)，應當排除：①證券買(mǎi)賣(mài)等非正常項目;②已經(jīng)或將要停止的營(yíng)業(yè)項目;③重大事故或法律更改等特別項目;④會(huì )計準則和財務(wù)制度變更帶來(lái)的累積影響等因素。 |
聯(lián)系客服
