1． 什么是結賬？結賬的一般程序是什么？
2． 結賬前應做好哪些準備工作？
3． 結賬時(shí)怎樣根據不同的賬戶(hù)記錄分別采用不同的方法？
4． 結賬如何劃線(xiàn)？
5． 結賬時(shí)對于賬戶(hù)余額怎樣填寫(xiě)？
6． 結賬時(shí)能否用紅字？
7． 怎樣把有余額的賬戶(hù)余額結轉至下年？
8． 常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序的一般要求是什么？
9． 什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？
10． 什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？
11． 什么是科目匯總表賬務(wù)處理程序？
12． 什么是日記總賬務(wù)處理程序？
13． 編制會(huì )計報表的基本要求是什么？
14． 怎樣編制資產(chǎn)負債表？
15． 怎樣編制損益表？
16． 怎樣編制利潤分配表？
17． 怎樣編制資產(chǎn)減值準備明細表
18． 什么是現金流量表？
19． 現金流量表的主要作用有哪些？
20． 現金流量表與財務(wù)狀況變動(dòng)表相比較有什么不同？
21． 什么是現金等價(jià)物？
22． 什么是現金流量？影響現金流量的主要因素有哪些？
23． 現金流量是怎樣分類(lèi)的？
24． 現金流量表的編制原則是什么？
25． 現金流量表的編制方法有幾種？
26． 采用工作底稿法編制現金流量表的基本程序與思路是什么？
27． 工作底稿法下怎樣編制各項目的調整分錄？
28． 工作底稿法下需要對現行的賬簿設置作哪些調整？
29． 直接計算法下需要對賬薄設置作哪些調整？
30． 怎樣利用公式計算填列“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目？
31． 怎樣利用公式計算填列“收到的稅費返還”項目？
32． 怎樣利用公式計算填列“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目？
33． 怎樣利用公式計算填列“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”項目？
34． 怎樣利用公式計算填列“支付給職工以及為職工支付的現金”項目？
35． 怎樣利用公式計算填列“支付的各種稅費”項目？
36． 怎樣利用公式計算填列“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目？
37． 怎樣利用公式計算填列“收回投資所收到的現金”項目？
38． 怎樣利用公式計算填列“取得投資收益所收到的現金”項目？
39． 怎樣利用公式計算填列“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)收回的現金凈額”項目？
40． 怎樣利用公式計算填列“購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金”項目？
41． 怎樣利用公式計算填列“投資所支付的現金”項目？
42． 怎樣利用公式計算填列“吸收投資收到的現金”項目？
43． 怎樣利用公式計算填列“借款收到的現金”項目？
44． 怎樣利用公式計算填列“償還債務(wù)所支付的現金”項目？
45． 怎樣利用公式計算填列“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目？
46． 怎樣利用公式計算填列“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目？
47． 間接法下現金流量表編制的基本原理是什么？
48． 怎樣填列“計提的資產(chǎn)減值準備”項目？
49． 怎樣填列“固定資產(chǎn)折舊”項目？
50． 怎樣填列“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項目？
51． 怎樣填列“長(cháng)期長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)”項目？
52． 怎樣填列“待攤費用減少（減：增加）”項目？
53． 怎樣填列“預提費用增加（減：減少）”項目？
54． 怎樣填列“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）”項目？
55． 怎樣填列“固定資產(chǎn)報廢損失”項目？
56． 怎樣鎮列“財務(wù)費用”項目？
57． 怎樣填列“投資損失（減：收益）”項目？
58． 怎樣填列“遞延稅款貸項（減：借項）”項目？
59． 怎樣填列“存貨減少（減：增加）”項目？
60． 怎樣填列“經(jīng)營(yíng)性應收項目的減少（減：增加）”項目？
61． 怎樣填列“經(jīng)營(yíng)性應付項目的增加（減：減少）”項目？
62． 怎樣填列“增值稅增加凈額”項目？
63． 怎樣編制會(huì )計報表附注？
64． 怎樣編寫(xiě)財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)？
第五篇報賬篇
1．什么是結賬?結賬的一般程序是什么?
結賬，就是把一定時(shí)期內應記入賬簿的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據以編制會(huì )計報表，并將余額結轉下期或新的賬簿?！稌?huì )計基礎工作規范》規定的結賬程序及方法是：
(1)結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。
(2)結賬時(shí)，應當結出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線(xiàn)，年度終了結賬時(shí)，所有總賬賬戶(hù)都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。
(3)年度終了，要把各賬戶(hù)的余額結轉到下一會(huì )計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會(huì )計年度新建有關(guān)會(huì )計賬簿的余額欄內填寫(xiě)上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
2．結賬前應做好哪些準備工作？
(1)查明在這個(gè)時(shí)期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部取得憑證，并已記入有關(guān)賬簿。
(2)清理債權、債務(wù)，該索要的及時(shí)索要，該償還的及時(shí)償還。
(3)已經(jīng)生產(chǎn)完成的產(chǎn)品、半成品及時(shí)結轉數量、成本。
(4)通過(guò)財產(chǎn)清查而發(fā)現的財產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧，應及時(shí)按照規定轉賬。
(5)根據“權責發(fā)生制”的原則，將應當歸屬于本期的收益、費用和應該攤銷(xiāo)或預提的費用，進(jìn)行整理、計算、入賬。
(6)將各種收入、成本、費用、銷(xiāo)售、營(yíng)業(yè)外收入、支出等有關(guān)計算成本和財務(wù)成果的各賬戶(hù)余額結轉有關(guān)賬戶(hù)。
3．結賬時(shí)怎樣根據不同的賬戶(hù)記錄分別采用不同的方法？
(1)對于不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶(hù)，如各項應收款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說(shuō)，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內的余額。月末結賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃一單紅線(xiàn)，不需要再結計一次余額。
(2)現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線(xiàn)，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，在下面通欄劃一條單紅線(xiàn)。
(3)需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶(hù)，如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、成本明細賬等，每月結賬時(shí)，應在“本月合計”行下結計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃一單紅線(xiàn)。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，并在全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線(xiàn)。
(4)總賬賬戶(hù)平時(shí)只需結計月末余額。年終結賬時(shí)，為了反映全年各項資產(chǎn)、負債及所有者權益增減變動(dòng)的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶(hù)結計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃一雙紅線(xiàn)。采用棋盤(pán)式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結賬，應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬。
(5)需要結計本月發(fā)生額的某些賬戶(hù)，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結賬時(shí)，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線(xiàn)，表示與下月的發(fā)生額分開(kāi)就可以了，不需另結出“本月合計”數。
4．結賬時(shí)如何劃線(xiàn)？
結賬劃線(xiàn)的目的，是為了突出本月合計數及月末余額，表示本會(huì )計期的會(huì )計記錄已經(jīng)截止或結束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。根據《會(huì )計基礎工作規范》規定，月結劃單線(xiàn)，年結劃雙線(xiàn)。劃線(xiàn)時(shí)，應劃紅線(xiàn)；劃線(xiàn)應劃通欄線(xiàn)，不應只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線(xiàn)。
5．結賬時(shí)對于賬戶(hù)余額怎樣填寫(xiě)？
一般說(shuō)來(lái),每月結賬時(shí)，應將賬戶(hù)的月末余額寫(xiě)在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內。但在現金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結計發(fā)生額的賬戶(hù)，如各種成本、費用、收入的明細賬等，每月結賬時(shí)，還應將月末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在同一行內，在摘要欄注明“本月合計”字樣。這樣做，賬戶(hù)記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶(hù)記錄的稽核。需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶(hù)，每月結賬時(shí)，“本月合計”行已有余額的，“本年累計”行就不必再寫(xiě)余額了。
6．結賬時(shí)能否用紅字？
賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍字金額的減少或負數余額。因此，結賬時(shí)，如果出現負數余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應用藍黑墨水書(shū)寫(xiě)，而不得使用紅色墨水。
7．怎樣把有余額的賬戶(hù)余額結轉至下年？
對于怎樣把有余額的賬戶(hù)余額結轉下年，實(shí)際工作中有以下兩種不規范的方法：
(1)將本賬戶(hù)年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內。例如：某賬戶(hù)年末為借方余額，在結賬時(shí)，將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(余額如為貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明“結轉下年”字樣，在“借或貸”欄內填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號，表示賬目已經(jīng)結平。
(2)在“本年累計”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內，并在摘要欄內填明“上年結轉”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內，反之記入借方，并在摘要欄填明“結轉下年”字樣。同時(shí)，在該行的下端加計借、貸各方的總計數，并在該行摘要欄內填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號，以示賬目已結平。正確的方法應該是：年度終了結賬時(shí)，有余額的賬戶(hù)的余額，直接記入新賬余額欄內即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶(hù)的借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額的賬戶(hù)的余額變?yōu)榱?。因為，既然年末是有余額的賬戶(hù)，余額就應當如實(shí)地在賬戶(hù)中加以反映，這樣更顯得清晰、明了；否則，就混淆了有余額的賬戶(hù)和無(wú)余額的賬戶(hù)的區別。對于新的會(huì )計年度建賬問(wèn)題，一般說(shuō)來(lái)，總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權債務(wù)明細賬，由于材料品種、規格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續使用。
8．常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序的一般要求是什么？
賬務(wù)處理程序也叫會(huì )計核算形式，它是指賬簿組織和記賬步驟。在實(shí)際工作中，常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。
實(shí)踐證明，一個(gè)適用的、合理的賬務(wù)處理程序，一般應滿(mǎn)足以下要求：
(1)要適合本單位的性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的特點(diǎn)，有利于會(huì )計機構內部的分工協(xié)作和加強崗位責任制。
(2)能及時(shí)提供本單位經(jīng)濟活動(dòng)真實(shí)、完整的資料，以滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和宏觀(guān)綜合平衡工作的需要。
(3)在保證及時(shí)和完整地提供會(huì )計資料的前提下,應盡可能地簡(jiǎn)化會(huì )計核算手續,提高會(huì )計工作的效率,節約核算費用。
9．什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？
記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是，直接根據記賬憑證，逐筆登記總分類(lèi)賬。它是最基本的一種會(huì )計賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是以它為基礎發(fā)展演化而成的。采用記賬憑證賬務(wù)處理程序時(shí)，需要設置三類(lèi)記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，以便據以登記總賬。在這種賬務(wù)處理程序下，需要設置的賬簿主要包括特種日記賬(現金日記賬和銀行存款日記賬)和分類(lèi)賬(總分類(lèi)賬和明細分類(lèi)賬)。其中特種日記賬一般采用三欄式；總賬采用三欄式，并按照各個(gè)總賬科目(一級科目)開(kāi)設賬頁(yè)；明細賬則可視業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，采用三欄式、數量金額式或多欄式。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會(huì )計處理的一般程序包括以下七個(gè)基本步驟，如圖5-1所示(圖中的序號分別與基本步驟的序號對應，后同)。
圖5-1 記賬憑證賬務(wù)處理程序
圖中：à表示編制憑證或登記賬簿；ßà表示勾稽與核對
各基本步驟說(shuō)明：
①根據原始憑證編制匯總原始憑證；
②根據審核無(wú)誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款、付款和轉賬憑證三類(lèi))；
③根據收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬(包括現金、銀行存款日記賬)；
④根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細分類(lèi)賬；
⑤根據記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬；
⑥月末，將特種日記賬的余額以及各種明細賬的余額合計數，分別與總賬中有關(guān)賬戶(hù)的余額核對相符；
⑦月末，根據經(jīng)核對無(wú)誤的總賬和有關(guān)明細賬的記錄，編制會(huì )計報表。
10．什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序的發(fā)展，它的基本特點(diǎn)是先定期將全部記賬憑證按照種類(lèi)不同分別歸類(lèi)編制匯總記賬憑證，然后再根據匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。
采用匯總記賬憑證核算形式，除需設置記賬憑證(收款、付款、轉賬憑證)之外，還應設置匯總記賬憑證(包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證)，作為登記總賬的直接依據。匯總收款憑證是按“現金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證，用來(lái)匯總一定時(shí)期內現金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)(格式見(jiàn)表5-1)，它按有關(guān)對應的貸方科目歸類(lèi)匯總編制。匯總付款憑證是按“現金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證，用來(lái)匯總一定時(shí)期內現金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)(格式見(jiàn)表5-2)，它按有關(guān)對應的借方科目歸類(lèi)匯總編制。匯總轉賬憑證是按照除“現金”、“銀行存款”以外的每一貸方科目分別設置，而按相應的借方科目進(jìn)行歸類(lèi)匯總的一種匯總記賬憑證(格式見(jiàn)表5-3)，用來(lái)匯總一定時(shí)期內的全部轉賬業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證的基本格式要求：在編制轉賬憑證和付款憑證時(shí)，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時(shí)，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設置的特種日記賬有現金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；總賬按總賬科目設置賬頁(yè)，一般也采用三欄式；各種明細賬可根據實(shí)際情況，采用三欄式、數量金額式或多欄式。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本程序如圖5-2所示。
圖5-2 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
圖中：à表示編制憑證或登記賬簿；ßà表示勾稽與核對
各基本步驟說(shuō)明：
①根據經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證(收、付、轉三類(lèi))；
②根據收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬(現金、銀行存款日記賬)；
③根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明細賬；
④根據一定時(shí)期內的全部記賬憑證，分別匯總編制轉賬憑證匯總表；
⑤根據定期匯總編制的特種日記賬和轉賬憑證匯總表，登記總分類(lèi)賬；
⑥月末，將特種日記賬的余額以及各種明細賬的余額合計數，分別與總賬中相應賬戶(hù)的余額核對相符；
⑦月末，根據經(jīng)核對無(wú)誤的總賬和有關(guān)的明細賬記錄，編制會(huì )計報表。
表5-1 匯總收款憑證
借方科目：現金（或銀行存款） 2001年10月 第××號
貸方
科目
金 額
總賬頁(yè)數
上旬憑證
×號至×號
中旬憑證
×號至×號
下旬憑證
×號至×號
全月合計
借方
合計
表5-1 匯總付款憑證
貸方科目：現金（或銀行存款） 2001年10月 第××號
借方
科目
金 額
總賬頁(yè)數
上旬憑證
×號至×號
中旬憑證
×號至×號
下旬憑證
×號至×號
全月合計
借方
合計
表5-1 匯總轉賬憑證
貸方科目：現金（或銀行存款） 2001年10月 第××號
借方
科目
金 額
總賬頁(yè)數
上旬憑證
×號至×號
中旬憑證
×號至×號
下旬憑證
×號至×號
全月合計
借方
貸方
合計
11．什么是科目匯總表賬務(wù)處理程序？
科目匯總表賬務(wù)處理程序同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣，也是由記賬憑證賬務(wù)處理程序發(fā)展而來(lái)的。在該種賬務(wù)處理程序下，要先根據記賬憑證填制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總賬。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，需要設置的各種賬簿與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
科目匯總表是一種表格，事先將本單位會(huì )計核算所使用的會(huì )計科目印成一排，月末(或定期)將收款憑證、付款憑證和轉賬憑證中各個(gè)科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的借方；將各個(gè)科目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方；最后進(jìn)行縱向加總并試算平衡。平衡以后，即可作為登記總賬的依據?？颇繀R總表的一般格式如表5-4所示。
科目匯總表核算適應用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。其賬務(wù)處理程序如圖5-3所示。
（企業(yè)名稱(chēng)）
科目匯總表
年 月 日到年 月 日
記賬憑證第××號至第××號
會(huì )計科目
借方
貸方
合計
圖5-3 科目匯總表賬務(wù)處理程序
各基本步驟說(shuō)明：
①根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證或轉賬憑證；
②根據收款憑證、付款憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬；
③根據原始憑證或原始憑證匯總表、收款憑證、付款憑證、轉賬憑證逐筆登記各種明細分類(lèi)賬；
④根據收款憑證、付款憑證、轉賬憑證編制科目匯總表；
⑤根據科目匯總表登記總分類(lèi)賬；
⑥月終,將現金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細分類(lèi)賬的余額合計數分別與相應的總分類(lèi)賬戶(hù)余額核對相符；
⑦月終,根據總分類(lèi)賬、各種明細分類(lèi)賬的有關(guān)資料編制會(huì )計報表。
12．什么是日記總賬賬務(wù)處理程序？
日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：設置日記總賬，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進(jìn)行登記。日記總賬既要根據業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記，又要將所有科目的總分類(lèi)核算都集中到一張賬頁(yè)上。因此，它既是日記賬，又是總賬。日記總賬的一般格式如表5-5所示。
日記總賬賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)便易行，但所有的科目均設在一張賬頁(yè)內，導致賬頁(yè)過(guò)長(cháng)，不便于記賬和查閱。因此，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)很少且所用會(huì )計科目也很少的單位。日記總賬賬務(wù)處理程序如圖4-4所示。
表5-5 日記總賬
年
記賬憑證
號 數
摘要
發(fā)生額
科目
科目
科目
月
日
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
本期發(fā)生額
月末余額
圖5-2 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
各基本步驟說(shuō)明:
①根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；
②根據收款憑證、付款憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬；
③根據原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細賬；
④根據記賬憑證登記日記總賬；
⑤月終,將現金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細分類(lèi)賬余額合計數與日記總賬相應科目的余額核對相符；
⑥月終,根據日記總賬和明細賬的有關(guān)資料編制會(huì )計報表。
