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    記者：調整完善福利企業(yè)稅收政策的背景和意義

    答：為了促進(jìn)殘疾人集中就業(yè)，1994年稅制改革以來(lái)，國家陸續制定了一系列鼓勵福利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。作為一項針對特殊群體的稅收優(yōu)惠政策，其在促進(jìn)殘疾人就業(yè)、保障殘疾人合法權益、改善殘疾人的生存環(huán)境和生活條件、促進(jìn)地方經(jīng)濟發(fā)展、維護社會(huì )穩定等諸多方面都發(fā)揮了顯著(zhù)作用。但是，隨著(zhù)經(jīng)濟體制改革的深入和客觀(guān)形勢的變化，特別是隨著(zhù)政府職能的轉變和企業(yè)改組、改制的推進(jìn)，原有的福利企業(yè)稅收政策已經(jīng)不能適應當前形勢的發(fā)展需要，同時(shí)，在稅收政策管理方面也暴露出許多問(wèn)題。此次進(jìn)行調整，有利于更多的企業(yè)和殘疾人享受到優(yōu)惠政策，對進(jìn)一步拓寬殘疾人集中的就業(yè)渠道，引導鼓勵社會(huì )辦福利企業(yè)，保障殘疾人的合法權益，構建社會(huì )主義和諧社會(huì )具有十分重要意義。

    記者：新政策對新辦的福利企業(yè)有哪些優(yōu)惠？

    答：第一、福利企業(yè)范圍擴大了。為了創(chuàng )造公平競爭的稅收環(huán)境，鼓勵更多的企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)，適用試點(diǎn)政策的企業(yè)范圍擴大了，原政策僅限于民政部門(mén)、街道和鄉鎮政府舉辦的國有、集體所有制福利企業(yè)，新政策擴大到由社會(huì )各種投資主體設立的各類(lèi)所有制內資企業(yè)。只要安置殘疾人達到規定比例就可以認定為福利企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策。

    第二、申辦福利企業(yè)的條件放寬了。原政策規定，社會(huì )福利企業(yè)安置“四殘”人員比例達到企業(yè)生產(chǎn)人員的35％以上，且規定了“四殘”人員的上崗率。新政策規定，社會(huì )各種投資主體設立的各類(lèi)所有制內資企業(yè)實(shí)際安置“五殘”人員，只要占企業(yè)在職職工總數的25％以上，就可享受福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

    第三，福利企業(yè)稅收政策更優(yōu)惠了。改變了減免稅方式， 增值稅和營(yíng)業(yè)稅由過(guò)去對企業(yè)減免稅改為按安置人數定額減免，企業(yè)安置殘疾人員越多，享受的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠數額也就越大。企業(yè)所得稅，采取成本加計扣除的辦法，按企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資的2倍在稅前扣除，企業(yè)支付給殘疾人員的工資越多，稅前扣除的數額就越大。

    記者：新政策對殘疾人有哪些益處？

    答：第一，擴大了殘疾人的范圍。試點(diǎn)政策將原規定的“四殘”(盲、聾、啞、肢體殘疾)人員擴大到“五殘”人員，新增加了智力殘疾人，體現了國家對所有有勞動(dòng)能力的殘疾人給予更多的扶持。

    第二，殘疾人的合法權益得到保障。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：企業(yè)實(shí)際安置的殘疾人員占企業(yè)在職職工總數的比例按全年平均數計算必須達到25％以上；企業(yè)依法與安置的每位殘疾人員簽訂一年以上的勞動(dòng)合同；企業(yè)依法為安置的每位殘疾人員繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會(huì )保險；企業(yè)通過(guò)銀行、信用社等開(kāi)辦代發(fā)工資業(yè)務(wù)的金融機構向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣(市)最低工資標準的工資。把殘疾職工的合法權益作為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的重要條件，對促進(jìn)殘疾人就業(yè)，保障殘疾人的長(cháng)遠利益，維護社會(huì )穩定有著(zhù)非常重要的作用。

    第三，穩定了就業(yè)渠道，方便了殘疾人就業(yè)。新政策規定，只要企業(yè)安置殘疾人員達到國家要求的比例，就可享受稅收優(yōu)惠政策，殘疾人就業(yè)不受企業(yè)限制，殘疾人職工選擇哪個(gè)企業(yè)就業(yè)，稅收優(yōu)惠就帶到哪個(gè)企業(yè)。殘疾人就業(yè)不受地域限制，可以就近就便就業(yè)，解決了這一特殊群體諸多不便的困難。

    記者：新政策從什么時(shí)間開(kāi)始執行？

    答：福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作自2006年10月1日起施行。試點(diǎn)期間原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策停止執行。

    記者：新稅收政策有哪些具體內容？

    答：第一，增值稅和營(yíng)業(yè)稅。實(shí)行稅務(wù)機關(guān)按企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員的人數增值稅即征即退或限額減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。每位殘疾人員每年可減征的增值稅或營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由試點(diǎn)省市稅務(wù)機關(guān)根據同級統計部門(mén)公布的當地上年在崗職工平均工資的2倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3．5萬(wàn)元。我省為最大限度地照顧殘疾人切身利益，確定每位殘疾人員每年可減征的增值稅或營(yíng)業(yè)稅為3.5萬(wàn)元。

     第二，企業(yè)所得稅。采取成本加計扣除的辦法，按企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資的2倍在稅前扣除，企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資不包括企業(yè)為其支付的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會(huì )保險。

    第三，增值稅的退稅。為保證福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策銜接和順利實(shí)施，增值稅采取“即征即退”的辦法。即：福利企業(yè)在規定的納稅期內如實(shí)申報，填開(kāi)稅票解繳入庫。同時(shí)由稅務(wù)機關(guān)填開(kāi)收入退還書(shū)，將核定的當月應退稅款退還企業(yè)，即征即退，不得發(fā)生新欠退稅。

    第四，營(yíng)業(yè)稅的減征。繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)應當在取得主管稅務(wù)機關(guān)核定的企業(yè)年度減稅限額的次月起，隨納稅申報一并書(shū)面申請減征營(yíng)業(yè)稅。主管稅務(wù)機關(guān)應當在核定的企業(yè)年度減稅限額內按月減征應納稅額，月度應納稅額不足減征的部分可在以后月份繼續減征。

    記者：新辦福利企業(yè)的認定條件？

    答：享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)必須具備以下條件：

    第一，企業(yè)實(shí)際安置的殘疾人員占企業(yè)在職職工總數的比例按全年平均數計算必須達到25％以上。

    第二，企業(yè)在職職工是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系（持續1月以上）并在企業(yè)領(lǐng)取勞動(dòng)報酬的人員。

    第三，企業(yè)依法與安置的每位殘疾人員簽訂一年以上的勞動(dòng)合同。

    第四，企業(yè)依法為安置的每位殘疾人員繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會(huì )保險；企業(yè)通過(guò)銀行、信用社等開(kāi)辦代發(fā)工資業(yè)務(wù)的金融機構向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣(市)最低工資標準的工資。

    記者：原有和新辦的福利企業(yè)是如何銜接的？

    答：第一，對2006年10月1日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，但不符合財稅〔2006〕111號文件第三條第三款規定條件的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可暫予認定為享受優(yōu)惠政策的企業(yè)。 2007年1月1日起對仍不符合上述規定條件的企業(yè)，應停止執行增值稅退稅、營(yíng)業(yè)稅免稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

    第二，新辦福利企業(yè)需要申請享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應當分別向當地民政部門(mén)和主管稅務(wù)機關(guān)提出認定申請。

    記者： 如何界定殘疾人員認定范圍？

    答：第一，試點(diǎn)政策將現行政策規定的“四殘”(盲、聾、啞、肢體殘疾)人員擴大到“五殘”人員，新增加了智力殘疾人。同時(shí)明確了“五殘”人員的認定范圍，即是指持有“中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的盲、聾、啞、肢體殘疾和智力殘疾人員。

    第二，持有《中華人民共和國傷殘人民警察證》、《中華人民共和國傷殘國家機關(guān)工作人員證》、《工傷證》的“五殘”人員將證件轉換為《中華人民共和國殘疾人證》也可按規定享受稅收優(yōu)惠政策。