問(wèn)：我公司將花崗巖、鋁合金門(mén)窗、瓦片、涂料、景觀(guān)石等工程出包給個(gè)人，承包人到當地的地稅局開(kāi)具了工程發(fā)票，但是，個(gè)人沒(méi)有采購材料的發(fā)票，現在，國稅局在檢查時(shí)要求我公司補繳增值稅。請問(wèn)，甲供材料應當怎么處理？
新景集團 金山基
答：甲供材料建設工程是指由建設單位（或房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）提供全部或部分原材料的工程承包方式?！吨腥A人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十六條規定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內，但不包括建設方提供的設備的價(jià)款。
這里面包含四層意思：
第一，建筑業(yè)的納稅人是建筑施工企業(yè)，而非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。
第二，建筑安裝勞務(wù)可劃分為非裝飾性建筑勞務(wù)和裝飾性建筑勞務(wù)。
第三，非裝飾性建筑勞務(wù)，甲方供材料也要計稅；裝飾性建筑勞務(wù)甲方供材料不計稅，稱(chēng)為“裝飾勞務(wù)的清包工”。但是，稅法所稱(chēng)“營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內”是指的預算定額材料費和預算定額機械使用費，而不是甲方的實(shí)際采購成本。
第四，甲方供設備或者是甲方委托乙方代購設備不征營(yíng)業(yè)稅。
根據所提問(wèn)題，如果按照甲方供料處理，你公司應當提供材料采購發(fā)票，但是，你公司沒(méi)有材料采購發(fā)票，這就說(shuō)明，你公司出包方式應屬于個(gè)人包工包料。但是，個(gè)人到地稅局開(kāi)具的僅僅是包工的發(fā)票，建材部分沒(méi)有計稅，這就形成承包人偷漏稅款。
現在，解決的主要辦法是，其一，你公司要求工程承包人與你公司簽訂“包工包料合同”，承包人先取得材料采購的增值稅發(fā)票，然后重新計算營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票。其二，你公司補開(kāi)材料采購的增值稅發(fā)票，這需要由你公司補繳稅款。
（劉玉章）
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