中華復興夢(mèng)，串起中國稅
衣、食、住、行，構成了人們日常生活的主要方面，但是隱藏在其后的稅收秘密卻需要進(jìn)一步揭曉。在間接稅大行其道的背景下，人們也很難直接通過(guò)日常生活來(lái)了解自己與稅收的深厚淵源?？偟膩?lái)說(shuō)，我國正在征收的18種稅收，其實(shí)就潛伏在每個(gè)國人的日常生活之中，也就是說(shuō)——衣、食、住、行串起了中國的稅收。
在人們開(kāi)始過(guò)著(zhù)自己“衣食無(wú)憂(yōu)，住行隨意”的生活之前，收入是必不可少的。在商品社會(huì )，沒(méi)有收入幾乎寸步難行。而每當你獲得一筆個(gè)人收入，無(wú)論是工資薪金、勞務(wù)報酬、個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得，抑或是其他所得，你都必須在起征范圍內先行繳納個(gè)人所得稅，而后才能開(kāi)始籌劃自己的衣食住行。
俗話(huà)說(shuō)“民以食為天”，食物是每個(gè)人必不可少的生存資料。隨著(zhù)社會(huì )分工越來(lái)越精細，人們獲取食物更多的是通過(guò)購買(mǎi)成品或半成品。而在食品流通的過(guò)程中，附加在食品之上的稅種也浮出水面。某食品生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)出售食品獲得利潤，需要繳納企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅；食品在流通過(guò)程中，需要繳納增值稅；在食品流轉的過(guò)程中，城市維護建設稅又如影隨行；如果人們希望品嘗境外美食，還需要實(shí)際承擔關(guān)稅……顯然，這些稅收最后實(shí)際上都會(huì )轉嫁到消費者頭上。更需要引起消費者注意的是，當你準備在自家廚房加工食物的時(shí)候，無(wú)論是使用煤炭、煤氣，抑或是天然氣，你都已經(jīng)實(shí)際承擔了資源稅的稅收。
解決了吃飯的問(wèn)題，穿衣打扮也就開(kāi)始提上了日程。在衣服飾品的流通過(guò)程中，企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費稅、關(guān)稅、城市維護建設稅同樣不能少。同時(shí)，服飾加工企業(yè)因消耗資源所繳納的資源稅，自然也會(huì )巧妙地轉移到服飾的價(jià)格之中，由消費者買(mǎi)單。
可以說(shuō)，吃飯穿衣的過(guò)程中涉及的稅收隱蔽性很強，極難讓人發(fā)覺(jué)。那么，住、行又如何呢？
住房的開(kāi)發(fā)商需要承擔耕地占用稅、城鎮土地使用稅等稅負。如果買(mǎi)賣(mài)行為發(fā)生在企業(yè)之間，開(kāi)發(fā)商還需要繳納企業(yè)所得稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市維護建設稅等稅負；與此同時(shí)，買(mǎi)房企業(yè)也需要繳納契稅、印花稅、城市維護建設稅等稅負。
個(gè)人在銷(xiāo)售房屋時(shí)，自然無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，但仍需繳納個(gè)人所得稅。但是，為了實(shí)現“居者有其屋”的施政目標，國家放寬了一系列稅收政策：個(gè)人出售房屋免征土地增值稅、印花稅；個(gè)人出售購買(mǎi)滿(mǎn)5年的住房，免征營(yíng)業(yè)稅；同時(shí)，個(gè)人出售家庭唯一自住且購買(mǎi)滿(mǎn)5年的房屋，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人首次購買(mǎi)90平方米以下的家庭唯一住房時(shí)，還可以按1%的優(yōu)惠稅率計征契稅。
說(shuō)到出行過(guò)程中涉及的稅種，人們自然容易想到車(chē)輛購置稅、車(chē)船稅。目前，國人生活水平不斷提高，開(kāi)私家車(chē)出行已然司空見(jiàn)慣。其實(shí)，除買(mǎi)主需要繳納的車(chē)輛購置稅、車(chē)船稅兩稅外，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)還需要繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅。如果是進(jìn)口汽車(chē)，則還需要繳納關(guān)稅。另外，當你想坐國際游輪縱覽世界各地的風(fēng)光時(shí)，你的船票里必然還包含著(zhù)船舶噸稅。
綜上所述，那些看似離我們生活很遙遠的稅收，其實(shí)一直都在我們的衣食住行中存在著(zhù)。如果你想更加詳盡地了解中國稅收和你的關(guān)系，就請翻閱此書(shū)吧，相信它會(huì )加深你對稅收的了解和認識。
張連起
著(zhù)名會(huì )計專(zhuān)家、資深注冊會(huì )計師、財政部?jì)炔靠刂莆瘑T會(huì )咨詢(xún)專(zhuān)家
第一章 你應該懂得的稅收常識
消費即納稅，誰(shuí)都躲不過(guò)
2011年年初，舉國上下熱火朝天地討論個(gè)人所得稅的修改，當然更多的關(guān)注點(diǎn)投放在工資薪金個(gè)人所得稅的費用扣除標準調整上。在這次全社會(huì )積極參與的討論中，工資薪金個(gè)稅的費用扣除標準最終在3500元上塵埃落定，比2000元的費用扣除標準提高了75%，這意味著(zhù)個(gè)稅納稅人數量將大幅減少。
就在部分工資薪金納稅人為自己不必再繳納個(gè)稅而歡欣鼓舞的時(shí)候，另外一條更應該引起他們重視的消息卻悄然流過(guò)，沒(méi)有掀起任何波瀾。據財政部稅政司提供的數據顯示，我國2011年稅收收入比上年增長(cháng)22.6%，2012年稅收收入比上年增長(cháng)12.1%。在工資薪金的個(gè)稅納稅人數量和稅負均往下行的時(shí)候，稅收總額卻不斷增加，其原因何在？
在我國，納稅人聽(tīng)起來(lái)是頗為高端的“身份”，人們普遍認為，只有工資薪金達到一定水平，或者各類(lèi)公司企業(yè)才稱(chēng)得上是納稅人。因此，當談及監督政府稅收使用時(shí)，大部分人表示：“我不納稅，不關(guān)我的事?！倍聦?shí)卻是，但凡消費即納稅，而附加在消費行為上的稅收正是我國稅收總額不斷增加的強勁推力。
在這樣的背景之下，才有了人們常說(shuō)的“一分貨，半分稅”。
當然，對于普通的日常消費來(lái)說(shuō)，“一分貨，半分稅”難免有些夸張。按我國現行稅法的相關(guān)規定，普通物品可能一般納稅人需要繳納17%的增值稅、7%的城市維護建設稅（僅限市區）、3%的教育費附加、1%的地方教育費附加等。增值稅的計稅依據是不含稅的商品價(jià)格，城市維護建設稅和教育費附加是以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費稅的應稅額為計稅依據。例如，一個(gè)普通家庭在某超市購買(mǎi)了總價(jià)值100元的普通國產(chǎn)商品，這個(gè)家庭實(shí)際需繳納約14.53元的增值稅，以及約2元的城建稅和教育費附加等。
其實(shí)，工資薪金中的個(gè)人所得稅只是我們個(gè)人所得稅中的一個(gè)稅目，因其直接從納稅人薪金中扣款而備受關(guān)注，但這顯然并不是我們承擔的最重稅負。無(wú)論從個(gè)人來(lái)說(shuō)，還是從整個(gè)國家而言，消費稅、增值稅等商品流轉過(guò)程中所需要繳納的稅收，才是我們不知不覺(jué)間承擔的最重稅負。消費者在購物時(shí)，均需要繳納增值稅、城建稅和教育費附加。因此，無(wú)論你是家財萬(wàn)貫，還是各類(lèi)享受低保的人員，甚至是乞丐，只要有消費行為，就必須承擔稅費，都是無(wú)可置疑的納稅人。
而在消費一些特殊商品如煙酒、化妝品等，還要繳納1%~56%不等的消費稅，一分貨中幾乎包含了半分稅。就拿化妝品來(lái)說(shuō)，消費稅率是30%，1000元的化妝品包括約145元的增值稅、257元的消費稅、約44元的城建稅和教育費附加，稅收額達446元，約占商品總價(jià)格的一半。
當然，消費者在購買(mǎi)和使用生活必需品時(shí)不需要繳納消費稅。只有煙酒、化妝品、車(chē)輛等比較高檔，且并不為生活所必需的消費品才需繳納。從某種程度上來(lái)說(shuō)，收取消費稅可以起到調節收入差距的作用，同時(shí)控制一些不利于身體健康的商品和奢侈品的消費總量。城建稅和教育費附加是營(yíng)業(yè)稅、消費稅、增值稅幾類(lèi)稅種的納稅人需要附加繳納的稅費，也是消費行為發(fā)生時(shí)候必須繳納的一筆稅費。
總的來(lái)說(shuō)，無(wú)論你消費什么，都需要繳納稅費，只是高檔消費品繳納的稅費更多一些。
對于稅收專(zhuān)業(yè)人士來(lái)說(shuō)，“消費即納稅”是稅法中ABC類(lèi)的問(wèn)題，也是一個(gè)比較容易得知的常識。但事實(shí)上，我國很少開(kāi)展這方面的宣傳教育，大部分關(guān)于稅法的宣傳教育僅停留在納稅人義務(wù)的講解上，如“依法納稅是每個(gè)公民應盡的義務(wù)”。
財政部稅政司提供的數據表明，2010年，我國實(shí)現稅收收入73210.79億元，其中流轉稅（含增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅，扣除出口退稅）收入合計41486.27億元，占稅收總收入的56.67%，按第六次全國人口普查全國（不含港澳臺）約13.40億人計算，2010年消費者人均支付流轉稅為3096元。2011年，我國實(shí)現稅收收入89720.31億元，其中流轉稅收入49237億元，占稅收收入的 54.88%。國家統計局2011年年度人口抽樣調查數據顯示，我國（不含港澳臺）共有人口約13.47億，故全年消費者人均支付流轉稅約為3655元。2012年，我國實(shí)現稅收收入100601億元，其中流轉稅收入54403億元，占稅收收入的54.08%，沿用2011年年度人口抽樣調查數據，可知全年消費者人均支付流轉稅約為4039元。需要注意的是，此處統計的流轉稅不包含關(guān)稅。
在進(jìn)行數據統計、分析的時(shí)候，如果將附加在流轉稅上的稅費如城市維護建設稅、教育費附加等一并納入商品流通所需繳納的稅費中，顯然消費者人均支付的稅費還要高。從2010年至2012年不到兩年的時(shí)間里，消費者人均需支付的流轉稅已經(jīng)漲了近千元，顯然發(fā)達地區消費者支付的稅費還要遠高于此。
在商品流通的過(guò)程中，消費者作為流轉稅的最終承擔者，顯然根本無(wú)法逃脫這張密密的網(wǎng)。隨著(zhù)社會(huì )分工越來(lái)越細，人們日常所需都需要通過(guò)商品流轉來(lái)實(shí)現，附加在商品價(jià)格中的隱形稅種們，實(shí)力與日俱增，而消費者們對其卻知之甚少。
總而言之，消費即納稅，誰(shuí)也躲不過(guò)，而如何使用稅收，則關(guān)系著(zhù)你我。
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