根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》規定，生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，必須如實(shí)在當期的增值稅納稅申報進(jìn)行進(jìn)項轉出。企業(yè)增值稅納稅申報的“免抵退稅不得免征及抵扣稅額”與出口退稅申報出現不一致情況時(shí)，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》的“15C”欄列會(huì )列明兩者的差額，企業(yè)應進(jìn)行相應的賬務(wù)調整且在下期增值稅納稅申報時(shí)對《增值稅納稅申報表》進(jìn)行調整。近期，通過(guò)數據監控，發(fā)現個(gè)別生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有按文件規定要求對“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”如實(shí)在當期的增值稅納稅申報進(jìn)行進(jìn)項轉出，也沒(méi)有及時(shí)調整增值稅納稅申報表與出口退稅申報的差異，直接影響企業(yè)增值稅納稅申報中當期可抵扣的進(jìn)項稅額的真實(shí)性，一方面在一段時(shí)期內可能導致少繳增值稅款而減少稅收負擔；另一方面造成期未留抵稅額虛大。為杜絕上述情況的發(fā)生，現對“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”申報問(wèn)題重申如下：
一、生產(chǎn)企業(yè)應盡量先行出口退稅申報，再作增值稅納稅申報，以確保增值稅納稅申報中“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”正確無(wú)誤。
二、生產(chǎn)企業(yè)確實(shí)無(wú)法在增值稅納稅申報前進(jìn)行出口退稅申報的，也應先在出口退稅申報系統模擬生成出口退稅申報數據，在取得當期應申報“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”數據后，再作增值稅納稅申報。具體操作如下：
1、出口退稅預審。生產(chǎn)企業(yè)在退稅申報向導第三步“免抵退稅預申報”生成明細申報數據后必須進(jìn)行預審（網(wǎng)上預審功能已完善，企業(yè)可自行登陸網(wǎng)上辦稅平臺進(jìn)行網(wǎng)上預審），然后在第四步“預審和反饋疑點(diǎn)調整——稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”讀入預審反饋信息，再在“預審和反饋疑點(diǎn)調整——稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理”根據預審反饋信息對疑點(diǎn)數據進(jìn)行處理，確認本次明細申報數據后在“預審和反饋疑點(diǎn)調整——撤銷(xiāo)已申報數據”撤銷(xiāo)預申報數據。
2、生成明細申報數據。在出口退稅申報向導第五步重新生成明細申報數據。
3、模擬出具進(jìn)料工免稅證明。在出口退稅申報向導第六步“模擬出具進(jìn)料工免稅證明”進(jìn)行模擬出具免稅證明操作，進(jìn)料加工貿易企業(yè)切記進(jìn)行此操作。
4、進(jìn)入出口退稅申報向導第八步“納稅申報表數據采集——增值稅申報表項目錄入”，點(diǎn)擊“增加”，確認所屬期為當月申報所屬期后，一直單擊“回車(chē)”鍵至最后一項，點(diǎn)擊“保存”。該表只顯示“免抵銷(xiāo)售累計”、 “不得抵扣累計”，沒(méi)有當月發(fā)生額。由于未作當月數據采集，累計額實(shí)際為1月份截止至上期累計數。
5、取數。進(jìn)入出口退稅申報向導第九步“免抵退匯總數據采集——免抵退申報匯總表錄入”，點(diǎn)擊“增加”并一直單擊“回車(chē)”鍵，將顯示兩個(gè)與納稅表差異數：“出口銷(xiāo)售RMB”下方“與納稅表差額”為當期出口收入，應在《增值稅納稅申報表》主表第七欄反映；“不免抵扣稅額”下方“與納稅表差額”為當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應在《增值稅納稅申報表》（附表二）第十八欄反映。提取數據后應單擊“放棄”。
6、生成正式退稅申報數據。增值稅納稅申報完成后，進(jìn)入第八步“納稅申報表數據采集——增值稅申報表項目錄入”點(diǎn)擊“修改”，根據《增值稅納稅申報表》內容進(jìn)行數據采集。最后生成正式申報數據。
三、因特殊情況，企業(yè)增值稅納稅申報的“免抵退稅不得免征及抵扣稅額”與出口退稅申報出現不一致，企業(yè)必須在下期增值稅納稅申報時(shí)對《增值稅納稅申報》及時(shí)調整。
生產(chǎn)企業(yè)必須高度重視，避免增值稅納稅申報的“免抵退稅不得免征及抵扣稅額”與出口退稅申報產(chǎn)生差異。對無(wú)故多次出現差異，且無(wú)及時(shí)調整的企業(yè)，將列入“六類(lèi)”企業(yè)管理，從嚴審核退稅業(yè)務(wù)。情節嚴重的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律法規的規定予以處罰。
