房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì )計制度 一、總說(shuō)明 (一)為了規范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì )計核算，便于貫徹執行《企業(yè)會(huì )計準則》，特制定本制度。 (二)本制度適應于設在中華人民共和國境內的所有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。 (三)企業(yè)應按本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目。在不影響會(huì )計核算要求和會(huì )計報表指標匯總，以及對外提供統一的會(huì )計報表的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增設、減少或合并某些會(huì )計科目。 本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì )計電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì )計科目之間留有空號，供增設會(huì )計科目之用。 企業(yè)在填制會(huì )計憑證、登記賬簿時(shí)，應填制會(huì )計科目的名稱(chēng)，或同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，不應只填列會(huì )計科目編號，不填列會(huì )計科目名稱(chēng)。 (四)企業(yè)對外報送的會(huì )計報表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規定；企業(yè)內部管理需要的會(huì )計報表，由企業(yè)自行規定。 企業(yè)會(huì )計報表應按月或按年報送當地財稅機關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。國有企業(yè)的年度會(huì )計報表應同時(shí)報送同級國有資產(chǎn)管理部門(mén)。月份會(huì )計報表應于月份終了后10天內報出；年度會(huì )計報表應于年度終了后35天內報出。另有規定者，從其規定。 會(huì )計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 企業(yè)向外報出的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會(huì )計師(或代行總會(huì )計師職權的人員)和會(huì )計主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會(huì )計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應將其會(huì )計報表一并報送。 (五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財政部修訂。 (六)本制度自1993年7月1日起執行。 二、會(huì )計科目 (一)會(huì )計科目表 序號編號科目名稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi) 1101現金 2102銀行存款 3109其他貨幣資金 4111短期投資 5112應收票據 6113應收賬款 7114壞賬準備 8115預付賬款 9119其他應收款 10121物資采購 11123采購保管費 12124庫存材料 13125庫存設備 14129低值易耗品 15131材料成本差異 16133委托加工材料 17135開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 18136分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 19137出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 20138周轉房 21139待攤費用 22141長(cháng)期投資 23151固定資產(chǎn) 24155累計折舊 25156固定資產(chǎn)清理 26159固定資產(chǎn)購建支出 27161無(wú)形資產(chǎn) 28171遞延資產(chǎn) 29181待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類(lèi) 30201短期借款 31202應付票據 32203應付賬款 33204預收賬款 34209其他應付款 35211應付工資 36214應付福利費 37221應交稅金 38223應付利潤 39229其他應交款 40231預提費用 41241長(cháng)期借款 42251應付債券 43261長(cháng)期應付款 三、所有者權益類(lèi) 44301實(shí)收資本 45311資本公積 46313盈余公積 47321本年利潤 48322利潤分配 四、成本類(lèi) 49401開(kāi)發(fā)成本 50407開(kāi)發(fā)間接費用 五、損益類(lèi) 51501經(jīng)營(yíng)收入 52502經(jīng)營(yíng)成本 53503銷(xiāo)售費用 54504經(jīng)營(yíng)稅金及附加 55511其他業(yè)務(wù)收入 56512其他業(yè)務(wù)支出 57521管理費用 58522財務(wù)費用 59531投資收益 60541營(yíng)業(yè)外收入 61542營(yíng)業(yè)外支出 附注： 企業(yè)可以根據實(shí)際需要增減或合并下列會(huì )計科目： 1.有所屬內部獨立核算單位的企業(yè)，可以增設“142撥付所屬資金”科目；附屬單位可以相應增設“302上級撥入資金”科目； 2.企業(yè)發(fā)生調進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可以增設“118外匯價(jià)差”科目； 3.企業(yè)內部各部門(mén)、各單位周轉使用的備用金，可單獨設置“120備用金”科目核算； 4.采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設“物資采購”和“材料成本差異”科目，增設“122在途物資”科目； 5.根據需要，企業(yè)可以不設置“材料成本差異”科目，而在“庫存材料”、“低值易耗品”科目?jì)确謩e設置“成本差異”明細科目核算； 6.低值易耗品較少的企業(yè)，可將其并入“庫存材料”科目核算； 7.預收、預付賬款不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”、“預付賬款”科目，將預收、預付賬款業(yè)務(wù)在“應收賬款”、“應付賬款”科目核算； 8.企業(yè)發(fā)行不超過(guò)一年期的短期債券，可以增設“205應付短期債券”科目； 9.企業(yè)根據管理要求，可以將“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費用”科目合并為“402開(kāi)發(fā)費用”科目；或將“開(kāi)發(fā)成本”科目分為“403土地開(kāi)發(fā)”、“404房屋開(kāi)發(fā)”、“405配套設施開(kāi)發(fā)”、“406代建工程開(kāi)發(fā)”四個(gè)科目； 10.有施工隊伍的企業(yè)，對開(kāi)發(fā)項目采取自營(yíng)施工建設的，可以增設“408工程施工”、“409施工間接費用”科目； 11.房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)規模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財政部印發(fā)的相應行業(yè)會(huì )計制度，增設有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算； 12.還有其他未包括在會(huì )計科目表范圍內的其他資產(chǎn)、其他負債，企業(yè)可根據具體情況，增設有關(guān)會(huì )計科目進(jìn)行核算。 (二)會(huì )計科目使用說(shuō)明 第101號科目現金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。 企業(yè)內部各部門(mén)、各單位周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實(shí)際庫存數核對，做到賬款相符。 有外幣現金的企業(yè)，應分別設置人民幣現金、各種外幣現金的“現金日記賬”進(jìn)行明細核。 第102號科目銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款?！ ?span lang="EN-US">
企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。
企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
三、企業(yè)應按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構、存款種類(lèi)等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
四、有外幣存款的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣，設置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細核算。
企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶(hù)的增加、減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應將外幣賬戶(hù)余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶(hù)的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費用。
外幣現金以及以外幣結算的各項債權、債務(wù)，均應比照銀行存款的方法記賬。
五、有在外匯調劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣的企業(yè)，買(mǎi)入外幣取得的外幣存款仍應按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，記入增設的“外匯價(jià)差”科目。買(mǎi)入外幣時(shí)按國家外匯牌價(jià)折合人民幣，借記本科目(××外幣戶(hù))(同時(shí)登記外幣金額和折合率)，按照調劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶(hù))。用買(mǎi)入的外幣購買(mǎi)物資、支付費用，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記本科目(××外幣戶(hù))，同時(shí)，將應分攤的外匯價(jià)差，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買(mǎi)入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應分攤的外匯價(jià)差，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科，貸記“外匯價(jià)差”科目。
在外匯調劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣，減少的外幣存款仍應按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣的差額，應區別不同情況處理：賣(mài)出的外幣如為自調劑市場(chǎng)買(mǎi)入的，應沖銷(xiāo)“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣(mài)出的外幣如為其他來(lái)源取得的，應作為匯兌損益處理。
企業(yè)如在外匯調劑市場(chǎng)購入外匯額度所支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買(mǎi)入的外匯額度在備查簿中登記。以購入的外匯額度和配套人民幣金額，借記本科目(××外幣戶(hù))，按該外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記本科目(人民幣戶(hù))。
企業(yè)因發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應在備查簿中登記，賣(mài)出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。
第109號科目其他貨幣資金
一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。
二、外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開(kāi)立采購專(zhuān)戶(hù)的款項。企業(yè)將款項委托當地銀行匯往采購地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來(lái)供應單位發(fā)票、賬單等報銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時(shí)，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應根據發(fā)票賬單及開(kāi)戶(hù)行轉來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無(wú)誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書(shū)”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時(shí)如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
六、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細賬。
第111號科目 短期投資
一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等。
二、企業(yè)購入的各種債券和股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應作為其他應收賬款處理，按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款——應收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款——應收股利”科目。
企業(yè)轉讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記“其他應收款——應收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“投資收益”科目。
三、本科目應按短期投資種類(lèi)設置明細賬。
第112號科目應收票據
一、本科目核算企業(yè)因轉讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
二、企業(yè)收到應收票據，借記本科目，貸記“應收賬款”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。
三、企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。如應收票據是帶息票據，應按實(shí)際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。
貼現的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，申請貼現的企業(yè)收到銀行退回的應收票據和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現企業(yè)的銀行存款賬戶(hù)余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。
四、企業(yè)應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類(lèi)、號數和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷(xiāo)。
第113號科目 應收賬款
一、本科目核算企業(yè)因轉讓、銷(xiāo)售和結轉開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應向購買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項。
二、企業(yè)發(fā)生應收款項時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
如果企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應收票據”科目，貸記本科目。
三、提取壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目應按債務(wù)人設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
第114號科目 壞賬準備
一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。
不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入管理費用，不在本科目核算。
二、企業(yè)提取的壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目。采用應收賬款百分比法提取壞賬準備的企業(yè)，年度終了，應按規定的比例提取壞賬準備。企業(yè)于第一年提取壞賬準備時(shí)，借記“管理費用——壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準備時(shí)，如應提取壞賬準備的金額大于本科目賬面余額的，應當按其差額，借記“管理費用——壞賬損失”科目，貸記本科目；如應提取的壞賬準備金額小于本科目賬面余額的，應按其差額，借記本科目，貸記“管理費用——壞賬損失”科目。
發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。已確認并轉銷(xiāo)的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。
三、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷(xiāo)的壞賬準備。
第115號科目 預付賬款
一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規定預付給承包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規定預付給供應單位的購貨款。
預付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。
二、本科目應設置以下兩個(gè)明細科目：
1.預付承包單位款；
2.預付供應單位款。
三、企業(yè)預付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結算工程價(jià)款時(shí)，根據承包單位提出的“工程價(jià)款結算賬單”結算工程款，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記“應付賬款——應付工程款”科目，同時(shí)，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。
企業(yè)預付給供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據發(fā)票賬單的應付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應付賬款”科目；同時(shí)，將預付的貨款自本科目轉入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。
預付賬款不多的企業(yè)，也可將預付的賬款直接記入“應付賬款”科目的借方，不設置本科目。
四、本科目應按工程承包單位和物資供應單位名稱(chēng)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
第119號科目 其他應收款
一、本科目核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、應收股利、備用金、應向購房單位收回的代交投資方向調節稅以及應向職工收取的各種墊付款項等。
單設“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內部各部門(mén)、各單位使用的備用金，不在本科目核算。
二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應按其他應收款的項目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設置明細賬。
第121號科目 物資采購
一、本科目核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。
委托外單位加工材料的加工成本，應直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。
二、購入物資的采購成本包括：(1)買(mǎi)價(jià)；(2)運雜費；(3)流通環(huán)節交納的稅金、外匯價(jià)差；(4)采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應部門(mén)和倉庫在組織材料物資采購、供應和保管過(guò)程中發(fā)生的各項費用。其中第1、3項應直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料物資的重量或買(mǎi)價(jià)的比例等分攤標準，分攤計入各有關(guān)材料物資的采購成本。采購保管費一般應先通過(guò)“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。
三、本科目的使用方法如下：
1.根據發(fā)票、賬單支付物資價(jià)款和各項費用、稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應付票據”科目。
2.物資到達并已驗收入庫，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時(shí)，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.企業(yè)根據合同規定預付貨款時(shí)，借記“預付賬款——預付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗收入庫后，再根據審核無(wú)誤的發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目，同時(shí)將預付貨款自“預付賬款——預付購貨款”科目轉入“應付賬款”科目。補付貨款時(shí)，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。
4.購入材料物資在途中的短缺和損耗，應查明原因及時(shí)處理。合理?yè)p耗(定額內損耗)記入物資材料的采購成本，能夠確定應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過(guò)失人負責賠償的損失，借記“應付賬款”、“其他應付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉銷(xiāo)的損失，先轉入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災害造成的損失，應扣除殘料價(jià)值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，屬于無(wú)法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。
5.月份終了，分配計入物資采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。
6.月份終了，將驗收入庫的物資登記入賬：
(1)驗收入庫的設備，按實(shí)際成本，借記“庫存設備”科目，貸記本科目。
(2)驗收入庫的材料和低值易耗品，采用計劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按計劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。同時(shí)，將實(shí)際成本與計劃成本的差額，自本科目轉入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按實(shí)際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。
本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資。
四、本科目應按物資品種設置明細賬進(jìn)行明細核算。
五、材料物資的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實(shí)際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據實(shí)際情況自行決定。
六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進(jìn)行日常核算，對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的主要材料，也可以單獨采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規模較小，材料品種簡(jiǎn)單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資的日常核算。
采用計劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的企業(yè)，材料物資計劃單位成本應盡可能接近實(shí)際。計劃單位成本除有特殊情況應隨時(shí)調整外，在年度內一般不作變動(dòng)。
第123號科目 采購保管費
一、本科目核算企業(yè)為采購、驗收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費用。
采購保管費一般包括：采購、保管人員的工資、福利費、辦公費、差旅交通費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護費、檢驗試驗費(減檢驗試驗收入)、材料整理及零星運費、材料物資盤(pán)虧及毀損(減盤(pán)盈)等。
二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應于月份終了時(shí)全部分配計入本月購入的各種物資的實(shí)際采購成本。為使年度內各月材料物資采購成本能均衡負擔，采購保管費也可按計劃分配率進(jìn)行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實(shí)際發(fā)生的采購保管費的差額，平時(shí)可留在本科目?jì)炔挥杞Y轉，在編制月份資產(chǎn)負債表時(shí)，列入“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。年度終了時(shí)，本科目的余額應全部計入物資的采購成本，不留余額。
三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入物資采購成本的采購保管費，采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)生數大于計劃分配數的差額，貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數小于計劃分配數的差額。
四、本科目應按采購保管費費用項目設置明細賬進(jìn)行明細核算。
第124號科目 庫存材料
一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或實(shí)際成本。
企業(yè)購入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。
二、購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“物資采購”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目，按計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應同時(shí)結轉材料成本差異，實(shí)際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目；實(shí)際成本小于計劃成本的差異，作相反會(huì )計分錄。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目，采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應結轉材料成本差異。
投資人投入的材料，按確認價(jià)值，借記“庫存材料”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
領(lǐng)用或加工發(fā)出的材料，按計劃成本或實(shí)際成本，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記本科目；企業(yè)撥給承包單位抵作預付備料款或預付工程款的材料，借記“預付賬款”科目，貸記本科目；銷(xiāo)售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)結轉銷(xiāo)售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
月份終了，計算發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。
三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可采用“先進(jìn)先出法”、“加權平均法”、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)別計價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法進(jìn)行計價(jià)。對不同材料可以采用不同的計價(jià)方法，材料的計價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應會(huì )計報告中加以說(shuō)明。
四、企業(yè)的各種材料，應定期清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現材料盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損，先轉入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。
采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對于盤(pán)虧和毀損的材料，應分攤的材料成本差異，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。
五、本科目應按材料保管地點(diǎn)、類(lèi)別、品名和規格，設置有數量有金額的明細賬進(jìn)行明細核算。
第125號科目 庫存設備
一、本科目核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫存設備的實(shí)際成本。
二、購入并已驗收入庫的設備，借記本科目，貸記“物資采購”科目。
設備出庫交付安裝時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記本科目。
三、庫存設備發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損，應查明原因，及時(shí)處理。
盤(pán)盈的設備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤(pán)虧或毀損的設備，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再進(jìn)行處理。
四、對外銷(xiāo)售不需用的多余設備，按其售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結轉銷(xiāo)售設備的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
五、本科目應按設備的存放地點(diǎn)和設備的類(lèi)別、名稱(chēng)等設置有數量有金額的明細賬進(jìn)行明細核算。
第129號科目 低值易耗品
一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的計劃成本或實(shí)際成本。
低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。
二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料”科目的有關(guān)規定，進(jìn)行核算。
三、企業(yè)應根據具體情況，對低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)、分次攤銷(xiāo)等不同的攤銷(xiāo)方法。
一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，應將其全部?jì)r(jià)值攤入有關(guān)的成本費用科目，借記“采購保管費”、“開(kāi)發(fā)間按費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報廢時(shí)，將報廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當月低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減“采購保管費”、“開(kāi)發(fā)間按費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。
分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤入有關(guān)成本費用科目時(shí)，借記“采購保管費”、“開(kāi)發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成本費用科目。
采用計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應結轉當月領(lǐng)用低值易耗品應分攤的材料成本差異，記入有關(guān)成本費用科目。
四、在用低值易耗品，以及使用部門(mén)退回倉庫的低值易耗品，應加強實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。
五、低值易耗品的明細核算比照材料科目進(jìn)行。
六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的計劃成本或實(shí)際成本。
第131號科目材料成本差異
一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計劃成本的差異。
二、外購材料的成本差異，應自“物資采購”等科目轉入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應自“委托加工材料”科目轉入本科目。
發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。調整材料計劃成本時(shí)，調整的數額應自“庫存材料”等科目轉入本科目：調整減少計劃成本的數額，記入本科目的借方；調整增加計劃成本的數額，記入本科目的貸方。
三、發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月的成本差異率計算，也可以按上月的成本差異率計算。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)，差異率的計算公式如下：
本月材料成本差異率=(月初結存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)÷(月初結存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本)×100%
上月材料成本差異率=月初結存材料的成本差異÷月初結存材料的計劃成本×100%
結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實(shí)際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。
四、本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實(shí)際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，反映其實(shí)際成本小于計劃成本的差異。
五、本科目應分別材料類(lèi)別或品種進(jìn)行明細核算。
第133號科目委托加工材料
一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。
二、發(fā)給外單位加工的材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，同時(shí)結轉材料成本差異；支付加工費用和應負擔的往返運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料和剩余材料的計劃成本，借記“庫存材料”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，同時(shí)結轉材料成本差異。
三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱(chēng)、加工合同號數，發(fā)出加工材料的名稱(chēng)、數量、實(shí)際成本或計劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費，以及加工完成材料的計劃成本、實(shí)際成本和成本差異等資料。
四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。
第135號科目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
一、本科目核算企業(yè)已完開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。包括土地、房屋、配套設施和代建工程等。
開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程，并已驗收合格合乎設計標準，可以按照合同規定的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。
二、企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，應于竣工驗收時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)成本”科目。
月份終了，企業(yè)應結轉對外轉讓、銷(xiāo)售和結算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，結轉時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目。
采用分期收款結算方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷(xiāo)售合同后，將分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自本科目轉入“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，借記“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。
企業(yè)將開(kāi)發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營(yíng)和將開(kāi)發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉使用，應于簽訂合同、協(xié)議和移交使用時(shí)，將土地和房屋的實(shí)際成本，自本科目轉入“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉房”科目，借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉房”科目，貸記本科目(土地、房屋)。
企業(yè)將開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設施，用于(本企業(yè))從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房，應視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并將營(yíng)業(yè)性配套設施的實(shí)際成本，自本科目轉入“固定資產(chǎn)”科目，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(配套設施)。
企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房屋安置拆遷戶(hù)，應按實(shí)際安置面積進(jìn)行實(shí)物量管理和結轉。
對于已經(jīng)交付使用或辦理銷(xiāo)售和結轉等手續，而產(chǎn)權尚未移交出去的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設施等，應由企業(yè)設置“代管房產(chǎn)備查簿”，進(jìn)行實(shí)物管理。企業(yè)不得將這部分財產(chǎn)入賬，也不得計提折舊和攤銷(xiāo)，企業(yè)在代管房產(chǎn)過(guò)程中取得的收入和發(fā)生的各項支出，應作為“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”處理，不在本科目核算。
三、本科目應按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類(lèi)，如土地、房屋、配套設施和代建工程等設置明細科目，并在明細科目下，按成本核算對象設置賬頁(yè)進(jìn)行明細核算。
四、本科目的期末余額為尚未轉讓、銷(xiāo)售和結算的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。
第136號科目分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
一、本科目核算以分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷(xiāo)售收入實(shí)現的企業(yè)，移交開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。
二、企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交購買(mǎi)單位(或個(gè)人)或辦妥分期收款銷(xiāo)售合同時(shí)，應將商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。
三、按合同規定的期限收取銷(xiāo)售價(jià)款時(shí)(包括第一次收款)，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部銷(xiāo)售成本占全部銷(xiāo)售收入的比率計算本期應結轉的銷(xiāo)售成本，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目。
四、本科目應按銷(xiāo)售對象設置明細賬或設置“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查賬簿”，詳細記錄分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的面積、售價(jià)、成本、已收取價(jià)款和尚未收取的價(jià)款等有關(guān)資料。
第137號科目出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
一、本科目核算企業(yè)開(kāi)發(fā)完成，用于出租經(jīng)營(yíng)的土地和房屋的實(shí)際成本。
企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應設置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目核算。
二、本科目應設置以下兩個(gè)明細科目：
1.出租產(chǎn)品；
2.出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)。
三、企業(yè)開(kāi)發(fā)完成用于出租的土地和房屋，應于簽訂出租合同、協(xié)議后，按土地和房屋的實(shí)際成本，借記本科目(出租產(chǎn)品)，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。
企業(yè)按月計提出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目(出租產(chǎn)品攤銷(xiāo))；發(fā)生的維修費用，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費用，如果數額較大，可先在“待攤費用”科目核算，再分次攤入“經(jīng)營(yíng)成本”科目。
四、企業(yè)改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對外銷(xiāo)售，應于銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)，按售價(jià)，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；同時(shí)按出租產(chǎn)品攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，按出租產(chǎn)品累計攤銷(xiāo)，借記本科目(出租產(chǎn)品攤銷(xiāo))，按出租產(chǎn)品原價(jià)，貸記本科目(出租產(chǎn)品)。
五、企業(yè)應根據出租產(chǎn)品的具體情況，按出租產(chǎn)品的類(lèi)別進(jìn)行明細核算，并建立“出租產(chǎn)品卡片”，詳細記錄出租產(chǎn)品坐落地點(diǎn)、結構、層次、面積、租金單價(jià)等情況。
第138號科目周轉房
一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉使用的房屋的實(shí)際成本。
企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應設置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目核算。
二、本科目應設置以下兩個(gè)明細科目：
1.在用周轉房；
2.周轉房攤銷(xiāo)。
三、企業(yè)開(kāi)發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉使用的周轉房，應于投入使用時(shí)，按房屋的實(shí)際成本，借記本科目(在用周轉房)，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋”科目。
企業(yè)開(kāi)發(fā)完成的商品房，在尚未銷(xiāo)售以前，用于安置拆遷居民周轉使用，應于投入使用時(shí)，將其實(shí)際成本自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉入本科目，借記本科目(在用周轉房)，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋”科目。
企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉使用的臨時(shí)性簡(jiǎn)易房屋，應于建成交付使用時(shí)，按實(shí)際搭建成本，借記本科目(在用周轉房)，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋”科目。
企業(yè)按月計提周轉房攤銷(xiāo)時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費用”等科目，貸記本科目(周轉房攤銷(xiāo))；發(fā)生的維修費用，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生的修理費用，如果數額較大，先轉入“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，然后分次攤入有關(guān)成本費用科目。
四、企業(yè)改變周轉房用途，將其作為商品房對外銷(xiāo)售。按售價(jià)，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入——商品房銷(xiāo)售收入”科目，同時(shí)按周轉房攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營(yíng)成本——商品房銷(xiāo)售成本”科目，按周轉房累計攤銷(xiāo)，借記本科目(周轉房攤銷(xiāo))，按周轉房原價(jià)，貸記本科目(在用周轉房)。
五、企業(yè)應根據周轉房的具體情況，按周轉房棟號(或樓層、房間號)進(jìn)行明細核算，并建立“周轉房卡片”，詳細記錄周轉房坐落地點(diǎn)、結構、層次、面積、租金單價(jià)等情況。
第139號科目待攤費用
一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期成本分別負擔的分攤期在一年以?xún)鹊母黜椯M用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額等。
開(kāi)辦費、超過(guò)一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他費用，應在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。
二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
三、本科目應按費用種類(lèi)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
第141號科目長(cháng)期投資
一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
二、本科目設置以下四個(gè)明細科目：
1.股票投資；
2.債券投資；
3.其他投資；
4.應計利息。
三、債券投資應按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。股票投資和其他投資應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。
1.股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應收的股利，借記“其他應收款——應收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權益法核算的，應根據被投資企業(yè)所有者權益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目；接受投資企業(yè)的所有者權益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。
2.債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目(應計利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
債券應計的利息，應區別情況處理：
面值購入的債券，應將應計的當期利息，借記本科目(應計利息)，貸記“投資收益”科目；企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應當在債券存續期間內分期平均攤銷(xiāo)。溢價(jià)購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實(shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購入的債券，按當期應計利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實(shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，按應計利息與分攤數的合計數，貸記“投資收益”科目。
債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應計利息)，未計利息部分，貸記“投資收益”科目。
3.其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉出的固定資產(chǎn)，借記本科目(其他投資)、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。
企業(yè)收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì )計處理。
收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。收回數與賬面數的差額借記或貸記“投資收益”科目。
四、本科目應按股票、債券種類(lèi)和被投資單位進(jìn)行明細核算。
第151號科目固定資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。
企業(yè)應根據固定資產(chǎn)的標準，結合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據。
企業(yè)的固定資產(chǎn)應分別經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類(lèi)標準，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。
二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應當按照下列規定，確定其原價(jià)，登記入賬：
1.購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)，或售出單位的賬面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。
2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。
3.其他單位投資轉入的固定資產(chǎn)，以評估確認或合同、協(xié)議約定的價(jià)值記賬。
4.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價(jià)款及發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。
5.在原有固定資產(chǎn)基礎上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。
6.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，或根據所提供的有關(guān)憑據記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值。
7.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。
企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用、以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。
已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產(chǎn)，可先按估計價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調整。
企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價(jià)值。
三、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：
1.根據國家規定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；
2.增加補充設備或改良裝置；
3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除；
4.根據實(shí)際價(jià)值調整原來(lái)的暫估價(jià)值；
5.發(fā)現原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯誤。
四、購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉入本科目。
自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。
其他單位投資轉入的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
融資租入的固定資產(chǎn)，應單設明細科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”、“長(cháng)期應付款”等科目。租賃期滿(mǎn)，如合同規定將固定資產(chǎn)所有權轉歸承租企業(yè)，應進(jìn)行轉賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉入有關(guān)明細科目。
接受損贈的固定資產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
投資轉出的固定資產(chǎn)，借記“長(cháng)期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。
盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
六、企業(yè)應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細核算。
臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
第155號科目累計折舊
一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。
二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購保管費”、“開(kāi)發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預計殘值加上預計清理費用。
四、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細分類(lèi)核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數等資料進(jìn)行計算。
第156號科目固定資產(chǎn)清理
一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。
二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理時(shí)，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理過(guò)程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過(guò)失人賠償的損失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。
三、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬。
第159號科目固定資產(chǎn)購建支出
一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購入需要安裝設備的安裝工程等。
二、企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“庫存材料”、“庫存設備”科目。
固定資產(chǎn)購建工程應負擔的職工工資，借記本科目，貸記“應付工資”科目。
企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長(cháng)期借款”等科目。
固定資產(chǎn)購建工程以出包方式出包給外單位施工的，預付承包單位的工程價(jià)款，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結算時(shí)，借記本科目，貸記“應付賬款”科目；補付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應區別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長(cháng)期借款”、“應付債券”、“長(cháng)期應付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長(cháng)期借款”、“應付債券”、“長(cháng)期應付款”等科目。
企業(yè)用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購建工程，因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目，貸記“長(cháng)期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長(cháng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應少付的人民幣應做相反會(huì )計分錄。
四、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
五、本科目應按工程項目設置明細賬。
六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。
第161號科目無(wú)形資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)的專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
實(shí)行國有土地使用權有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)而獲得的土地使用權，所支付的土地出讓金，在“開(kāi)發(fā)成本”科目核算，不在本科目核算。
二、企業(yè)購入或自行創(chuàng )造并按法律程序申請取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
投資人投資轉入的無(wú)形資產(chǎn)，應按確認的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
企業(yè)用已入賬的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記“長(cháng)期投資”科目，貸記本科目。
企業(yè)向外轉讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，收到轉讓收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結轉轉讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
三，各種無(wú)形資產(chǎn)應分期平均攤銷(xiāo)。企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
四、本科目應按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設置明細賬。
五、本科目的期末余額反映尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
第171號科目遞延資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用，包括開(kāi)辦費和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用。
二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
開(kāi)辦費應在企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內分期平均攤銷(xiāo)；固定資產(chǎn)修理支出應在修理間隔期內分期平均攤銷(xiāo)；租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期內分期平均攤銷(xiāo)，其他遞延費用應在一定期限內或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷(xiāo)。
三、本科目應按照遞延費用的種類(lèi)設置明細賬。
第181號科目待處理財產(chǎn)損溢
一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。
二、本科目應設置以下兩個(gè)明細科目：
1.待處理固定資產(chǎn)損溢；
2.待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。
三、盤(pán)盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。
盤(pán)虧、毀損的各種材料、盤(pán)虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。
四、各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規定程序批準轉銷(xiāo)時(shí)：
流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“采購保管費”、“管理費用”科目；固定資產(chǎn)盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，借記“采購保管費”、“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。
五、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過(guò)失人負責的，應自“物資采購”科目轉入“應付賬款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉銷(xiāo)的損失，先通過(guò)本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過(guò)失人負責賠償的損失，借記“應付賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害或非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價(jià)值、過(guò)失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。
六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。
第201號科目短期借款
一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款，在“長(cháng)期借款”科目核算，不在本科目核算。
二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。
三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細核算?！ ?span lang="EN-US">
第202號科目應付票據
一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、企業(yè)開(kāi)出承兌匯票或以承兌匯票抵付應付賬款時(shí)，借記“物資采購”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續費時(shí)，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
三、企業(yè)應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類(lèi)、號數、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時(shí)，應在備查簿內逐筆注銷(xiāo)。
第203號科目應付賬款
一、本科目核算企業(yè)因購買(mǎi)材料物資和接受勞務(wù)供應等應付給供應單位的價(jià)款，以及因出包工程應付給工程承包單位的工程價(jià)款。
二、企業(yè)購入物資發(fā)生的應付賬款，應按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預付，則應將預付的貨款自“預付賬款”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“預付賬款”科目；支付貨款時(shí)，應扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)接受供應單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應付款項，應根據供應單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目，支付款項時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、企業(yè)與承包單位結算工程價(jià)款時(shí)，根據經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價(jià)款結算賬單”結算工程款，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記本科目?？刍仡A付工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。支付給承包單位的工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應付票據”科目。
五、本科目應按應付賬款類(lèi)別設置明細科目，如“應付購貨款”“應付工程款”等，并分別按供應單位和承包單位的戶(hù)名設置明細賬進(jìn)行明細核算。
第204號科目預收賬款
一、本科目核算企業(yè)按照合同規定預收購房單位或個(gè)人的購房定金，以及代委托單位開(kāi)發(fā)建設項目，按雙方合同規定預收委托單位的開(kāi)發(fā)建設資金。
二、企業(yè)收到購房單位和個(gè)人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個(gè)人使用時(shí)，應按商品房售價(jià)進(jìn)行結算，借記“應收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，將預收的購房定金自本科目轉入“應收賬款”科目，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。
收到委托單位的開(kāi)發(fā)建設資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗收移交委托單位時(shí)，應按合同規定的結算價(jià)款，借記“應收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。同時(shí)，將預收的開(kāi)發(fā)建設資金自本科目轉入“應收賬款”科目，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。
三、為了簡(jiǎn)化核算手續，對于預收賬款情況不多的企業(yè)，也可將預收賬款直接計入“應收賬款”科目，不設置本科目。
四、本科目應按預收賬款的類(lèi)別設置明細賬，如“預收購房定金”、“預收代建工程款”等，并分別預收賬款的單位或個(gè)人進(jìn)行明細核算。
第209號科目其他應付款
一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個(gè)人的款項。如應付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應付統籌退休金等。
二、企業(yè)發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應按應付或暫收款項的類(lèi)別和單位或個(gè)人設置明細賬。
第211號科目應付工資
一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。
二、向銀行提取現金準備發(fā)放工資時(shí)，借記“現金”科目，貸記“銀行存款”科目。
支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現金”科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。
職工在規定期限內未領(lǐng)取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財務(wù)會(huì )計部門(mén)，借記“現金”科目，貸記“其他應付款”科目。
月份終了，應將本月應發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“采購保管費”、“開(kāi)發(fā)間接費用”、“銷(xiāo)售費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。
三、本科目應設置“應付工資明細賬”，根據企業(yè)的具體情況，按職工類(lèi)別、工資總額的組成內容等進(jìn)行明細核算?！ ?span lang="EN-US">
第214號科目應付福利費
一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。
二、企業(yè)提取的福利費，借記“采購保管費”、“開(kāi)發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫藥衛生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。
三、本科目期末貸方余額為福利費的結余。
第221號科目應交稅金
一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調節稅、產(chǎn)品稅等。
企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預計應交數的稅金，不在本科目核算。
二、本科目應設置下列明細科目：
1.應交營(yíng)業(yè)稅；
2.應交城市維護建設稅；
3.應交房產(chǎn)稅；
4.應交車(chē)船使用稅；
5.應交土地使用稅；
6.應交所得稅；
7.應交固定資產(chǎn)投資方向調節稅；
8.應交產(chǎn)品稅。
三、月份終了，企業(yè)計算出應由房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入負擔的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目；應由其他業(yè)務(wù)收入負擔的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設稅等，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。
月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。
月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的所得稅，借記“利潤分配——應交所得稅”科目，貸記本科目。
企業(yè)計算出固定資產(chǎn)購建工程應交納的固定資產(chǎn)投資方向調節稅，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目。
四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。
第223號科目應付利潤
一、本科目核算企業(yè)應付給投資人的利潤，包括應付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項目，如按協(xié)議或合同規定，應支付給其他單位或個(gè)人利潤，也在本科目核算。
二、企業(yè)計算出應支付給投資人利潤，借記“利潤分配——應付利潤”科目，貸記本科目。
支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。
第229號科目其他應交款
一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。包括教育費附加、能源交通重點(diǎn)建設基金、預算調節基金等。
二、企業(yè)計算出應交納的各種款項，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應按其他應交款的種類(lèi)設置明細賬。
四、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款；貸方余額為未交的其他應交款。
第231號科目預提費用
一、本科目核算企業(yè)預提計入成本、費用但尚未實(shí)際支付出的各項費用，如預提配套設施費、預提固定資產(chǎn)修理費用等。
二、預提的配套設施費，借記“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)”科目，貸記本科目。配套設施完工，應按配套設施的實(shí)際支出沖減預提的配套設施費，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)成本——配套設施開(kāi)發(fā)”科目。實(shí)際支出數與已預提數的差額，應增加或沖減有關(guān)項目成本。實(shí)際支出數大于已預提數的數額較大時(shí)，應視同待攤費用，分期攤入有關(guān)項目成本。
預提的固定資產(chǎn)修理費用，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應按修理工程實(shí)際支出沖減預提的修理費用，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。實(shí)際支出數與已預提數的差額，應計入實(shí)際支出期的成本。實(shí)際支出數大于已預提數的數額較大時(shí)，應視同待攤費用，分期攤入費用。
三、本科目應按照費用種類(lèi)設置明細賬。
第241號科目長(cháng)期借款
一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。
二、企業(yè)借入長(cháng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、長(cháng)期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。
四、本科目應按借款單位設置明細賬，按借款種類(lèi)進(jìn)行明細核算。
五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長(cháng)期借款本息。
第251號科目應付債券
一、本科目核算企業(yè)為籌集長(cháng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應付的利息。
有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應另設“應付短期債券”科目核算。
二、本科目設置以下四個(gè)明細科目：
1.債券面值；
2.債券溢價(jià)；
3.債券折價(jià)；
4.應計利息。
三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項，借記“銀行存款”、“現金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))，支付的債券代理發(fā)行手續費及印刷費，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、企業(yè)債券應按期計提利息，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續期間分期攤銷(xiāo)。
分期計提利息及攤銷(xiāo)溢價(jià)，折價(jià)時(shí)應區別情況處理。
面值發(fā)行債券應計提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目(應計利息)。
溢價(jià)發(fā)行債券，按應攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應計利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，按應計利息，貸記本科目(應計利息)。
折價(jià)發(fā)行的債券，按應攤銷(xiāo)的折價(jià)金額和應計利息之和，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，按應攤銷(xiāo)的折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))，按應計利息，貸記本科目(應計利息)。
五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應計利息)，貸記“銀行存款”等科目。
六、本科目應按債券種類(lèi)進(jìn)行明細核算。
企業(yè)在準備發(fā)行債券時(shí)，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門(mén)等在備查簿中進(jìn)行登記。
七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數。
第261號科目長(cháng)期應付款
一、本科目核算企業(yè)除長(cháng)期借款和應付債券以外的其他各種長(cháng)期應付款。如應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。
二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應支付的融資租賃費，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調試等費用，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記“銀行存款”科目；安裝完成交付使用時(shí)，應按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目；支付融資租賃費時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過(guò)“固定資產(chǎn)購建支出”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。
三、長(cháng)期應付款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。
四、本科目應按長(cháng)期應付款的種類(lèi)設置明細賬。
五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(cháng)期應付款。
第301號科目實(shí)收資本
一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。
二、企業(yè)收到投資人投入的現金，應以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機器設備等實(shí)物，應按投出單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價(jià)值，貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認價(jià)值的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認的價(jià)值大于投出單位的賬面原價(jià)，應按確認的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)、材料物資應按確認價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸記本科目。
企業(yè)將資本公積、盈余公積轉增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。
三、本科目應按投資人設置明細賬。
第311號科目資本公積
一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。
二、企業(yè)接受的現金捐贈，應按實(shí)際收到的捐贈款，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈，應按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。
對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。
企業(yè)按規定對財產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。
企業(yè)按規定以資本公積轉增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
三、本科目應按資本公積形成的類(lèi)別進(jìn)行明細核算。
四、本科目的期末貸方余額為資本公積結余。
第313號科目盈余公積
一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積，企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。
二、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
企業(yè)用盈余公積彌補虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結存余額。
第321號科目本年利潤
一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)際的利潤(或虧損)總額。
二、期末結轉利潤時(shí)，企業(yè)應將“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額，轉入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“經(jīng)營(yíng)成本”、“銷(xiāo)售費用”、“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的余額，轉入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)成本”、“銷(xiāo)售費用”、“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益”
科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì )計分錄。
年度終了，企業(yè)應將本年收入和支出相抵后結出的本年實(shí)際的利潤總額，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會(huì )計分錄。結轉后本科目應無(wú)余額。
第322號科目利潤分配
一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結存余額。
二、本科目一般設置“應交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“應交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目。
三、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時(shí)：
1.企業(yè)按規定計算出應交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“應交稅金”科目。
2.企業(yè)用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。
3.企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。
4.企業(yè)計算出應付給投資人的利潤，借記本科目(應付利潤)，貸記“應付利潤”科目。
5.企業(yè)計算出應上交財政的能源交通重點(diǎn)建設基金和預算調節基金，借記本科目，貸記“其他應交款”科目。
年度終了，企業(yè)應將全年實(shí)現的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤——未分配利潤”科目，貸記本科目；如為虧損總額，作相反會(huì )計分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后，本科目“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。
企業(yè)年終結賬后發(fā)現的以前年度會(huì )計事項，如涉及以前年度損益的，也應在本科目的“未分配利潤”明細科目核算。
調整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤)；調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。
年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無(wú)余額。
三、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。
第401號科目開(kāi)發(fā)成本
一、本科目核算企業(yè)在土地、房屋、配套設施和代建工程的開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各項費用。
企業(yè)對出租房進(jìn)行裝飾及增補室內設施而發(fā)生的出租房工程支出，也在本科目核算。
出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的按月計提的出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品攤銷(xiāo)等，可直接計入“經(jīng)營(yíng)成本”科目，不通過(guò)本科目核算。
企業(yè)為進(jìn)行資金的籌集等理財活動(dòng)而發(fā)生的利息支出，以及企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用，應作為期間費用，直接計入當期損益，不在本科目核算。
二、企業(yè)在土地、房屋、配套設施和代建工程的開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項費用，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、配套設施費和開(kāi)發(fā)間接費用等。
企業(yè)發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費和建筑安裝工程費等，屬于直接費用，直接計入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項目中)；應由開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本負擔的間接費用，應先在“開(kāi)發(fā)間接費用”科目進(jìn)行歸集，月末，再按一定的分配標準分配計入有關(guān)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。
企業(yè)開(kāi)發(fā)的土地、房屋、配套設施和代建工程等，采用出包方式的，應根據承包企業(yè)提出的“工程價(jià)款結算賬單”承付工程款，計入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項目中)，借記本科目，貸記“應付賬款——應付工程款”科目。企業(yè)開(kāi)發(fā)的土地、房屋、配套設施和代建工程等采用自營(yíng)方式的，發(fā)生的各項費用，可直接計入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項目中)，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”等科目。如果企業(yè)自營(yíng)施工大型建筑安裝工程，可以根據需要增設“工程施工”、“施工間接費用”等科目，用來(lái)核算和歸集自營(yíng)工程建筑安裝費用，月末，按實(shí)際成本轉入本科目。
企業(yè)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中領(lǐng)用的設備，附屬于工程實(shí)體的，應根據附屬對象，于設備發(fā)出交付安裝時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存設備”科目。
根據權責發(fā)生制和收入與成本費用配比原則，應由商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品負擔的費用，如不能有償轉讓的公共配套設施費等，應在結轉商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí)預提，預提時(shí)，借記本科目，貸記“預提費用”科目。預提數與實(shí)際支出數的差額，增加或減少有關(guān)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。
三、企業(yè)已經(jīng)開(kāi)發(fā)完成并驗收合格的土地、房屋、配套設施和代建工程，應及時(shí)進(jìn)行成本結轉。月終結轉成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。
企業(yè)對出租房屋進(jìn)行裝飾及增補室內設施工程完工，應及時(shí)結轉工程成本，借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。
四、企業(yè)應根據本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本核算方法。
五、本科目應按開(kāi)發(fā)成本的種類(lèi)，如“土地開(kāi)發(fā)”、“房屋開(kāi)發(fā)”、“配套設施開(kāi)發(fā)”和“代建工程開(kāi)發(fā)”等設置明細賬，并在明細賬下，按成本核算對象和成本項目進(jìn)行明細核算。
六、本科目的期末余額為在建開(kāi)發(fā)項目的實(shí)際成本。
第407號科目開(kāi)發(fā)間接費用
一、本科目核算企業(yè)內部獨立核算單位為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，包括工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動(dòng)保護費、周轉房攤銷(xiāo)等。企業(yè)行政管理部門(mén)(總部)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用，應作為期間費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。
二、企業(yè)發(fā)生的各項間接費用，借記本科目，貸記“應付工資”、“應付福利費”、“累計折舊”、“周轉房”等科目。
三、開(kāi)發(fā)間接費用應按企業(yè)成本核算辦法的規定，分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記本科目。
四、本科目應按企業(yè)內部不同的單位、部門(mén)(分公司)設置明細賬。
五、本科目期末應無(wú)余額。
第501號科目經(jīng)營(yíng)收入
一、本科目核算企業(yè)對外轉讓、銷(xiāo)售、結算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等所取得的經(jīng)營(yíng)收入。
二、企業(yè)取得的各項經(jīng)營(yíng)收入應于銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)及時(shí)入賬：
1.轉讓、銷(xiāo)售土地和商品房，應在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結算賬單提交買(mǎi)主時(shí)，作為銷(xiāo)售實(shí)現。
2.代建的房屋和工程，應在房屋和工程竣工驗收，辦妥財產(chǎn)交接手續，并已將代建的房屋和工程的工程價(jià)款結算賬單提交委托單位時(shí)，作為銷(xiāo)售實(shí)現。
3.對土地和商品房采取分期收款銷(xiāo)售辦法的，可按合同規定的收款時(shí)間分次轉入收入。
4.出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應在出租合同(或協(xié)議)規定日期收取租金后作為收入實(shí)現；合同規定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應視為經(jīng)營(yíng)收入實(shí)現。
三、企業(yè)實(shí)現的經(jīng)營(yíng)收入，應按實(shí)際價(jià)款記賬。本期實(shí)現的經(jīng)營(yíng)收入，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、本科目應按經(jīng)營(yíng)收入的類(lèi)別設置明細賬，如“土地轉讓收入”、“商品房銷(xiāo)售收入”、“配套設施銷(xiāo)售收入”、“代建工程結算收入”、“出租產(chǎn)品租金收入”等。
五、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無(wú)余額。
第502號科目經(jīng)營(yíng)成本
一、本科目核算企業(yè)對外轉讓、銷(xiāo)售、結算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等應結轉的經(jīng)營(yíng)成本。
二、企業(yè)按月計提的出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)和發(fā)生的維修費用，借記本科目，貸記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目。
三、月份終了，企業(yè)應根據本月已對外轉讓?zhuān)N(xiāo)售和結算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。
四、本科目應按照經(jīng)營(yíng)成本的種類(lèi)設置明細賬，如“土地轉讓成本”、“商品房銷(xiāo)售成本”、“配套設施銷(xiāo)售成本”、“代建工程結算成本”、“出租產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)成本”等。
五、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無(wú)余額。
第503號科目銷(xiāo)售費用
一、本科目核算企業(yè)為銷(xiāo)售而發(fā)生的各項費用，包括產(chǎn)品銷(xiāo)售之前的改裝修復費、產(chǎn)品看護費、水電費、采暖費，產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)的產(chǎn)品而專(zhuān)設的銷(xiāo)售機構的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。
二、企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。
三、期末，應將本科目的金額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無(wú)余額。
四、本科目應按費用項目設置明細賬。
第504號科目經(jīng)營(yíng)稅金及附加
一、本科目核算應由當月經(jīng)營(yíng)收入負擔的經(jīng)營(yíng)稅金及附加，包括按規定應交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等。
企業(yè)開(kāi)展其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，按規定應交納的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設稅和教育費附加等，應在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，不在本科目核算。
二、月份終了，企業(yè)按規定計算出應由當月經(jīng)營(yíng)收入負擔的經(jīng)營(yíng)稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”科目。
三、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無(wú)余額。
第511號科目其他業(yè)務(wù)收入
一、本科目核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入，如商品房售后服務(wù)收入、材料銷(xiāo)售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等。
二、企業(yè)取得的各項其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無(wú)余額。
四、本科目應按照其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設置明細賬。
第512號科目其他業(yè)務(wù)支出
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本、費用、經(jīng)營(yíng)稅金及附加等。
二、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“其他應交款”等有關(guān)科目。
三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無(wú)余額。
四、本科目應與“其他業(yè)務(wù)收入”科目相對應設置明細賬。
第521號科目管理費用
一、本科目核算企業(yè)行政管理部門(mén)(總部)為組織和管理房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用。包括工資、福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育費、勞動(dòng)保險費、待業(yè)保險費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、土地使用稅、技術(shù)開(kāi)發(fā)費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失以及其他管理費等。
二、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“無(wú)形資
產(chǎn)”、“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付工資”、“應付福利費”、“壞賬準備”等科目。
三、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無(wú)余額。
四、本科目應按管理費用項目設置明細賬。
第522號科目財務(wù)費用
一、本科目核算企業(yè)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為進(jìn)行資金籌集等理財活動(dòng)而發(fā)生的財務(wù)費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續費等。
為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應計入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值內，不包括在本科目的核算范圍內。
二、企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長(cháng)期借款”等科目，發(fā)生的應作沖減財務(wù)費用處理的利息收入、匯兌損益等，借記“銀行存款”、“長(cháng)期借款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結算后本科目應無(wú)余額。
四、本科目應按財務(wù)費用種類(lèi)設置明細賬。
第531號科目投資收益
一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。
二、企業(yè)取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”、“長(cháng)期投資”等科目，貸記本科目。
企業(yè)轉讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長(cháng)期投資”、“其他應收款”科目，借記或貸記本科目。
債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(cháng)期投資”、“短期投資”科目和本科目。
收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。
三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
四、本科目應按投資收益種類(lèi)設置明細賬。
第541號科目營(yíng)業(yè)外收入
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、因債權人原因確實(shí)無(wú)法支付而應轉作營(yíng)業(yè)外收入的應付款項等。
二、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“銀行存款”、“現金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
四、本科目應按收入項目設置明細賬。
第542號科目營(yíng)業(yè)外支出
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。
二、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現金”、“銀行存款”等科目。
三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無(wú)余額。
四、本科目應按費用項目設置明細賬。
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