雖然負責基金公司審計工作的會(huì )計師事務(wù)所沒(méi)有出現在通報批評名單上，但是這并不代表它們沒(méi)有問(wèn)題。
“去年，共有5家會(huì )計師事務(wù)所和10名注冊會(huì )計師受到了通報批評，”接近證監會(huì )的某權威人士向記者透露，被通報批評的這五家會(huì )計師事務(wù)所，都是在為證券公司負責審計工作時(shí)，出現了違規行為。
在被問(wèn)到負責基金公司審計機構的情況時(shí)，該權威人士表示，雖然負責基金公司審計工作的會(huì )計師事務(wù)所沒(méi)有出現在通報批評名單上，但是這并不代表它們沒(méi)有問(wèn)題，“對部分會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師通報批評，表明了監管機構的態(tài)度，說(shuō)明監管機構對它們的監管力度在明顯加強。”
發(fā)力基金年報審計
1月12日，證監會(huì )基金監管部向基金公司以及相關(guān)會(huì )計師事務(wù)所下發(fā)了《關(guān)于2005年度證券投資基金和基金管理公司年度報告編制及審計工作有關(guān)事項的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)，其中“硬性”規定：“會(huì )計師事務(wù)所應保持獨立性，嚴格按照執業(yè)標準進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷，出具客觀(guān)公正的審計意見(jiàn)。”
另外，該《通知》還明確規定，會(huì )計師事務(wù)所對基金公司的銷(xiāo)售、投資交易、會(huì )計核算、稅收、信息披露等方面行為的合規性要予以特別關(guān)注，在審計過(guò)程中，如發(fā)現違法違規及其它重大問(wèn)題，應及時(shí)以“致監管當局函”或其他方式，向證監會(huì )基金部、會(huì )計部及公司經(jīng)營(yíng)所在地證監局書(shū)面報告。
普華永道中天會(huì )計師事務(wù)所合伙人汪棣在接受采訪(fǎng)時(shí)表示：相比以前來(lái)說(shuō)，今年監管部門(mén)對會(huì )計師事務(wù)所的審計要求有所提高，在工作流程和安排上，比如在審計過(guò)程中的人力、時(shí)間等細節安排，增加了一些要求，要求在報告中體現出更加詳細的內容。
《通知》中要求，會(huì )計師事務(wù)所應向證監會(huì )基金部、會(huì )計部提交的報告事項除了包括審計收費情況、內控評審報告收費情況之外，還包括各項審計項目負責合伙人、具體經(jīng)辦經(jīng)理、參與項目的事務(wù)所其他員工姓名及每人該審計項目所用小時(shí)數。對此，證監會(huì )相關(guān)負責人表示，“這樣就可以責任到人，明確責任。”
質(zhì)疑聲浪
科龍出事，德勤落馬。2005年對會(huì )計師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，可謂“質(zhì)疑之年”。
從整個(gè)行業(yè)的情況來(lái)看，2005年11月21日，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中注協(xié)”)公布了2005年會(huì )計行業(yè)執業(yè)質(zhì)量檢查結果，該次執業(yè)質(zhì)量檢查從2005年7月份開(kāi)始，涉及會(huì )計師事務(wù)所數量達1400多家，同比上升77%。據稱(chēng)，中注協(xié)在該次檢查中，投入人力上千，主要綜合考察了我國會(huì )計師的執業(yè)水平及執業(yè)環(huán)境。結果，176家會(huì )計師事務(wù)所受到了不同程度的懲罰，而其中73家資質(zhì)不合規的事務(wù)所則被中注協(xié)建議予以撤銷(xiāo)，并移交相關(guān)部門(mén)處理。
另外，據審計署于2005年發(fā)布的第4號審計結果公告，審計署進(jìn)行審計的16家會(huì )計師事務(wù)所中，有14家出現了問(wèn)題，其中共有37名注冊會(huì )計師出具的19份審計報告存在失實(shí)或疏漏，造成財務(wù)會(huì )計信息虛假近人民幣10億元。
“對會(huì )計師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，它們的根本任務(wù)就是要真實(shí)、準確地反映公司的財務(wù)狀況，”上述權威人士表示，“但是，過(guò)去監管部門(mén)由于缺乏相應的監管措施和技術(shù)手段，監管力度不足，往往是會(huì )計師事務(wù)所說(shuō)怎樣就怎樣，但現在不一樣了，現在監管部門(mén)有更多的信息來(lái)源和檢查手段，一旦發(fā)現會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告與實(shí)際情況不符，對它們的處罰的力度也更大。”
針對會(huì )計師事務(wù)所可能出現的尋租行為，以及部分會(huì )計師出于利益驅動(dòng)等原因而出現的造假、提供偽審計報告等行為，監管部門(mén)越來(lái)越注重監管力度的加強和相關(guān)法規的制定。日前，財政部副部長(cháng)、會(huì )計準則委員會(huì )主席樓繼偉曾指出，財政部基本完成了1項基本會(huì )計準則和38項具體會(huì )計準則的制定或修訂工作，中注協(xié)完成了48項審計準則的制定或修訂工作。
風(fēng)險計提比例漸明
在該《通知》中，記者注意到這樣一條規定：“各基金管理公司可以參照社?；鹜顿Y管理人有關(guān)規定，按當年收取的基金管理費的20%提取風(fēng)險準備金。”
我國現行的《證券投資基金管理公司管理辦法》自2004年10月1日起施行，其中第五十條規定，基金管理公司按照審慎經(jīng)營(yíng)原則和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，可以相應增加注冊資本?；鸸芾砉緫敯凑找幎ㄌ崛★L(fēng)險準備金。
對此，上述權威人士稱(chēng)，關(guān)于基金管理公司按何種比例提取風(fēng)險準備金，目前證監會(huì )尚無(wú)具體規定。會(huì )里自2005年起就在進(jìn)行相關(guān)研究，準備出臺一部有關(guān)基金公司風(fēng)險準備金計提的單獨的規范性文件，這也是證監會(huì )2006年立法規劃當中的重要組成部分。
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