應納稅所得額有兩種計算方法，一是直接法，二是間接法。
1、直接計算法：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
2、間接計算法：
應納稅所得額=會(huì )計利潤總額±納稅調整項目金額
3、例1：某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4 000萬(wàn)元。
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2 600萬(wàn)元。
(3)發(fā)生銷(xiāo)售費用770萬(wàn)元（其中廣告費650萬(wàn)元）；管理費用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費25萬(wàn)元）；財務(wù)費用60萬(wàn)元。
(4)銷(xiāo)售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。
(5)營(yíng)業(yè)外收人80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì )團體向貧困山區捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。
(6)計入成本、費用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì )經(jīng)費5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬(wàn)元。
要求：計算該企業(yè)2008年度實(shí)際應納的企業(yè)所得稅。
(1)會(huì )計利潤總額=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（萬(wàn)元）
(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調增所得額=650-4 000×15%=650-600=50（萬(wàn)元）
(3)業(yè)務(wù)招待費調增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬(wàn)元）
4 000×5‰= 20萬(wàn)元>25×60%=15（萬(wàn)元）
(4)捐贈支出應調增所得額=30-80×12%=20.4（萬(wàn)元）
(5)工會(huì )經(jīng)費應調增所得額=5-200×2%=1（萬(wàn)元）
(6)職工福利費應調增所得額=31-200×14%=3（萬(wàn)元）
(7)職工教育經(jīng)費應調增所得額=7-200×2.5%=2（萬(wàn)元）
(8)應納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（萬(wàn)元）
(9) 2008年應繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1（萬(wàn)元）
例2：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5 600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4 000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本694萬(wàn)元；取得購買(mǎi)國債的利息收入40萬(wàn)元；繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加300萬(wàn)元；發(fā)生的管理費用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費用為60萬(wàn)元．業(yè)務(wù)招待費用70萬(wàn)元；發(fā)生財務(wù)費用200萬(wàn)元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益34萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益捐贈38萬(wàn)元）。
要求：計算該企業(yè)2008年應納的企業(yè)所得稅。
(1)利潤總額=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370（萬(wàn)元）
(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減所得額40萬(wàn)元。
(3)技術(shù)開(kāi)發(fā)費調減所得額=60 ×500/o=30（萬(wàn)元）
(4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的60%計算=70 ×60%=42（萬(wàn)元）
按銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ 計算=(5 600+800) ×5‰=32（萬(wàn)元）
按照規定稅前扣除限額應為32萬(wàn)元，實(shí)際應調增應納稅所得額=70-32=38（萬(wàn)元）
(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益屬于免稅收入，應調減應納稅所得額34萬(wàn)元。
(6)捐贈扣除標準=370 ×12%=44.4（萬(wàn)元）
實(shí)際捐贈額38萬(wàn)元小于扣除標準44.4萬(wàn)元，可按實(shí)捐數扣除，不做納稅調整。
(7)應納稅所得額=370-40-30+38-34=304（萬(wàn)元）
(8)該企業(yè)2008年應繳納企業(yè)所得稅=304 ×25%=76（萬(wàn)元）
一般情況下：所得稅的計算公式=應納稅所得額*稅率
應納稅所得額=會(huì )計利潤+納稅調整增加項-納稅調整減少項
回答：2010-09-28 20:01
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
回答：2010-09-28 20:31
計算企業(yè)所得稅之前，一定要先計算應納稅所得額，然后用應納稅所得額乘適用稅率
應納稅所得額有兩種計算方法，一是直接法，二是間接法。
1、直接計算法：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
2、間接計算法：
應納稅所得額=會(huì )計利潤總額±納稅調整項目
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