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二、會(huì )計核算方法

會(huì )計核算方法是對企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續的、系統的核算和監督所應用的方法。
(一)會(huì )計核算的具體方法
1．設置會(huì )計科目
   會(huì )計科目就是對會(huì )計對象的具體內容進(jìn)行分類(lèi)核算的項目。設置會(huì )計科目就是事先在設計會(huì )計制度時(shí)規定這些項目，然后根據它在帳簿中開(kāi)立帳戶(hù)，分類(lèi)地連續地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。物業(yè)公司屬于提供勞務(wù)服務(wù)的第三產(chǎn)業(yè)，現將其會(huì )計科目列出，以供會(huì )計核算時(shí)使用

會(huì )計科目表

2，復式記帳
   復式記帳是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶(hù)中進(jìn)行記錄的記帳方法。這種記帳方法能夠全面、清晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來(lái)尤去脈，可以檢查有關(guān)業(yè)務(wù)的記錄是否正確。
3．填制和審核憑證
   會(huì )計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書(shū)面證明，是登記帳簿的重要依據。所有憑證都要經(jīng)過(guò)會(huì )計部門(mén)和有關(guān)部門(mén)的審核．只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì )計憑證，才能作為記帳的依據。填制和審核會(huì )計憑證可以為經(jīng)濟管理提供真實(shí)可*的數據資料，也是實(shí)行會(huì )計監督的一個(gè)重要方面。
4．登記帳簿
   帳簿是用來(lái)全面、連續、系統地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。登記帳簿就是將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、序時(shí)、分類(lèi)地記入有關(guān)帳簿。登記帳簿必須以憑證為根據，并定期進(jìn)行結帳、對帳，為編制會(huì )計報表提供完整而又系統的會(huì )計數據。
5．成本計算
成本計算是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按照一定對象歸集和分配發(fā)生的各種費用支出，以確定該對象的總成本和單位成本的一種專(zhuān)門(mén)方法。通過(guò)成本計算，可以反映和監督各項費用的發(fā)生是否符合節約原則，了解成本水平，并為成本分析提供資料。
6．財產(chǎn)清查
   財產(chǎn)清查，就是通過(guò)對實(shí)物、現金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)相對銀行存敦、債權債務(wù)的查對，來(lái)確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權債務(wù)的實(shí)存數，并查明帳面結存與實(shí)存數是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。若發(fā)現帳實(shí)不符，查明原因，經(jīng)過(guò)批準手續調整帳目，使帳實(shí)相符。
7．編制會(huì )計報表
   會(huì )計報表是根據帳簿記錄定期編制的、總括反映企業(yè)和行政單位在一定時(shí)期財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。會(huì )計報表為人們了解和觀(guān)察企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，衡量和評價(jià)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提供必要的依據。
(二)會(huì )計核算方法之間的相互關(guān)系
   上述七種方法密切結合，形成完整的會(huì )計方法體系。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員要填制或取得憑證，經(jīng)會(huì )計人員審核整理后，按照設置的會(huì )計科目，運用復式記帳法，編制記帳憑證， 并據以登記帳簿，計算成本，進(jìn)行財產(chǎn)清查，在帳實(shí)相符的基礎上，編制會(huì )計報表。

一、會(huì )計機構的設置
二、會(huì )計人員
(一)會(huì )計人員的主要職責
(1)會(huì )計人員應按照會(huì )計制度規定，切實(shí)做好會(huì )計核算工作。會(huì )計人員要認真填制、審核憑證，正確記帳、算帳、報帳，確保會(huì )計資料準確、真實(shí)和完整。
(2)會(huì )計人員應遵守國家方針政策和財務(wù)會(huì )計制度，對企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性進(jìn)行會(huì )計監督。
(3)會(huì )計人員根據國家會(huì )計法規，擬定本單位的會(huì )計工作實(shí)施辦法和制度。
(4)編制各項財務(wù)預算，參與企業(yè)決策，并對企業(yè)財務(wù)計劃執行情況進(jìn)行分析和考核。
(二)會(huì )計人員的主要權限
三、會(huì )計法規和制度
會(huì )計法規和制度是組織和從事會(huì )計工作必須遵守的規范。我國會(huì )計法規和制度體系由三個(gè)層次構成。
1．會(huì )計法
2．會(huì )計準則
3．會(huì )計制度
合理配備會(huì )計人員和不斷提高會(huì )計人員的素質(zhì)是做好會(huì )計工作的決定因素。
(一)會(huì )計人員的主要職責
(1)會(huì )計人員應按照會(huì )計制度規定，切實(shí)做好會(huì )計核算工作。
會(huì )計人員要認真填制、審核憑證，正確記帳、算帳、報帳，確保會(huì )計資料準確、真實(shí)和完整。
(2)會(huì )計人員應遵守國家方針政策和財務(wù)會(huì )計制度，對企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性進(jìn)行會(huì )計監督。
(3)會(huì )計人員根據國家會(huì )計法規，擬定本單位的會(huì )計工作實(shí)施辦法和制度。
(4)編制各項財務(wù)預算，參與企業(yè)決策，并對企業(yè)財務(wù)計劃執行情況進(jìn)行分析和考核。
(二)會(huì )計人員的主要權限
（1） 會(huì )計人員有權要求本單位有關(guān)部門(mén)和人員認證執行財務(wù)計劃和預算，遵守國家財經(jīng)紀律和財務(wù)制度
（2）會(huì )計人員有權監督、檢查本單位有關(guān)部門(mén)的財務(wù)收支、資金使用和財產(chǎn)保管、收發(fā)計量、檢驗等情況。

三、會(huì )計法規和制度

會(huì )計法規和制度是組織和從事會(huì )計工作必須遵守的規范。我國會(huì )計法規和制度體系由三層次構成。
1，會(huì )計法
它是會(huì )計核算工作最高層次的規范，是加強會(huì )計工作，保障會(huì )計人員行使職權，加強經(jīng)濟管理的根本法規。
2．會(huì )計準則
會(huì )計準則是對會(huì )計核算要求所作的原則性規定，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計處理所做出的具體規定的準則。
3．會(huì )計制度
會(huì )計制度是指導會(huì )計工作的具體要求，包括各行業(yè)的會(huì )計制度。物業(yè)管理公司屬于第三產(chǎn)業(yè)中的服務(wù)性行業(yè)，主要參照《旅游、飲食、服務(wù)企業(yè)會(huì )計制度》。

一、現金管理

(一)現金的使用范圍
按照國務(wù)脘頒發(fā)的(現金管理暫行條例)的規定，物業(yè)管理公司可以在下列范圍內使用現金：
(1)對職工支付工資、獎金、津貼和福利補助金等；
(2)對城鄉居民個(gè)入或不能轉帳支付的集體勞動(dòng)報酬；
(3)根據國家規定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；
(4)支付各種社會(huì )保險和社會(huì )救濟費，如退職金、離退休金、撫恤金等；
(5)向個(gè)人收購農副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；
(6)支付出差人員隨身攜帶的差旅費；
(7)支付結算起點(diǎn)以下的零星支出；
(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
(二)庫存現金的限額
企業(yè)日常零星開(kāi)支所需現金由開(kāi)戶(hù)銀行根據企業(yè)的實(shí)際情況，核定最高限額，一般為三天至五天的日常零星開(kāi)支所需的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的企業(yè)庫存現金，可以多于五天，但不超過(guò)十五天的日常零星開(kāi)支。庫存現金限額一經(jīng)確定必須遵照執行。庫存現金不足時(shí)，可向銀行提??；庫存現金超過(guò)
限額時(shí)，應及時(shí)解存銀行。由于情況變化，需增加或減少庫存現金限額時(shí)，應向開(kāi)戶(hù)銀行申請，經(jīng)銀行審查同意后才能調整。
(三)現金日常收支的管理
物業(yè)管理企業(yè)在辦理有關(guān)現金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應當遵守以下幾項規定：
(1)企業(yè)現金收入應于當日迭存開(kāi)戶(hù)銀行。當日送存銀行有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。
(2)企業(yè)支付現金，可以從本企業(yè)庫存現金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本企業(yè)的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應事先報經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行批準。
(3)企業(yè)從開(kāi)戶(hù)銀行提取，應當寫(xiě)明用途，由本單位財會(huì )部門(mén)負責人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現金。
(4)企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現金的，應向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現金。
(四)現金的內部控制制度
(1)將經(jīng)管現金和會(huì )計記帳分開(kāi)。經(jīng)管現金收支的出納員不得進(jìn)行會(huì )計記帳，進(jìn)行現金收付記帳的會(huì )計人員不得經(jīng)管現金。實(shí)行錢(qián)帳分管是現金內部控制的最基本要求。為了使經(jīng)管現金的出納員能隨時(shí)了解現金結存情況，一般可由出納員兼管日記帳。
(2)對現金收付的交易必須按原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付款憑證上蓋上“現金收訖”或“現金付訖”章。
(3)會(huì )計人員根據“收款或付款清單”和“銀行存款回單”等，經(jīng)核對無(wú)誤后，編制憑證、登記有關(guān)帳簿。
(4)企業(yè)的出納人員應定期進(jìn)行輪換，不得一人長(cháng)期從事出納工作。

二、庫存現金核算

為了逐日逐筆詳細地反映和監督庫存現金的收支和結存情況，要組織現金的序時(shí)核算。
庫存現金的序時(shí)核算是通過(guò)“現金日記帳”進(jìn)行的。有外幣現金的企業(yè)，應分別按人民幣現金、各種外幣現金設置現金日記帳?，F金日記帳一般采用借貸余三欄式。有關(guān)現金收、付業(yè)務(wù)核算舉例如下；
例 某物業(yè)管理公司向租住戶(hù)收取房租，收到現金750元。根據發(fā)票編制“現金收款憑證”，作會(huì )計分錄如下：
   借：現金 750
     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 750
例某物業(yè)管理企業(yè)開(kāi)出現金支票，從銀行提取現金300元。根據支票存根，作會(huì )計分錄如下：
   借：現金 300
     貸：銀行存款 300
例 物業(yè)管理企業(yè)職工張翔預借差旅費200元。根據借款單，編制“現金付款憑證”，作會(huì )計分錄如下：
   借；其他應收款——張翔 200
       貸：現金 200
例 某物業(yè)管理企業(yè)將房租收入750元存入銀行。根據銀行存款進(jìn)帳單回執，編制“現金付款憑證”，作會(huì )計分錄如下：
   借：銀行存款 750
       貸：現金 750
根據上述業(yè)務(wù)等，登記現金日記帳如表所示。

三、備用金核算

   備用金是指企業(yè)預付給職工和內部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和日常零星開(kāi)支事后需要報銷(xiāo)的款項。為了防止浪費和挪用公款，必須建立備用金的預借、使用和報銷(xiāo)制度，認真加以執行。備用金按備用形式，可分為定額備用金和非定額備用金兩種。定額備用金是為了滿(mǎn)足企業(yè)有關(guān)部門(mén)日常零星開(kāi)支需要的 備用金，一經(jīng)核定不得隨意增減。領(lǐng)用定額備用金的部門(mén)，
應設置“備用金登記簿”，逐筆序時(shí)登記備用金額提取和支出情況，并按時(shí)將款項支出的單據送交財會(huì )部門(mén)報銷(xiāo)后，財會(huì )部門(mén)再給予補足定額。其特點(diǎn)是：一次領(lǐng)用、定期報銷(xiāo)、簡(jiǎn)化核算、補足定額。
例某物業(yè)管理企業(yè)對公共服務(wù)部實(shí)行定額備用金制度，核定限額為500元，以現金撥付。
(1)根據撥付清單，作會(huì )計分錄如下：
   借：其他應收款——備用金(公共服務(wù)部) 500
       貸：現金   500
(2)公共服務(wù)部持單據從財會(huì )部門(mén)報銷(xiāo)辦公費用及誤餐費等280元。根據報銷(xiāo)單據編付款憑證，作會(huì )計分錄如下：
   借：管理費用 280
       貸：現金 280
(3)企業(yè)決定收回定額備用金時(shí)，根據收款憑證，作會(huì )計分錄如下：
     借：現金   500
         貸：其他應收款——備用金(公共服務(wù)部) 500
非定額備用金管理是指用款單位根據實(shí)際需要向財會(huì )部門(mén)借款，憑各種支付憑證向財會(huì )部門(mén)報銷(xiāo)時(shí)，作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續。這種方法適用于預借差旅費等備用金的管理。
例 職工張強出差采購物品，預支備用金200元，出差返回報銷(xiāo)差旅費180元，并交回多余現金20元。
(1)領(lǐng)出備用金時(shí)，根據付款憑證，作會(huì )計分錄如下：
     借：其他應收款——備用金(張強) 200
           貸：現金 200
(2)報銷(xiāo)差旅費時(shí)，根據差旅費報銷(xiāo)單，作會(huì )計分錄如下：
     借：管理費用 180
       現金 20
     貸：其他應收款——備用金(張強) 200

四、現金的清查

   為了加強現金管理，保證帳實(shí)相符，防止發(fā)生差錯、丟失及貪污盜竊、侵占挪用，應對 庫存現金進(jìn)行清查。庫存現金清查的主要方法是實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，即以庫存現金實(shí)有數與現金帳的 帳面余額進(jìn)行核對?，F金的清查包括出納人員的每日清點(diǎn)和清查小組定期和不定期的清查。 每日業(yè)務(wù)終了，出納人員應清點(diǎn)現金，同時(shí)應結出現金日記帳的收支和結存余額，并檢查現金實(shí)際庫存與現金日記帳的余額是否相符，做到當日帳當日結清，不得用白條抵庫或挪用現金，如發(fā)現長(cháng)短款，應及時(shí)查明原因，并進(jìn)行必要的處理。對于超過(guò)庫存限額的現金，應于次日按時(shí)送存銀行。