發(fā)布日期: 2007年10月08日 來(lái)源 : 省地稅局辦公室
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營(yíng)業(yè)稅是對在我國境內有償提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，1993年12月27日財政部頒布《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》，并從1994年1月1日起實(shí)行。
營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)：1.征收范圍廣，稅源普遍；2.稅收負擔輕、稅負均衡，較好地體現了公平稅負的原則；3.政策明了，適用性強；4.計算簡(jiǎn)單，操作方便，納稅人容易理解。
一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人
營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在中華人民共和國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位；也包括個(gè)體工商戶(hù)及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人；還包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。
二、營(yíng)業(yè)稅的計稅依據
營(yíng)業(yè)稅的計稅依據是提供應稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，轉讓無(wú)形資產(chǎn)的轉讓額或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，統稱(chēng)為營(yíng)業(yè)額。它是納稅人向對方收取的全部?jì)r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費用，如手續費、服務(wù)費、基金等等。
三、營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率
營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表
稅 目
征收范圍
稅率
一、交通運輸業(yè)
路運輸、水路運輸 航空運輸、管道運輸、 裝卸搬運
3%
二、建筑業(yè)
建筑、安裝、修繕、裝飾 及其他工程作業(yè)
3%
三、金融保險業(yè)
5%
四、郵電通信業(yè)
3%
五、文化體育業(yè)
3%
六、娛樂(lè )業(yè)
歌廳、舞廳、 OK 歌舞廳、音樂(lè )茶座、臺球 高爾夫球、保齡球、游藝
5%-20%
七、服務(wù)業(yè)
代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)
5%
八、轉讓無(wú)形資產(chǎn)
轉讓土地使用權、專(zhuān)利權 非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、 著(zhù)作權、商譽(yù)
5%
九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著(zhù)物
5%
四、營(yíng)業(yè)稅的計算
納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)，或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額的計算公式為：
應納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向對方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但是，下列情形除外：
(一)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的,以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(二)旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團的以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(四)轉貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(五)外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù),以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(六)財政部規定的其他情形。
五、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫條例》規定下列項目免征營(yíng)業(yè)稅：
(一)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);
(二)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);
(三)醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務(wù);
(四)學(xué)校和其他教育機構提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);
(五)農業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;
(六)紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入,宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。除前款規定外,營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規定。任何地區、部門(mén)均不得規定免稅、減稅項目。
六、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(一)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)
1、納稅人提供應稅勞務(wù),應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務(wù),應當向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2、納稅人轉讓土地使用權,應當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人轉讓其他無(wú)形資產(chǎn),應當向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
3、納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),應當向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(二)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天。
七、營(yíng)業(yè)稅的納稅申報
對納稅人的應納稅額分別采取由扣繳義務(wù)人扣繳和納稅人自行申報兩種方法。
八、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限
納稅人的納稅期限分別為五日、十日、十五日、或者一個(gè)月，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)核定。納稅人以一月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起十日內申報納稅?？劾U義務(wù)人解繳稅款期限，比照此項規定執行。
