外貿企業(yè)出口退稅常見(jiàn)問(wèn)題解答（二）
51、外貿企業(yè)委托加工出口貨物應退增值稅如何計算？怎樣申報？
答：外貿企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內原輔材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，依復出口貨物的退稅率計算應退稅額。
申報錄入時(shí)，加工費部分錄入出口成品商品代碼，出口數量錄“0”，進(jìn)項金額錄入加工費專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，備注欄錄WT+編號，這樣保持進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時(shí)數量一致。
52、外貿企業(yè)退稅申報需提供哪些資料？
答：外貿企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時(shí)，必須對申報退稅資料的真實(shí)性、合法性負責。申報后，不得擅自調整申報的數據或抽回有關(guān)的憑證資料。具體如下：三張申報表、出口憑證、進(jìn)貨憑證、申報軟盤(pán)三張申報表：（1）《外貿企業(yè)出口貨物退稅匯總申報審批表》；（2）《外貿企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報明細表》；（3）《外貿企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》；出口憑證：出口貨物退稅出口憑證裝訂成冊，內附以下原始出口憑證：（1）出口貨物退稅出口申報明細表；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；（3）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）或遠期收匯證明；（4）出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票；（5）遠期收匯證明（6）《代理出口貨物證明》（委托其他外貿企業(yè)出口的）。
進(jìn)貨憑證：出口貨物進(jìn)貨憑證裝訂冊，內附以下原始進(jìn)貨憑證：（1）出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報明細表；（2）稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)或出口貨物完稅分割單；（3）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認證清單或特定貨物的普通銷(xiāo)貨發(fā)票；（4）對進(jìn)貨進(jìn)行分批的《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》；（5）進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。主要指進(jìn)料加工復出口產(chǎn)品進(jìn)口料件海關(guān)實(shí)納稅金的完稅憑證。
軟盤(pán)：出口貨物退稅進(jìn)貨、出口明細申報電子數據。
主管退稅的稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他退稅憑證、資料。
53、外貿企業(yè)一批進(jìn)貨，分批出口應如何申報？
答：如一張稅票上的購進(jìn)貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報退稅時(shí)，根據單票對應法的原則，出口企業(yè)應向主管退稅機關(guān)申請開(kāi)具《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》，分別申報退稅。對進(jìn)貨進(jìn)行分批時(shí)，必須按增值稅和消費稅分別進(jìn)行。
54、《外貿企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報明細表》的填報內容和要求是什么？
答：根據出口企業(yè)搜集的出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)及其所附的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行錄入。具體說(shuō)明如下：●關(guān)聯(lián)號：年月（6位）+批次（2位）+部門(mén)（2位）+流水號（5位），關(guān)聯(lián)號應保證在申報系統內唯一。
●申報年月：根據出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。
●申報批次；根據申報的批次填報，由系統根據申報的月份自動(dòng)產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加1產(chǎn)生。
●申報序號：按同一關(guān)聯(lián)號下的記錄條數系統自動(dòng)產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號輸入若不足4位，前補零；應保證“企業(yè)代碼+關(guān)聯(lián)號+序號”保持惟一。
●部門(mén)代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門(mén)代碼；若不分部核算，則為空。部門(mén)代碼由企業(yè)在年初到退稅機關(guān)申報備案，且在一個(gè)年度內不能變動(dòng)。
●稅種：根據申報的專(zhuān)用稅票的種類(lèi)錄入，增值稅專(zhuān)用稅票則錄入V，消費稅稅票則錄入C。
●進(jìn)貨憑證號：（1）如果進(jìn)貨憑證是稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)，則錄入規則是：4位繳款書(shū)批號+7位字軌號+2位項號，對于2000年以前版的專(zhuān)用稅票，直接錄入括號內的4位繳款書(shū)批號即可，對于2000年及以后的專(zhuān)用稅票，需把括號內6位專(zhuān)用稅票批號中的年份前兩位去掉后錄入，保證錄入的是4位繳款書(shū)批號；（2）如果進(jìn)貨憑證是出口貨物完稅分割單，則錄入規則是：4位分割單批號+7位字軌號+2位項號，關(guān)于4位分割單批號的錄入規則同繳款書(shū)；（3）如果進(jìn)貨憑證是普通發(fā)票，則錄入規則是：PT+普通發(fā)票號碼；（4）如果進(jìn)貨憑證是分批單，則錄入規則是：FPD+分批單號碼+2位項號。
●供貨方稅號：根據進(jìn)貨憑證上的供貨方納稅人登記號錄入。
●開(kāi)票日期：以稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)或稅收分割單上開(kāi)票日期為準錄入。
●商品代碼：按同一關(guān)聯(lián)號下對應出口報關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應根據商品代碼庫中的代碼補加后1—3位代碼，確認為基本商品碼。
●商品名稱(chēng)：商品代碼錄入完畢后，申報系統將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的商品名稱(chēng)，此名稱(chēng)與進(jìn)貨憑證上的商品名稱(chēng)有可能會(huì )不完全一致。
●計量單位：商品代碼錄入完畢后，申報系統將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的計量單位。
●進(jìn)貨數量：錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有進(jìn)貨數量的合計應等于同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有出口數量的合計，如果數量進(jìn)出不一致，則取小計算退稅。進(jìn)貨憑證上的購進(jìn)數量，對進(jìn)貨憑證上的計量單位與海關(guān)商品代碼庫中不一致的，應按標準計量單位將進(jìn)貨憑證上的數量折算后錄入。對于委托加工貨物，進(jìn)貨數量應錄入0，同時(shí)備注欄錄入WT+編號。對于消費稅產(chǎn)品，既從價(jià)定率又從量定額的，從價(jià)定率部分正常錄入，對從量定額的進(jìn)貨數量應錄入0，同時(shí)備注欄錄入WT+編號，這樣保證進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時(shí)進(jìn)出數量保持一致。
●計稅金額：按稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)或稅收分割單上所列明的進(jìn)貨金額或消費稅計稅金額錄入，對于進(jìn)貨憑證是普通發(fā)票的，需將普通發(fā)票上的含稅價(jià)換算為不含稅價(jià)后錄入，換算公式是：計稅金額=普通發(fā)票上含稅金額/（1+征收率）。
●單價(jià)：由申報系統自動(dòng)計算，計算公式是：?jiǎn)蝺r(jià)=計稅金額/數量。
●法定稅率：隨確定的商品代碼由系統自動(dòng)帶入，也可以人工錄入，人工錄入時(shí)根據進(jìn)貨憑證上該貨物適用的稅率錄入，錄入小數，如增值稅稅率是17%的則錄入0.17；如消費稅從價(jià)定率（從量定額）的稅率是10%，則應輸入0.1000。
●征收率：屬增值稅的：根據進(jìn)貨憑證上的征收率分別錄入。屬消費稅的：征收率等于法定稅率。
●實(shí)繳稅額：由申報系統自動(dòng)計算，屬增值稅的：實(shí)繳稅額=計稅金額×征收率。屬消費稅的：實(shí)繳稅額=計稅金額（或進(jìn)貨數量）×征收率。
●退稅率：隨確定的商品代碼由系統自動(dòng)帶入，可以人工修改，一般情況下，退稅率不能大于法定稅率。
●可退稅額：由申報系統自動(dòng)計算，屬增值稅的計算公式是：可退稅額=計稅金額×退稅率；屬消費稅的計算公式是：可退稅額=實(shí)繳稅額?？赏硕愵~可以人工修改。
●備注：如屬委托加工，則備注欄錄入“WT+編號”，同時(shí)數量錄入0；對于消費稅產(chǎn)品，既從價(jià)定率又從量定額的，從價(jià)定率部分正常錄入，對從量定額的進(jìn)貨數量應錄入0，同時(shí)備注欄錄入WT+編號，這樣保證進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時(shí)進(jìn)出數量保持一致。
《外貿企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報明細表》可以通過(guò)“外貿企業(yè)出口貨物退稅申報系統”錄入、打印并生成電子數據。
55、《外貿企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》的填報內容和要求是什么？
答：根據出口企業(yè)搜集的出口發(fā)票、收匯核銷(xiāo)單、出口貨物報關(guān)單、代理出口證明、遠期收匯證明等憑證進(jìn)行錄入。具體說(shuō)明如下：●關(guān)聯(lián)號：年月（6位）+批次（2位）+部門(mén)（2位）+流水號（5位），關(guān)聯(lián)號應保證在申報系統內唯一。一個(gè)報關(guān)單號只能出現在一個(gè)關(guān)聯(lián)號內，即出口數據不可以分批申報。
●申報年月：根據出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。
●申報批次；根據申報的批次填報，由系統根據申報的月份自動(dòng)產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加1產(chǎn)生。
●申報序號：按同一關(guān)聯(lián)號下的記錄條數系統自動(dòng)產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號輸入若不足4位，請前補零；應保證“企業(yè)代碼+關(guān)聯(lián)號+序號”保持惟一。
●部門(mén)代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門(mén)代碼；若不分部核算，則為空。部門(mén)代碼由企業(yè)在年初到退稅機關(guān)申報備案，且在一個(gè)年度內不能變動(dòng)。
●稅種：出口數據的稅種系統自動(dòng)默認是V，且不能修改。
●出口發(fā)票：按出口貨物外銷(xiāo)的發(fā)票號碼錄入，出口發(fā)票指在稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的出口商品專(zhuān)用發(fā)票。
●出口日期：根據出口報關(guān)單上‘出口日期’錄入或代理出口證明上的‘離境日期’錄入。
●報關(guān)單號：根據出口貨物報關(guān)單上‘9位海關(guān)編號+0+2位項號’錄入，在無(wú)‘代理出口證明號’情況下，必須錄入。
●代理出口證明號：根據委托出口時(shí)取得對方稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的‘代理出口貨物證明’上的編號錄入，錄入代理出口證明的‘證明編號+0+2位項號’，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下必須錄入。
●商品代碼：按出口報關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應根據商品代碼庫中的代碼補加后1—3位代碼，確認為基本商品碼。
●商品名稱(chēng)：商品代碼錄入完畢后，申報系統將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的商品名稱(chēng)。
●計量單位；商品代碼錄入完畢后，申報系統將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的計量單位。
●出口數量：根據出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數量錄入。錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有進(jìn)貨數量的合計應等于同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有出口數量的合計，如果數量進(jìn)出不一致，則取小計算退稅。
●美元離岸價(jià)：根據出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的‘美元離岸價(jià)’或‘總價(jià)’錄入，采用其他外幣結算的應換算成美元錄入。
●美元匯率：根據出口企業(yè)財務(wù)入賬匯率錄入。
●人民幣金額：計算機自動(dòng)產(chǎn)生（美元離岸價(jià)×美元匯率）。
●核銷(xiāo)單號：按外管局統一的核銷(xiāo)單編號錄入，號碼長(cháng)度為9位。此項指標在無(wú)‘遠期收匯證明’的情況下必須錄入。
●遠期收匯證明：根據外貿主管部門(mén)出具的遠期收匯證明的證明編號錄入。此項指標在無(wú)‘核銷(xiāo)單號’的情況下必須錄入。
《外貿企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》可以通過(guò)“外貿企業(yè)出口貨物退稅申報系統”錄入、打印并生成電子數據。
56、出口貨物進(jìn)貨憑證號碼應如何確定？
答：進(jìn)貨憑證應分別以下幾種情況確定：（1）稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)：4位繳款書(shū)批號＋7位繳款書(shū)字軌號+2位項號（共13位）。對于2000年以前的專(zhuān)用繳款書(shū)，直接錄入括號內的4位繳款書(shū)批號即可，對于2000年以后的繳款書(shū)，需把括號內6位批號的年份前兩位去掉，保證錄入的是4位批號；（2）出口貨物完稅分割單：4位分割單批號＋7位字軌號＋2位項號，關(guān)于4位分割單批號的錄入規則同繳款書(shū)；（3）《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》：FPD+分批單號碼（4）普通發(fā)票：PT+普通發(fā)票號碼57、出口貨物報關(guān)單上的商品計量單位與進(jìn)貨憑證上的商品計量單位不一致時(shí)怎么辦？
答：按照錄入商品代碼后自動(dòng)生成的標準計量單位折算進(jìn)貨。
58、對外貿企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？
審核時(shí)對企業(yè)申報的退稅數據進(jìn)行下面幾個(gè)項目的審核：（1）進(jìn)項數據的自身邏輯審核；（2）進(jìn)項數據與專(zhuān)用稅票數據進(jìn)行對審；（3）出口數據的自身邏輯審核；（4）出口數據與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審；（5）出口數據與報關(guān)單電子信息進(jìn)行對審；（6）出口數據與核銷(xiāo)單電子信息進(jìn)行對審。
?。?span lang="EN-US">7）同一關(guān)聯(lián)號、同一商品代碼下的進(jìn)項數據與出口數據對審。
59、對外貿企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內容是什么？
每個(gè)項目的具體審核內容如下：
?。?span lang="EN-US">1）進(jìn)項數據的自身邏輯審核：
主要進(jìn)行如下具體項目的審核：數據的唯一性檢測、數值項大于大于零、貿易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿易性質(zhì)的出口數據可以退稅、幣別代碼在規定的代碼庫中、商品代碼在代碼庫中且該數據適用的征稅率和退稅率正確等。
?。?span lang="EN-US">2）進(jìn)項數據與專(zhuān)用稅票數據進(jìn)行對審主要進(jìn)行如下具體項目的審核：進(jìn)項數據的專(zhuān)用稅票號碼在總局下發(fā)專(zhuān)用稅票電子信息中，金額一致等。
?。?span lang="EN-US">3）出口數據的自身邏輯審核
主要進(jìn)行如下具體項目的審核：數據的唯一性檢測、數值項大于等于零、貿易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿易性質(zhì)的出口數據可以退稅、商品代碼在代碼庫中等。
?。?span lang="EN-US">4）出口數據與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審如果該退稅明細數據屬于代理出口的，即該數據的代理出口證明號碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數據與代理出口證明電子信息進(jìn)行對審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項目進(jìn)行交叉稽核：退稅數據的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應數據未被設置挑中標志、申報的退稅數據退稅率不應高于代理出口證明電子信息中商品代碼數據對應的退稅率、申報的退稅數據美元離岸價(jià)與代理出口證明電子信息中美元離岸價(jià)之差在規定的誤差范圍內。
?。?span lang="EN-US">5）與出口報關(guān)單電子信息進(jìn)行對審
如果電子審核的審核配置要求退稅數據與出口報關(guān)單電子信息進(jìn)行對審，則與出口報關(guān)單電子信息主要就如下具體項目進(jìn)行交叉稽核：退稅數據的出口報關(guān)單號碼在出口報關(guān)單電子信息中、出口報關(guān)單電子信息中相應數據未被設置挑中標志、申報的退稅數據退稅率不應高于報關(guān)單電子信息中商品代碼數據對應的退稅率、申報的退稅數據美元離岸價(jià)與出口報關(guān)單電子信息中美元離岸價(jià)之差在規定的誤差范圍內。
?。?span lang="EN-US">6）出口數據與收匯核銷(xiāo)單電子信息進(jìn)行對審如果電子審核的審核配置要求退稅數據與收匯核銷(xiāo)單電子信息進(jìn)行對審，則與收匯核銷(xiāo)單電子信息主要就如下具體項目進(jìn)行交叉稽核：退稅數據的收匯核銷(xiāo)單號碼在收匯核銷(xiāo)單電子信息中、收匯核銷(xiāo)單電子信息中相應數據未被設置挑中標志。
60、出口企業(yè)如何進(jìn)行清算備案？
答：在清算期內，凡出口企業(yè)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票、專(zhuān)用稅票齊備的前提下（實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外）仍未收齊出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷(xiāo)聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問(wèn)進(jìn)行函調未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫(xiě)《外貿（工貿）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》和《實(shí)行“免抵退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表》，并于清算期內向退稅機關(guān)申報，由退稅機關(guān)復核確認后予以備案，退稅機關(guān)依以下情況予以分別處理。對出口企業(yè)在清算期內未申報備案的，清算期結束后退稅機關(guān)不再受理。具體是：（1）對列入外貿（工貿）企業(yè)《備案表》的出口貨物在清算期當年6月30日以前補齊退稅單證，且海關(guān)、外匯電子信息對審核對通過(guò)或已收到回函證明無(wú)問(wèn)題的，予以辦理退稅；對未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；（2）對列入《備案表》的出口貨物，應按“免抵退”稅辦法的規定，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計算“免抵退”稅額。凡在清算期當年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對已“免抵退”稅額一律由退稅機關(guān)追繳入庫，有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當年應納稅款。
61、外貿企業(yè)對已清算備案的出口貨物如何進(jìn)行退稅申報？
答：在清算期內，凡增值稅專(zhuān)用發(fā)票、專(zhuān)用稅票齊備而仍未收齊出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷(xiāo)聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問(wèn)進(jìn)行函調未回函的出口貨物，由外貿企業(yè)通過(guò)退稅申報系統生成《外貿（工貿）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》及電子申報數據，并于清算期當年6月30日前向退稅機關(guān)申報。備案申報的所屬期一律視為第“13”個(gè)月，即所屬期錄為“××××13”。
62、小規模納稅人出口貨物稅收上有那些規定？
答：（1）出口企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物后，特準下列12類(lèi)貨物予以退稅。具體品名如下：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚(yú)網(wǎng)魚(yú)具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。這特準予以退稅的12類(lèi)貨物范圍，暫按《對外貿易出口業(yè)務(wù)統一商品目錄與退稅率對照表》中的貨物范圍掌握。
?。?span lang="EN-US">2）出口企業(yè)從小規模納稅人購進(jìn)貨物并持稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可按有關(guān)規定辦理退稅。
?。?span lang="EN-US">3）小規模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。
63、委托代理出口貨物是如何辦理退（免）稅的？
答：（1）有出口經(jīng)營(yíng)權的商業(yè)、物資、供銷(xiāo)、外貿、工貿等企業(yè)收購的貨物委托代理出口按規定由委托方辦理退稅。
?。?span lang="EN-US">2）對無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權的流通性公司經(jīng)營(yíng)的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。
?。?span lang="EN-US">3）委托方在申請辦理退（免）稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：①代理出口貨物證明；②出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；③出口貨物收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；④代理出口協(xié)議（合同）副本；⑤出口貨物銷(xiāo)售明細賬。
64、國家稅務(wù)總局規定的生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍有哪些？
答：生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍如下：
?。?span lang="EN-US">1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；（2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；（3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠(chǎng)）成員企業(yè)（或分廠(chǎng)）的產(chǎn)品；（4）委托加工收回的產(chǎn)品。
65、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品如何掌握？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：（1）與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。
66、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品如何掌握？
答：生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。
67、收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠(chǎng)）成員企業(yè)（或分廠(chǎng)）的產(chǎn)品如何掌握？
答：凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可認定為集團成員，集團公司（或總廠(chǎng)，下同）收購成員企業(yè)（或分廠(chǎng)，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅：（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門(mén)批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度；（3）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。
68、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品如何掌握？
答：生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開(kāi)具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
69、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品與出口的自產(chǎn)產(chǎn)品在退（免）稅申報時(shí)有哪些不同的要求？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在按規定進(jìn)行免、抵、退稅申報時(shí)，須向稅務(wù)機關(guān)提供收購視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)，同時(shí)須按當月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過(guò)當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規定審核無(wú)誤后辦理免、抵、退稅；凡超過(guò)當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規定從嚴管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正常無(wú)誤后，報經(jīng)批準后辦理免、抵、退稅。
70、生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機關(guān)如何處罰？
答：生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機關(guān)可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》等有關(guān)規定進(jìn)行處罰。
71、出口企業(yè)出口的樣品、展品是否能辦理退稅？
答：出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷(xiāo)售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）及其他規定的退稅憑證辦理退稅。
72、什么是易貨貿易，其退（免）稅有何規定？
答：易貨貿易是指在換貨的基礎上，把等值的出口貨物和進(jìn)口貨物直接結合起來(lái)的貿易方式。易貨貿易退（免）稅規定，易貨貿易出口銷(xiāo)售在核算上基本同于自營(yíng)出口銷(xiāo)售。只是在外匯結算上，易貨貿易一般是相互記賬，收不到外匯。對易貨貿易的出口退稅，主要是比照自營(yíng)出口退稅的管理方法辦理。在提供退稅有效憑證上，可用《易貨貿易合同》替代《出口收匯核銷(xiāo)單》。
73、什么是境外帶料加工貿易？其退稅是如何規定的？
答：（1）從事境外帶料加工貿易業(yè)務(wù)的企業(yè)是指經(jīng)外經(jīng)貿部批準，作為實(shí)物性投資的出境設備、原材料和散件，享受出口退稅優(yōu)惠政策，退稅率按國家統一規定的退稅率執行。
?。?span lang="EN-US">2）生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資的原材料、散件等生產(chǎn)用材料，如自產(chǎn)的，按一般貿易或加工貿易出口貨物的退（免）稅規定執行。
?。?span lang="EN-US">3）如投資的貨物是外購的，按以下公式計算退稅：應退稅額=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的金額×適用退稅率74、申請境外帶料加工貿易出口貨物退稅需提供哪些資料？
答：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（進(jìn)口設備為海關(guān)代征增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物除外）；（3）稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物和二手設備免于提供）；（4）境外帶料加工裝配企業(yè)批準書(shū)（復印件）。
75、運往境外作為國外投資的貨物，其退稅是如何規定的？
答：企業(yè)在國內購買(mǎi)運往境外作為國外投資的貨物，國家規定對這類(lèi)貨物也視同出口貨物予以退稅。具體的退稅辦法是企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物，可于所購貨物報關(guān)出口后，向當地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申請表》和下列單證和資料，申請辦理退稅。
?。?span lang="EN-US">1）對外貿易經(jīng)濟合作部及其授權單位批準其在國外投資的文件；（2）在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關(guān)合同副本；（3）出口貨物的購進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（4）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；（5）稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)。
運往境外作為在國外投資貨物的應退稅額依出口貨物購進(jìn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列的進(jìn)項金額和規定退稅率計算。
76、銷(xiāo)售“加工出口專(zhuān)用鋼材”在稅收政策上有什么規定？
答：（1）列名鋼鐵企業(yè)在國家稅務(wù)總局、國家冶金工業(yè)局下達的鋼材“加工出口專(zhuān)用鋼材”計劃內，按照核定的數量，同加工出口企業(yè)簽定銷(xiāo)售合同，按不含稅銷(xiāo)售額開(kāi)具普通發(fā)票。
?。?span lang="EN-US">2）對列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價(jià)格銷(xiāo)售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材，免征增值稅，其生產(chǎn)銷(xiāo)售“加工出口專(zhuān)用鋼材”鋼材所耗用外購貨物支付的進(jìn)項稅額準予在其他內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額中抵扣。
?。?span lang="EN-US">3）列名鋼鐵企業(yè)銷(xiāo)售“加工出口專(zhuān)用鋼材”鋼材并在財務(wù)上作銷(xiāo)售后，持鋼材監管小組出具的《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材監管書(shū)》、普通發(fā)票復印件等憑證向主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理免、抵稅手續。
?。?span lang="EN-US">4）列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機關(guān)須在“加工出口專(zhuān)用鋼材”鋼材銷(xiāo)售并辦理完畢免、抵稅手續后3個(gè)月內，依據加工企業(yè)所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的“加工出口專(zhuān)用鋼材購進(jìn)確認單”對列名鋼鐵企業(yè)銷(xiāo)售的“加工出口專(zhuān)用鋼材”鋼材進(jìn)行核銷(xiāo)。
?。?span lang="EN-US">5）列名鋼鐵企業(yè)銷(xiāo)售的“加工出口專(zhuān)用鋼材”鋼材辦理完畢“免、抵”稅手續后，如發(fā)生退貨，由加工出口企業(yè)向其所在地主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)已“免、抵”稅“加工出口專(zhuān)用鋼材”鋼材的手續，主管加工出口企業(yè)退稅的稅務(wù)機關(guān)應向列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機關(guān)發(fā)函告知已退貨，同時(shí)列名鋼鐵企業(yè)也應及時(shí)主動(dòng)向其所在地主管征稅的稅務(wù)機關(guān)申報。
77、使用“加工出口專(zhuān)用鋼材”的加工企業(yè)在稅收上是如何管理的？
答：（1）加工出口企業(yè)應在鋼材運抵后5天內向當地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理購進(jìn)已免稅鋼材的登記備案手續，并按規定出具“加工出口專(zhuān)用鋼材購進(jìn)確認單”。
?。?span lang="EN-US">2）加工出口企業(yè)須在加工貨物出口后3個(gè)月內持出口貨物報關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單和海關(guān)簽章的“加工出口專(zhuān)用鋼材監管書(shū)”向當地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)加工出口貨物的退（免）稅手續。
?。?span lang="EN-US">3）對加工出口企業(yè)利用已免稅的“加工出口專(zhuān)用鋼材”加工生產(chǎn)的貨物，比照現行有關(guān)加工貿易（進(jìn)料加工、來(lái)料加工）稅收管理辦法進(jìn)行征（免）、退稅管理。
?。?span lang="EN-US">4）出口企業(yè)未將“加工出口專(zhuān)用鋼材”用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額追繳已免、抵的稅款。如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應按增值稅稅率與一般貿易出口鋼材規定的退稅率之差補繳稅款。
?。?span lang="EN-US">5）加工出口企業(yè)如將已免稅的“加工出口專(zhuān)用鋼材”鋼材轉為國內銷(xiāo)售的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額補繳鋼材已免、抵的稅款。
78、“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材購進(jìn)確認單如何辦理？
答：出口企業(yè)從列名鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材用于加工出口產(chǎn)品的，應于“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材運抵后5日內向主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請辦理《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認單》。列名鋼鐵企業(yè)據以辦理免抵稅手續。
《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認單》的申請：
出口企業(yè)應持以下資料到主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請辦理《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認單》：（1）與列名企業(yè)簽訂的鋼材購進(jìn)合同原件及復印件；（2）列名企業(yè)開(kāi)具的鋼材銷(xiāo)售普通發(fā)票原件及復印件；（3）列名企業(yè)開(kāi)具的發(fā)貨單或發(fā)貨明細表原件及復印件；（4）加工企業(yè)出具的鋼材入庫單原件及復印件；（5）與加工企業(yè)簽訂的委托加工合同原件及復印件；（6）以上2—4項數量如超過(guò)兩份，則需提供明細表，分別列明號碼及數量或數量、金額。
《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認單》的核銷(xiāo)：
出口企業(yè)須在加工產(chǎn)品出口后3個(gè)月內持出口報關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單和海關(guān)簽章的監管書(shū)到主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理出口核銷(xiāo)手續。
出口企業(yè)未將“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品，或加工產(chǎn)品未出口的須全額補繳鋼材已免抵的稅款；如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應按增值稅征稅稅率與一般貿易出口鋼材規定的退稅率之差補繳其差額部分。
79、列名企業(yè)銷(xiāo)售到保稅區內指定公司的用于頂替進(jìn)口鋼材加工出口產(chǎn)品的生產(chǎn)用國產(chǎn)鋼材，退（免）稅有何規定？
答：視同出口，按17%的退稅率辦理退稅，但對國產(chǎn)鋼材數量實(shí)行指標管理，銷(xiāo)售計劃和列名企業(yè)以及保稅區內的指定公司名單每年年初審核一次。
80、哪些項目可以享受中標機電產(chǎn)品的退（免）稅政策？
答：中標機電產(chǎn)品是指利用國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復興開(kāi)發(fā)銀行、國際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì )）、聯(lián)合國農業(yè)發(fā)展基金、亞洲開(kāi)發(fā)銀行和外國政府貸款，由中國招標組織在國際上進(jìn)行招標，國內生產(chǎn)企業(yè)、外貿企業(yè)或工貿公司中標，在國內生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購的機電產(chǎn)品。由外國企業(yè)中標再分包給國內企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，視同國內企業(yè)中標機電產(chǎn)品。
81、中標機電產(chǎn)品在辦理退（免）稅時(shí)須提供哪些資料？
答：國內企業(yè)中標銷(xiāo)售的機電產(chǎn)品，應提供下列憑證資料：（1）招標單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標證明通知書(shū)》；（2）由中國招標公司或其他國內招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；（3）中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；（4）中標人按照標書(shū)規定及供貨合同向用戶(hù)發(fā)貨的發(fā)貨單；（5）銷(xiāo)售中標機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷(xiāo)發(fā)票；（6）中標機電產(chǎn)品用戶(hù)收貨清單。
國內企業(yè)中標再分包給國內生產(chǎn)企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，還應提供與中標人簽署的分包合同（協(xié)議）。
82、采購國產(chǎn)設備退稅政策適用于哪些企業(yè)？
答：根據國稅發(fā)[1999]171號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備退稅管理試行辦法〉的通知》，采購國產(chǎn)設備退稅政策僅適用于外商投資企業(yè)。
83、享受退稅的外商投資企業(yè)采購的國產(chǎn)設備范圍是什么？
答：外商投資企業(yè)享受退稅的范圍是指符合《國務(wù)院關(guān)于調整進(jìn)口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》（鼓勵類(lèi)和限制乙類(lèi)），以及《當前國家重點(diǎn)鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項目，在國內采購的設備。
對符合上述規定的項目，購貨合同中列名的隨設備購進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等，也可以退稅。
對列入國務(wù)院《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，在國內采購的設備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。
84、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備退（免）稅有哪些條件？
答：享受退稅的設備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：（1）必須是以貨幣購進(jìn)的未使用過(guò)的國產(chǎn)設備，不包括投資方的實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；（2）必須是在稅務(wù)機關(guān)核定退稅投資總額內且在1999年9月1日以后購進(jìn)的國產(chǎn)設備；國產(chǎn)設備是指中華人民共和國境內企業(yè)生產(chǎn)的設備。
核定退稅投資總額，按以下公式計算：
核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購免稅進(jìn)口設備總值。
85、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備退稅投資總額如何確定？
答：退稅投資總額按以下方法確定：
?。?span lang="EN-US">1）投資總額應為外經(jīng)貿主管部門(mén)批準的投資額。
?。?span lang="EN-US">2）在注冊資本未到位的情況下，按驗資報告中實(shí)際到位注冊資本占應到位注冊資本的比例與所批準的投資總額確定退稅投資額。
?。?span lang="EN-US">3）退稅投資額為計算退稅的投資總額減去實(shí)物投資總額、無(wú)形資產(chǎn)投資總額和已購免稅進(jìn)口設備總額。
86、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備已購免稅進(jìn)口設備總值如何掌握？
答：外商投資企業(yè)向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請辦理購進(jìn)國產(chǎn)設備登記備案手續時(shí)，“已購免稅進(jìn)口設備總值”應根據企業(yè)附報的由外經(jīng)貿主管部門(mén)出具的《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備退稅管理確認書(shū)》中注明的“企業(yè)已購進(jìn)口設備總額”確定；辦理完“購進(jìn)國產(chǎn)設備的登記備案”手續后發(fā)生的進(jìn)口免稅設備，主管退稅稅務(wù)機關(guān)應根據有權外經(jīng)貿部門(mén)出具的“外商投資企業(yè)設備更新或技術(shù)改造進(jìn)口國內不屬生產(chǎn)同類(lèi)設備證明”和企業(yè)提供的“進(jìn)口貨物報關(guān)單”上注明的進(jìn)口總額，據以計算并確定退稅投資項目的“累計已購免稅進(jìn)口總值”。
87、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備后如何向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記？
答：凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設備采購合同第一次購買(mǎi)國產(chǎn)設備前，應持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備登記手冊》（到主管退稅機關(guān)領(lǐng)?。?，并附以下資料，到其主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請辦理購進(jìn)國產(chǎn)設備的登記備案手續：（1）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照（副本）復印件；（2）稅務(wù)登記證（副本）復印件；（3）出口退稅登記證（副本）復印件；（4）企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復印件；（5）外經(jīng)貿主管部門(mén)項目批準證書(shū)復印件；（6）進(jìn)口設備清單；（7）投資方實(shí)物投資原始憑證復印件；（8）國產(chǎn)設備供貨合同復印件；（9）驗資報告。
88、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備后如何辦理退稅？
答：外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設備，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅申報表》，同時(shí)附送以下資料向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請辦理國產(chǎn)設備的退稅手續：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（2）稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)；（3）付款憑證；（4）登記手冊；（5）國產(chǎn)設備供貨合同復印件。
89、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備如何取得稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)？
答：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備時(shí)，供貨企業(yè)根據購貨企業(yè)提供的登記手冊第1頁(yè)復印件和供貨合同準予開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；供貨企業(yè)主管征稅稅務(wù)機關(guān)根據供貨企業(yè)提供的登記手冊第1頁(yè)復印件、供貨合同復印件及有關(guān)資料，審核無(wú)誤后，按規定開(kāi)具稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)。
90、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備的應退稅額如何計算？
答：購進(jìn)國產(chǎn)設備的應退稅額按以下公式計算：應退稅額＝增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額×適用增值稅稅率。
91、對已退稅的外商投資企業(yè)的國產(chǎn)設備應如何進(jìn)行管理？
答：對外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設備，由其主管退稅稅務(wù)機關(guān)負責監管，監管期為五年。在監管期內發(fā)生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，應按以下計算公式，由主管退稅機關(guān)補征其已退稅款入中央庫：增值稅專(zhuān)用設備折余價(jià)值應補稅款＝發(fā)票上注明×─────—×適用增值稅稅率的金額設備原值設備折余價(jià)值＝設備原值－累計已提折舊設備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì )計核算數據計算。
92、外商投資企業(yè)購進(jìn)零部件就地安裝后形成設備生產(chǎn)線(xiàn)，對外購的不屬于“設備”范圍的零部件（是單個(gè)不屬于固定資產(chǎn)的），是否能享受退稅？
答：為鼓勵企業(yè)使用國產(chǎn)設備，對同時(shí)符合以下條件的國產(chǎn)零部件，可比照國產(chǎn)設備，準予辦理退稅。
?。?span lang="EN-US">1）經(jīng)有權外經(jīng)貿部門(mén)認定的符合退稅的投資項目；（2）同一投資項目?jì)仁褂?，并在購貨合同上列明；?span lang="EN-US">3）按照財務(wù)制度規定，通過(guò)“在建工程”科目核算后形成固定資產(chǎn)；（4）未列入國務(wù)院《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》。
93、外商投資企業(yè)在投資總額內，從流通企業(yè)購進(jìn)的設備能否享受退稅？
答：外商投資企業(yè)在投資總額內，從流通企業(yè)購進(jìn)的設備，不符合享受退稅的設備條件，供貨企業(yè)不得開(kāi)具稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)。
94、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備退（免）稅的監管期是幾年？
答：對外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設備，由其主管退稅稅務(wù)機關(guān)負責監管，監管期為五年。在監管期內發(fā)生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，由主管稅務(wù)機關(guān)補征其部分已退稅款入中央庫。
95、對外修理修配業(yè)務(wù)如何辦理退稅？
答：對外修理修配是指企業(yè)耗用國內生產(chǎn)的零部件及原材料為外商修理船舶或其他設備等的業(yè)務(wù)。
目前對修理修配業(yè)務(wù)存在兩種方式：一是生產(chǎn)企業(yè)承接的國外修理修配業(yè)務(wù)；二是外貿企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行的修理修配業(yè)務(wù)。
?。?span lang="EN-US">1）生產(chǎn)企業(yè)承接的修理修配業(yè)務(wù)退稅規定生產(chǎn)企業(yè)在修理修配的貨物復出境后，可向當地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》，同時(shí)提供以下憑證資料：①已用于修理修配的零部件、原材料等的購貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物出庫單；②修理修配發(fā)票；③修理修配貨物復出口報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；④出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）。
?。?span lang="EN-US">2）外貿企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行的修理修配業(yè)務(wù)，其應退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的修理修配專(zhuān)用發(fā)票（專(zhuān)用稅票）所列稅額計算。
外貿出口企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配的貨物復出口后，辦理修理修配增值稅的退稅須提供以下憑證資料：①受托生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）；②外貿企業(yè)開(kāi)給外方的修理修配發(fā)票；③修理修配貨物復出口報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；自1995年7月1日起，用于修理外輪的貨物可免予提供“出口貨物報關(guān)單”（出口退稅專(zhuān)用），但須提供由海關(guān)、邊防、衛生、檢疫等聯(lián)合檢查后出具的蓋有海關(guān)驗訖章的有關(guān)船舶出口口岸證明，在海關(guān)作出統一規定前發(fā)生的修理業(yè)務(wù)，退稅機關(guān)暫時(shí)可以根據海關(guān)已經(jīng)出具的證明文件（必須帶有海關(guān)簽章）原件及其他有效的出口退稅憑證辦理退稅；1998年7月1日起，對出口企業(yè)對外承接修理修配，必須提供海關(guān)簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）。
④出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）。
96、對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物，在貨物報關(guān)出口后，如何辦理退稅？
答：對外承包工程又稱(chēng)國際承包，它是指我國對外承包公司承攬的外國政府、國際組織或公司為主的建設項目，以及物資采購和其他承包業(yè)務(wù)。
對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物，在貨物報關(guān)出口后，可向當地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物辦理退稅時(shí)除提供出口貨物退（免）稅申報表外，還應提供以下憑證資料：（1）購進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；（3）對外承包工程合同；（4）稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)；（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他憑證資料。
97、國內航空供應公司向國外航空公司銷(xiāo)售航空食品如何辦理退稅？
答：從2002年1月1日起，對國內航空供應公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國外航空公司的航空食品，視同出口貨物，實(shí)行“免、抵、退”稅管理。
國內航空供應公司申報辦理“免、抵、退”稅時(shí)，需提供下列憑證：（1）與外國航空公司簽訂的配餐合同；（2）外國航空公司提供的配餐計劃表；（3）外國航空公司每一個(gè)航班乘務(wù)長(cháng)簽字的送貨清單；（4）銷(xiāo)售發(fā)票（須列明銷(xiāo)售貨物的名稱(chēng)、數量、銷(xiāo)售金額）；（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他憑證。
98、海洋工程結構物如何辦理退稅？
答：對2002年5月1日以后，國內生產(chǎn)企業(yè)與國內海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)簽署的購銷(xiāo)合同所涉及的海洋工程結構物產(chǎn)品，在銷(xiāo)售時(shí)實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。
國內生產(chǎn)企業(yè)在向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售列明海洋工程結構物產(chǎn)品時(shí)應開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
國內生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的海洋工程結構物產(chǎn)品在財務(wù)上作銷(xiāo)售后，持開(kāi)具的普通發(fā)票、購銷(xiāo)合同等憑證，向當地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理免、抵、退稅手續。
99、運往保稅區內的貨物在退（免）稅政策上有何規定？
答：（1）自1995年7月1日起，對非保稅區的貨物出口到保稅區一律不予退（免）稅（海關(guān)不予辦理報關(guān)手續）。非保稅區內企業(yè)在銷(xiāo)售貨物時(shí)應按規定繳納增值稅、消費稅。
?。?span lang="EN-US">2）保稅區內企業(yè)從區外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的企業(yè)購進(jìn)貨物，區外的供貨企業(yè)應向保稅區內企業(yè)提供“稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)”或“完稅分割單”，保稅區內企業(yè)將這部分貨物出口或加工再出口后，憑該批貨物的專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單、運往保稅區的由海關(guān)簽發(fā)的《出口貨物備案清單》及其他有關(guān)憑證申報辦理退稅。
?。?span lang="EN-US">3）對保稅區外的出口企業(yè)將出口貨物銷(xiāo)售給國外客戶(hù)，并將貨物存放保稅區內，由倉儲企業(yè)代理報關(guān)離境的出口貨物，保稅區外的出口企業(yè)可憑該批出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)（生產(chǎn)企業(yè)可不予提供）、運往保稅區的出口貨物報關(guān)單、倉儲企業(yè)提供的倉儲憑證及出口備案清單、結匯水單等憑證向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。
100、存入出口監管倉庫的貨物在退（免）稅政策上有何規定？
答：（1）對存入出口監管倉庫的貨物，在貨物實(shí)際離境出口后，出境地海關(guān)方予簽發(fā)出口退稅專(zhuān)用報關(guān)單并作出口統計。報關(guān)出口但實(shí)際不離境，不予辦理出口退稅，海關(guān)不得簽發(fā)出口退稅專(zhuān)用報關(guān)單。
?。?span lang="EN-US">2）存入出口監管倉庫的貨物，如需再銷(xiāo)售給內資生產(chǎn)企業(yè)及三資企業(yè)進(jìn)行深加工產(chǎn)品復出口的，海關(guān)按深加工結轉的有關(guān)規定辦理，不予簽發(fā)出口退稅專(zhuān)用報關(guān)單，也不作統計。
聯(lián)系客服
