一、資產(chǎn)類(lèi)調整項目。
1、“財產(chǎn)損失”。根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定，稅法允許稅前扣除的損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)允許扣除的損失。除此之外的其他損失以及已發(fā)生但未從相關(guān)資產(chǎn)（成本）中轉出的損失均不得扣除。“財產(chǎn)損失”直接在《納稅調整項目明細表》（附表三）第42行填報，其中：在匯算清繳期處理且允許稅前扣除的損失填入“調減金額”欄，已在匯算清繳期之前處理且影響計稅所得額但按稅法規定不允許稅前扣除的填入“調增金額”欄。但在以前年度已經(jīng)作損失處理又收回的資產(chǎn)應計入相關(guān)項目的當期收入。
2、“固定資產(chǎn)折舊”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”、“長(cháng)期待攤費用”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”“油氣勘探投資”以及“油氣開(kāi)發(fā)投資”等項數額先在《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調整表》（附表九）進(jìn)行調整，然后再將調整結果填入《納稅調整項目明細表》（附表三）的相應項目中，其中：在填報《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調整表》（附表九）時(shí)，應將按會(huì )計核算的折舊、攤銷(xiāo)額（含在匯算清繳期內按會(huì )計方法補提、攤銷(xiāo)額，下同）減除按照稅收規定計算允許稅前扣除的折舊、攤銷(xiāo)額后的差額填入各項目的“納稅調整額”欄，如果調整結果相應項“納稅調整額”為正數，填入《納稅調整項目明細表》（附表三）對應項的“調增金額”欄；如果調整結果相應項“納稅調整額”為負數，則應填入《納稅調整項目明細表》（附表三）對應項的“調減金額”欄。
?、?#8220;固定資產(chǎn)折舊”?！镀髽I(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》規定了固定資產(chǎn)計價(jià)成本、計提折舊范圍、最低折舊年限以及折舊方法，按規定計提的折舊允許扣除，但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
?、俜课?、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。
?、谝越?jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
?、垡匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
?、芤炎泐~提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)。
?、菖c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。
?、迒为毠纼r(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
?、哂貌徽鞫愂杖胫С鲂纬傻墓潭ㄙY產(chǎn)。
?、嗥渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資產(chǎn)。
除國務(wù)院及其財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，超出這些規定計提的折舊一律不準許在稅前扣除，其中：超出部分用正數填報《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調整表》（附表九）“納稅調整額”欄，在匯算清繳期內按稅法規定補提部分用負數填報《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調整表》（附表九）“納稅調整額”欄。
?、?#8220;生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”。按企業(yè)會(huì )計準則和會(huì )計制度規定，企業(yè)的生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)三類(lèi)，但《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》明確只有為生產(chǎn)農產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提的折舊才允許在所得稅前扣除，其范圍主要是指經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等?！镀髽I(yè)所得稅實(shí)施條例》同時(shí)還規定：外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎，通過(guò)捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎；折舊方法一律采取直線(xiàn)法折舊法，其中：林木類(lèi)為10年，畜牧類(lèi)為3年，超出這些規定計提的折舊一律不準許在稅前扣除。填報方法同上述⑴。
?、?#8220;長(cháng)期待攤費用”： 按照《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》規定，在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生下列支出應按實(shí)際發(fā)生額列作長(cháng)期待攤費用，并按規定期限攤銷(xiāo)的準予稅前扣除。填報方法同上述⑴。
?、僖炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)因改變房屋或者建筑物結構、延長(cháng)使用年限等發(fā)生的改建支出按改建后預計尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。延長(cháng)使用年限的同時(shí)應當適當延長(cháng)攤銷(xiāo)（折舊）年限。
?、谧馊牍潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生因改變房屋或者建筑物結構、延長(cháng)使用年限等發(fā)生的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。延長(cháng)使用年限的如果租期可以延長(cháng)同時(shí)應當適當延長(cháng)改建支出的攤銷(xiāo)年限。
?、酃潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生同時(shí)符合修理支出達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎50%以上及修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(cháng)2年以上兩個(gè)條件的大修理支出時(shí)，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
?、芷渌麘斪鳛殚L(cháng)期待攤費用的支出自支出發(fā)生月份的次月起，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。
?、?#8220;無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”： 按照《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》規定，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年，填報方法同上述⑴。但是外購商譽(yù)的支出，只允許在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)扣除；作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)；下列無(wú)形資產(chǎn)不得計算攤銷(xiāo)費用扣除：
?、僮孕虚_(kāi)發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。
?、谧詣?chuàng )商譽(yù)。
?、叟c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)。
?、馨雌渌嘘P(guān)規定不得計算攤銷(xiāo)費用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。
4、“其他”：填報企業(yè)財務(wù)會(huì )計處理與稅收規定不一致、須進(jìn)行納稅調整的其他資產(chǎn)類(lèi)項目金額。
二、準備金調整項目
根據《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出不允許稅前扣。但按照會(huì )計準則和企業(yè)會(huì )計制度要求，除壞（呆）賬準備外，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還要對存貨、資產(chǎn)、投資等提取減值準備或者風(fēng)險準備，因此，所有這些都需要在匯算清繳時(shí)通過(guò)《資產(chǎn)減值準備項目調整明細表》（附表十）進(jìn)行調整，調整結果第17行“合計”第5列“納稅調整額”為正數時(shí)填入《納稅調整項目明細表》（附表三）第51行第3列“調增金額”；調整結果第17行“合計”第5列“納稅調整額”為負數時(shí)填入《納稅調整項目明細表》（附表三）第51行第4列“調減金額”。
三、房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤。
根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》規定，如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設時(shí)間超過(guò)12個(gè)月時(shí)，應該按照納稅年度完工進(jìn)度（或者完成的工作量）和預計利潤率確認當期計稅所得額計征企業(yè)所得稅，在年終匯算清繳時(shí)通過(guò)《納稅調整項目明細表》（附表三）第52行 “房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”進(jìn)行調整，其中第3列“調增金額”填報從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預售收入按照稅收規定的預計利潤率計算的預計利潤金額；第4列“調減金額”填報從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預售收入轉為銷(xiāo)售收入時(shí)，轉回已按稅收規定征稅的預計利潤的數額。
四、特別納稅調整應稅所得。
根據《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》有關(guān)特別納稅調整規定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，未按獨立交易原則作價(jià)，以及企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本未按獨立交易原則進(jìn)行分攤而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額時(shí)應該在年度所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行調整，其金額通過(guò)《納稅調整項目明細表》（附表三）第53行“特別納稅調整應稅所得”第3列“調增金額”項填報，第4列“調減金額”不填。
五、營(yíng)業(yè)稅金及附加。
《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除，包括：納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費，但應注意兩點(diǎn)：一是代其他單位和個(gè)人繳納的稅款不允許扣除；二是已實(shí)現但在匯算清繳期內未繳納的不允許稅前扣除。
六、其他調整項目。
《納稅調整項目明細表》（附表三）第54行“其他”：填報企業(yè)財務(wù)會(huì )計處理與稅收規定不一致、進(jìn)行納稅調整的其他項目金額。
附：原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》
第三十二條：企業(yè)的固定資產(chǎn)，應當從投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起，停止計算折舊。從事開(kāi)采石油資源的企業(yè)，在開(kāi)發(fā)階段的投資，應當以油（氣）田為單位，全部累計作為資本支出，從本油（氣）田開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起計算折舊。
第三十六條 從事開(kāi)采石油資源的企業(yè)，在開(kāi)發(fā)階段及其以后的投資所形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計算折舊，不留殘值，折舊的年限不得少于六年。
第四十八條 從事開(kāi)采石油資源的企業(yè)所發(fā)生的合理的勘探費用，可以在已經(jīng)開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)的油（氣）田收入中分期攤銷(xiāo)；攤銷(xiāo)期限不得少于一年。
外國石油公司擁有的合同區，由于未發(fā)現商業(yè)性油（氣）田而終止作業(yè)，如果其不連續擁有開(kāi)采油（氣）資源合同，也不在中國境內保留開(kāi)采油（氣）資源的經(jīng)營(yíng)管理機構或者辦事機構，其已投入終止合同區的合理的勘探費用，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查確認并出具證明后，從終止合同之日起十年內又簽訂新的合作開(kāi)采油（氣）資源合同的，準予在其新?lián)碛泻贤瑓^的生產(chǎn)收入中攤銷(xiāo)。
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