在資本市場(chǎng)大環(huán)境下，更多企業(yè)或個(gè)人通過(guò)投資賺錢(qián)，而在利潤分配時(shí)，卻被分紅或股權轉讓的“稅”難倒：“繳什么稅”、“繳多少稅”、“怎么節稅”。

復雜難懂的稅收問(wèn)題，讓投資者多承擔了不應有的稅款支出，甚至埋下了不必要的稅務(wù)處罰風(fēng)險。

今天，優(yōu)稅貓就從自然人股東、法人股東、非法人股東三個(gè)層面來(lái)為大家介紹分紅和股轉的稅收問(wèn)題。

老板們，在投資前請先做好功課哦。

分紅篇

分紅，是公司在贏(yíng)利時(shí)支付給投資者的紅利，即投資者獲得的投資回報。需要投資者另行納稅，而不同納稅主體，持有不同類(lèi)型公司（上市和非上市）的股份，納稅規定也不盡相同。

01

自然人股東

涉及稅種：個(gè)稅

自然人取得的股息紅利所得，按照20%的稅率征收個(gè)人所得稅。

• 但如果自然人持有的是上市公司（含新三板）的股票，就可以享受稅收優(yōu)惠：

• 持股期限≤1個(gè)月，股息紅利所得全額計入應納稅所得額；

• 1個(gè)月＜持股期限≤1年，股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；

• 持股期限＞1年，股息紅利暫免征收個(gè)稅。

政策依據：

《個(gè)人所得稅法》第三條

《關(guān)于繼續實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》財政部公告2019年第78號

《財政部、國家稅務(wù)總局、證監會(huì )關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2015〕101號）

02

法人股東

涉及稅種：企業(yè)所得稅

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅，非居民企業(yè)取得的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

03

非法人股東

涉及稅種：個(gè)稅/企業(yè)所得稅

個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個(gè)人取得的利息、股利、紅利所得，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

提醒：合伙企業(yè)取得的分紅，遵循“先分后稅”原則，其法人合伙人需要按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定》執行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號）

股權轉讓篇

股權轉讓?zhuān)枪蓶|依法將自己的股東權益有償轉讓給他人。在股權轉讓的過(guò)程中，轉讓方需要繳納稅費。

01

自然人股東

涉及稅種：個(gè)稅

自然人股東轉讓股權，屬“個(gè)人從事金融商品轉讓業(yè)務(wù)”，免征增值稅。在個(gè)人所得稅領(lǐng)域，需要按照財產(chǎn)轉讓所得，繳納20%的個(gè)稅。

提醒：應納稅所得額，為轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。

政策依據：

《個(gè)人所得稅法》《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

02

法人股東

涉及稅種：企業(yè)所得稅、增值稅

1. 企業(yè)所得稅

居民企業(yè)轉讓上市和非上市公司股權，按照股權轉讓所得25%稅率繳納企業(yè)所得稅；

非居民企業(yè)取得股權轉讓所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2. 增值稅

居民企業(yè)和非居民企業(yè)，轉讓非上市公司股權，不征增值稅；

轉讓上市公司股權屬于有價(jià)證券，在金融商品范圍內，需要按照金融商品轉讓6%的稅率繳納增值稅。

政策依據：《企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

03

非法人股東

涉及稅種：增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅

1. 增值稅

合伙企業(yè)和個(gè)人獨資企業(yè)轉讓非上市公司的股權不征增值稅，轉讓上市公司股權需要按金融商品轉讓6%稅率繳納增值稅。

2. 所得稅

個(gè)人獨資企業(yè)轉讓股權，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得或財產(chǎn)轉讓所得繳納個(gè)人所得稅；

合伙企業(yè)轉讓股權，遵循“先分后稅”原則，其自然人合伙人按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得或財產(chǎn)轉讓所得繳納個(gè)人所得稅，其法人合伙人按照財產(chǎn)轉讓所得繳納企業(yè)所得稅。

提醒：合伙企業(yè)股權轉讓的個(gè)人所得稅問(wèn)題，一直備受爭議，怎么來(lái)判定是財產(chǎn)轉讓所得or生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

請回顧優(yōu)稅貓的詳解：《實(shí)操三步走！合伙企業(yè)股權轉讓如何繳納個(gè)稅》

政策依據：

《關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國發(fā)[2000]16號）

《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）

《股權轉讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

節稅篇

分紅和股權轉讓?zhuān)瑤缀跏峭顿Y者或企業(yè)都會(huì )遇到的事情，而且所涉金額高，發(fā)生時(shí)都面臨高額稅負。

出于對成本和風(fēng)險的考慮，優(yōu)稅貓建議老板們事先做好稅收籌劃，節稅的同時(shí)，也減少不必要的涉稅風(fēng)險。

當然，節稅籌劃要安全合法，堅決不碰紅線(xiàn)。比如陰陽(yáng)合同、虛假評估、偽造交易等行為，就是典型的違法籌劃，涉嫌違反公司法和稅收征管法。