資產(chǎn)負債表中的未分配利潤=上年末的未分配利潤余額（虧為-，盈為+）+本年累計本年利潤貸方-本年累計本年利潤借方
至于利潤分配：給你個(gè)分錄，你再看看資產(chǎn)負債表就明白了
（一)營(yíng)業(yè)利潤(或虧損)的結轉
1.期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額轉入“本年利潤”科目
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入等
貸：本年利潤
2.期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的余額，轉入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)費用
管理費用
財務(wù)費用
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅
3.將“投資收益”科目的凈收益轉入“本年利潤”
借：投資收益
貸：本年利潤
將“投資收益”科目的凈損失轉入“本年利潤”
借：本年利潤
貸：投資收益
(二)利潤分配
1.用盈余公積彌補虧損
借：盈余公積
貸：利潤分配——其他轉入
2.提取盈余公積和法定公益金
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——法定公益金
——任意盈余公積
3.應當分配給投資者的利潤
借：利潤分配——應付利潤
貸：應付利潤
4.按董事會(huì )或類(lèi)似機構批準的應轉增資本的金額，在辦理增資手續后
借：利潤分配——轉作資本的利潤
貸：實(shí)收資本等
5.調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損和相應增加的所得稅
借：有關(guān)科目
貸：以前年度損益調整
應交稅金——應交所得稅
調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損和相應減少的所得稅
借：以前年度損益調整
應交稅金——應交所得稅
貸：有關(guān)科目
經(jīng)調整后，將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。
(三)結轉全年利潤(或虧損)
1.年度終了，將全年實(shí)現的凈利潤自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
如為凈虧損，作相反的會(huì )計分錄。
2.同時(shí)，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
——應付利潤
——轉作資本的利潤
借：利潤分配——其他轉入
貸：利潤分配——未分配利潤
不是每月月底轉到未分配利潤的，每年年度終了時(shí)本年利潤減去所得稅后將凈利潤轉到未分配利潤中，損益表里沒(méi)有未分配利潤的，在資產(chǎn)負債表中未分配利潤一欄等于本年利潤的余額加上未分配利潤的余額。本年利潤就是當年的利潤，未分配利潤是累計每年未分配的利潤。月末結轉:; \* J. f3 V1 m! i- A
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借:本年利潤& K. b7 H' _- m6 h! G
借:其他業(yè)務(wù)收入 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本' X' k8 J1 j& c- z
借:營(yíng)業(yè)外收入(投資收益等) 貸:其他業(yè)務(wù)支出
" X& g. ?$ K; e7 N / l t% _2 ~0 |6 z- q% B 本年利潤，利潤分配和未分配利潤三者之間的關(guān)系 1、“本年利潤”賬戶(hù)，從經(jīng)濟內容上看，是所有者權益類(lèi)，從用途和結構上看是財務(wù)成果計算類(lèi)。企業(yè)日常核算中，已將發(fā)生的各項費用和收益全部計入各有關(guān)收益、費用賬戶(hù)。在此基礎上，期末就可以將全部收益與全部費用進(jìn)行對比確定當期實(shí)現的利潤（或虧損）。為了核算和監督企業(yè)當期實(shí)現的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）總額，《企業(yè)會(huì )計制度》規定應設置“本年利潤”賬戶(hù)：期末，企業(yè)將各收益類(lèi)賬戶(hù)的貸方余額轉入“本年利潤”賬戶(hù)，借記各收益賬戶(hù)，貸記“本年利潤”賬戶(hù)；同時(shí)將各成本、費用和支出類(lèi)賬戶(hù)的借方余額轉入“本年利潤”賬戶(hù)的借方：借記“本年利潤”賬戶(hù)，貸記各成本、費用和支出類(lèi)賬戶(hù)。轉賬后，“本年利潤”賬戶(hù)如為貸方余額，反映本年度自年初開(kāi)始累計發(fā)生的凈利潤。反之，如為借方余額，反映本年度自年初開(kāi)始累計發(fā)生的凈虧損。年度終了，將“本年利潤”賬戶(hù)的全部累計發(fā)生額轉入“利潤分配”賬戶(hù)：若為貸方余額（凈利潤），則借記“本年利潤”賬戶(hù)，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶(hù)；若為借方余額（凈虧損），借記“利潤分配——未分配利潤”賬戶(hù)，貸記“本年利潤”賬戶(hù)。年度結賬后，“本年利潤”賬戶(hù)無(wú)余額。2、利潤分配，是指企業(yè)按照有關(guān)規定，對當年實(shí)現的利潤所進(jìn)行的分配，或對當年發(fā)生的虧損所進(jìn)行的彌補。因此，設置“利潤分配”賬戶(hù)是用來(lái)核算和監督企業(yè)當年可供分配的利潤（或應彌補的虧損）和歷年分配（或彌虧后的結存余額）后的結存余額。當進(jìn)行利潤分配或年終虧損轉入（年終將“本年利潤”賬戶(hù)的借方余額轉入），或調增上年度虧損，或調減上年利潤時(shí)，借記“利潤分配”賬戶(hù)。當用盈余公積彌補虧損，或年終凈利潤轉入（年終將“本年利潤”賬戶(hù)貸方余額轉入），或調增上年利潤，或調減上年虧損時(shí)，貸記“利潤分配”賬戶(hù)。年末，該賬戶(hù)若為借方余額，表示歷年累計未彌補的虧損，若為貸方余額，表示歷年未分配的利潤。 利潤分配—（年初未分配利潤）加 本年利潤轉入的利潤分配—（本年利潤余額）減 利潤分配—（本年已分配利潤）等于 利潤分配—（年末未分配利潤）（也就是下年初未分配利潤） 簡(jiǎn)單一點(diǎn)講就是在年末的時(shí)候把本年利潤的余額轉到利潤分配。決定分配時(shí)，計提好盈余公積等剩下的就轉到未分配利潤明細科目。 本年利潤：本年實(shí)現的利潤，在12月底結轉到利潤分配科目進(jìn)行分配利潤分配：對本年實(shí)現的利潤進(jìn)行分配未分配利潤：因各種原因未分配的利潤
需要說(shuō)明的是企業(yè)如果上年度發(fā)生虧損，在結轉本年利潤時(shí)將自然彌補上年度虧損，因此用利潤彌補上年虧損不必作專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理。 例：企業(yè)于上年發(fā)生虧損30萬(wàn)元，本年實(shí)現凈利潤20萬(wàn)元，則企業(yè)在兩年年度終了時(shí)分別作如下會(huì )計分錄：
(1)上年結轉虧損
借：利潤分配——未分配利潤 300000
貸：本年利潤 300000
(2)本年結轉利潤，同時(shí)彌補上年虧損
借：本年利潤 200000
貸：利潤分配——未分配利潤 200000
通過(guò)上述賬務(wù)處理，該企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額(即未彌補虧損)由上年末的30萬(wàn)元降至本年末的10萬(wàn)元(30萬(wàn)20萬(wàn))，表明已彌補了虧損20萬(wàn)元。
現行制度規定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的5年內可以用稅前利潤彌補，超過(guò)5年的只能用稅后利潤彌補。無(wú)論用稅前利潤，還是用稅后利潤彌補虧損，賬務(wù)處理的方法是相同的，區別在于以稅前利潤彌補虧損的數額可以從企業(yè)當期應納稅所得額中扣除，而以稅后利潤彌補虧損的數額不得從應納稅所得額中扣除。
借：所得稅
貸：應交稅金－企業(yè)所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅
然后，本年利潤合計數再轉入利潤分配
借：本年利潤
貸：利潤分配－未分配利潤 年末應將本年利潤余額結轉至利潤分配-未分配利潤下
應付利潤是負債性質(zhì)的科目
只有當確定分紅后才可能用到應付利潤這個(gè)科目
另外 所得稅費用年末應該計算 可以先預提個(gè)
到下年匯算清繳時(shí)調整為實(shí)際即可年底結完帳,并記帳的時(shí)候發(fā)現本年利潤未結轉到利潤分配中去,該如何處理?不要緊，在這個(gè)月通過(guò)“以前年度損益調整“賬戶(hù)調整。
如果去年虧，借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
盈利，做相反分錄。如果產(chǎn)生稅金，借：以前年度損益調整
貸：應交稅金-應交所得稅
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
借：應交稅金-應交所得稅
貸：銀行存款要結轉期初余額
去年年末的“利潤分配”借方余額需要結轉到今年利潤分配的期初余額利潤分配帳戶(hù)的余額與損益表上的余額不是一回事。損益表上的利潤是本年的利潤實(shí)現情況，跟上年的利潤沒(méi)有關(guān)系，資產(chǎn)負債表上的未分配利潤是利潤分配的年初數+本年利潤數之和。利潤分配-未分配利潤的借方余額表示從開(kāi)業(yè)到現在，剔除盈利年度提取的盈余公積之外，累計未能彌補的虧損總額——這個(gè)科目是企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈虧的最終目標科目，當然可以?huà)熨~了。
當然如果企業(yè)領(lǐng)導決定實(shí)現的盈利全部留作企業(yè)的發(fā)展資金，那么也可以將所有的利潤分配-未分配利潤貸方余額轉入到盈余公積，這是合理合法的。
交的稅款應當記入管理費用或者主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，以及增值稅所得稅等科目，這些都會(huì )影響最終的“本年利潤”數值，從而影響利潤分配的數額，但不能直接將交稅業(yè)務(wù)計入利潤分配科目，除非一種情況：
彌補以前年度過(guò)錯。盈余公積又分為兩種：一是法定盈余公積。公司制企業(yè)的法定盈余公積按照稅后利潤的10％提取(非公司制企業(yè)也可按照超過(guò)10％的比例提取)，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50％時(shí)可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積是公司制按照股東大會(huì )的決議企業(yè)提取的。法定盈余公積和任意盈余公積的區別就在于其各自計提的依據不同。前者以國家的法律或行政規章為依據提取，后者則由企業(yè)自行決定提取。
新公司法規定，不再提取公益金
常利潤的貸方余額應該是經(jīng)營(yíng)者賺到的錢(qián)，至于你的范例中的差額2200元是怎么回事，具體情況我不知道，但我只能說(shuō)，這是會(huì )計的處理基礎權責發(fā)生制形成的，比如企業(yè)銷(xiāo)售貨物不是現款現貨的，開(kāi)出發(fā)票則計銷(xiāo)售，款并沒(méi)收到，但你要反映銷(xiāo)售，是費用當期應付沒(méi)付的，根據權責發(fā)生制要求應計入費用，這就要求財務(wù)分析說(shuō)明。
假設某單位存款沒(méi)錢(qián)，如銷(xiāo)售某單位貨物10萬(wàn)元款沒(méi)收會(huì )計處理，借應收帳款10萬(wàn)元，貸銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元，回款8萬(wàn)元，借貨幣資金科目8萬(wàn)貸應收帳款8萬(wàn)元，如果成本為7萬(wàn)元費用為1萬(wàn)元，會(huì )計處理借銷(xiāo)售成本7萬(wàn)元借費用1萬(wàn)元貸存貨7萬(wàn)元貸貨幣資金1萬(wàn)元，這個(gè)例子的利潤為2萬(wàn)元，但銀行存款有7萬(wàn)不是說(shuō)存款有7萬(wàn)，利潤就有7萬(wàn)元嗎？回答是否定的。
至于食堂要看它的核算形式，如果不賒帳，不虧損平價(jià)銷(xiāo)售的話(huà)，利潤為零，如果按收付實(shí)現制算的話(huà)應該是利潤是多少，錢(qián)就有多少，當然要加上本金。
企業(yè)年末結帳后,利潤分配貸方余額表示本年實(shí)現的凈利潤
年末結轉后，“利潤分配”賬戶(hù)的貸方余額表示（ c）。
A 利潤實(shí)現額 B 利潤分配額
C 未分配利潤 D未彌補虧損
提取壞賬準備
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
轉回
借：壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值準備
確認：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
收到已轉銷(xiāo)的壞賬
借：銀行存款
貸：壞賬準備
1、按照應收帳款、其他應收款期末余額計提壞帳準備（計提壞帳準備主要有應收帳款余額百分比法、帳齡分析發(fā)、個(gè)別認證發(fā)、銷(xiāo)貨百分比發(fā)）
借：管理費用
貸：壞帳準備
2、補提壞帳準備
借：管理費用
貸：壞帳準備
3、以前轉銷(xiāo)的壞帳準備又收回
借：應收仗款
貸：壞帳準備
借：銀行存款
貸：應收帳款
4、沖抵多提的壞帳準備
借：壞帳準備
貸：管理費用壞賬準備是資產(chǎn)類(lèi)下應收賬款或其他應收款的備抵類(lèi)科目
可抵扣暫時(shí)性差異*企業(yè)所得稅稅率=遞延所得稅資產(chǎn)
應納稅暫時(shí)性差異*企業(yè)所得稅稅率=遞延所得稅負債
遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的增加或減少對方科目一般是“所得稅費用——遞延所得稅費用”，個(gè)別與損益無(wú)關(guān)的暫時(shí)性差異，對方科目是“資本公積——其他資本公積”。
一般本月的“本年利潤 ”借貸方向只會(huì )在一方，不會(huì )既有在借方又在貸方的
本月虧損時(shí)：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
則本月未分配利潤=上年利潤余額-本月借方余額-提取的法定公積金-盈余公積金-當年分紅
如果本月盈利：
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
則本月未分配利潤=上年利潤余額+本月貸方余額-提取的法定公積金-盈余公積金-當年分紅資產(chǎn)負債表未分配利潤的年末數，是本年利潤按公司法規定提取法定盈余公積后的余額與未分配利潤的年初數的合計。
我公司是07年建的帳，07年本年利潤貸方余額483365.98，前任會(huì )計沒(méi)有結轉本年利潤，08年1月補結轉貸記未分配利潤483365.98 。08年12月本年利潤借：104998.87 貸：154368.87 余額貸記:330427.73 08年12月結轉本年利潤（不考慮所得稅等其他因素）我做的分錄是借：本年利潤：330427.73 貸：利潤分配-未分配利潤 330427.73 但我不清楚在總帳和明細帳上12月份本年利潤這個(gè)科目的借貸該怎樣登帳，是不是登本年利潤借：435426.6（104998.87+330427.73）貸：154368.87 余額為0，今年的未分配利潤就是(483365.98+330427.73)因我是新手，做會(huì )計工作不久，請賜教！
1、 08年12月結轉本年利潤，要編制一張記賬憑證借：本年利潤 330427.73 貸：利潤分配-未分配利潤 330427.73
2、根據編制的記賬憑證登記明細賬。也就是在“本年利潤”科目借方登記金額 330427.73 元，結轉后，本年利潤科目余額為0。在“利潤分配--未分配利潤”科目貸方登記330427.73 元，結轉后，利潤分配科目貸方余額為435426.6元。
3、利潤結轉憑證要與本月憑證一起編制科目匯總表，根據科目匯總表登記總帳。 2009-01-21 10:12 補充問(wèn)題我本來(lái)是想09年1月做結轉分錄，但12月的帳已登，憑證已裝訂，不知現在還能不能補做？如果08年帳已經(jīng)結轉，可以在09年1月份補作結轉憑證。
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