1、房地產(chǎn)企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失能否稅前扣除？
問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失能否稅前扣除？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第四十二條規定，國家規定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失不得確認為在企業(yè)所得稅前扣除的損失。
2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的土地閑置費可否在稅前扣除？
問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的土地閑置費是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第二十七條第一項規定，土地征用費及拆遷補償費是指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權（或開(kāi)發(fā)權）而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買(mǎi)價(jià)或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價(jià)及相關(guān)稅費、拆遷補償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。土地閑置費屬于其中的一項，因此可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3、核定征收企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理時(shí)，所得稅應納所得額如何確定？
問(wèn)：核定征收企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理時(shí)，企業(yè)所得稅應納稅所得額如何確定？是按固定資產(chǎn)銷(xiāo)售的金額，還是經(jīng)清理后按會(huì )計科目“營(yíng)業(yè)外收入”的金額確定?
答：根據《企業(yè)所得稅法》第十六條，企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。會(huì )計上針對通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目最終計算得出“營(yíng)業(yè)外收入”科目的金額，在某種程度上等同于此處應納稅所得額，而不是純粹的收入概念，況且企業(yè)應是在能夠準確核算相關(guān)成本費用的前提下，才能得出會(huì )計上“營(yíng)業(yè)外收入”科目的金額。而對采取核定征收方式的企業(yè)來(lái)說(shuō)，依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕377號），企業(yè)采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率，或應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率。需要注意的是，從2009年1月1日起，上述“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。
因此，問(wèn)題中提及的按收入乘以核定利潤率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)，本身就是無(wú)法準確核算企業(yè)成本費用的前提下才會(huì )核算征收，一般不可能準確得出“營(yíng)業(yè)外收入”科目的金額。且參照上述規定，故應按照資產(chǎn)的銷(xiāo)售金額，即“應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率”的公式來(lái)計算企業(yè)所得稅。
4、境內總機構支付給境外分支機構利息，如何率繳稅？
問(wèn)：境內的銀行，在境外有分支機構，總分支機構之間有資金的拆借，因此總機構應該支付給境外分支機構利息，應該依據什么稅率繳稅？另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外分行取得來(lái)源于境內利息所得扣繳企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國稅函〔2010〕266號）規定，屬于中國居民企業(yè)的銀行在境外設立的非法人分支機構同樣是中國的居民，該分支機構取得的來(lái)源于中國的利息，不論是由中國居民還是外國居民設在中國的常設機構支付，均不適用我國與該分支機構所在國簽訂的稅收協(xié)定，應適用我國國內法的相關(guān)規定，即按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)來(lái)源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函〔2008〕955號）文件辦理。這個(gè)文件的意思是應該依據居民企業(yè)25%的稅率繳稅還是按照10%的稅率繳稅？
答：應該依據10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)來(lái)源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函〔2008〕955號）第二條，我國境內機構向我國銀行的境外分行支付的貸款利息，應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定代扣代繳企業(yè)所得稅。根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條規定的優(yōu)惠稅率10%繳納企業(yè)所得稅。
5、享受減征或免征契稅的土地、房屋改變用途后是否要補繳契稅？
問(wèn)：享受減征或免征契稅的土地、房屋改變用途后是否要補繳契稅？
答：根據《契稅暫行條例》第七條規定，經(jīng)批準減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本條例第六條規定的減征、免征契稅范圍的，應當補繳已經(jīng)減征、免征的稅款?！镀醵悤盒袟l例細則》第十七條規定，納稅人因改變土地、房屋用途應當補繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當天。因此，經(jīng)批準減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，應在改變有關(guān)土地、房屋用途的當日，按規定補繳契稅。
6、違章建筑是否繳納房產(chǎn)稅？
問(wèn)：違章建筑是否繳納房產(chǎn)稅？
答：根據《房產(chǎn)稅暫行條例》規定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。根據《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規定，已構成應稅房產(chǎn)的違章建筑，應按規定征收房產(chǎn)稅。對產(chǎn)權未確定的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。
7、轉制后承受的土地、房屋是否繳納契稅？
問(wèn)：某些事業(yè)單位改制為企業(yè)后，承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬的，是否需要繳納契稅？
答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2010〕22號）規定，自2010年4月1日至2011年12月31日，事業(yè)單位按照國家有關(guān)規定改制為企業(yè)的過(guò)程中，投資主體沒(méi)有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《勞動(dòng)法》等有關(guān)法律法規妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動(dòng)用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，免征契稅。與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動(dòng)用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，減半征收契稅。
8、由保險機構代收代繳車(chē)船稅后，是否需要向車(chē)輛登記地的稅務(wù)機關(guān)再繳納車(chē)船稅？
問(wèn)：在非車(chē)輛登記地由保險機構代收代繳車(chē)船稅后，是否需要向車(chē)輛登記地的稅務(wù)機關(guān)再繳納車(chē)船稅？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)船稅征管若干問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕48號）規定，在一個(gè)納稅年度內，納稅人在非車(chē)輛登記地由保險機構代收代繳機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車(chē)輛登記地的地方稅務(wù)機關(guān)繳納機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅。因此，在一個(gè)納稅年度內，納稅人在非車(chē)輛登記地由保險機構代收代繳機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車(chē)輛登記地的地方稅務(wù)機關(guān)繳納機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅。
9、原企業(yè)資產(chǎn)含有房產(chǎn)、土地，變更法人后的企業(yè)是否要繳納契稅？
問(wèn)：企業(yè)轉讓100％股權、變更法人，原企業(yè)資產(chǎn)含有房產(chǎn)、土地，變更法人后的企業(yè)是否要繳納契稅？
答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2008〕175號）第二條規定，在股權轉讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。同時(shí)根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執行問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕89號）第一條規定，財稅〔2008〕175號文件第二條中規定的“股權轉讓”，僅包括股權轉讓后企業(yè)法人存續的情況，不包括企業(yè)法人注銷(xiāo)的情況。在執行中，應根據工商管理部門(mén)對企業(yè)進(jìn)行的登記認定，即企業(yè)不需辦理變更和新設登記，或僅辦理變更登記的，適用該條。企業(yè)辦理新設登記的，不適用該條，對新設企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權屬應征收契稅。財稅〔2008〕175號文件第二條、第三條、第四條中的“企業(yè)”，是指公司制企業(yè)，包括股份有限公司和有限責任公司。
10、加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠能否同時(shí)享受？
問(wèn)：企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)兩個(gè)優(yōu)惠政策的條件，享受了加計扣除后，是否還可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕69號），《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規定條件的，可以同時(shí)享受。因此，企業(yè)可根據具體情況提交相應的備案資料享受上述兩項優(yōu)惠政策。
本站僅提供存儲服務(wù)，所有內容均由用戶(hù)發(fā)布，如發(fā)現有害或侵權內容，請
點(diǎn)擊舉報。
