一、納稅人基本情況
xx市福華工配廠(chǎng)成立于2002年8月，屬私營(yíng)獨資企業(yè)，地址：沿灘區舒坪鎮，主要經(jīng)營(yíng)范圍：機械配件、合金鑄造、石墨制品、物資回收等。
該廠(chǎng)屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，稅款征收方式為查帳征收，主管稅務(wù)機關(guān)為xx區國家稅局。
2002年7至12月，該廠(chǎng)實(shí)現銷(xiāo)售收入：1萬(wàn)元,申報銷(xiāo)項稅額0.17萬(wàn)元，抵扣進(jìn)項稅額0.07萬(wàn)元，應繳增值稅:0.1萬(wàn)元，未繳。
2003年度，該廠(chǎng)實(shí)現銷(xiāo)售收入：154萬(wàn)元,申報銷(xiāo)項稅額26.2萬(wàn)元,抵扣進(jìn)項稅額18.3萬(wàn)元，應繳增值稅: 7.9萬(wàn)元，已繳增值稅5.4萬(wàn)元，欠稅2.6萬(wàn)元。
2004年1月至10月，該廠(chǎng)實(shí)現銷(xiāo)售收入：111.7萬(wàn)元,申報銷(xiāo)項稅額19萬(wàn)元,抵扣進(jìn)項稅額14.7萬(wàn)元，應繳增值稅: 4.3萬(wàn)元，已繳增值稅5.6萬(wàn)元，欠稅0.3萬(wàn)元。
二、案件來(lái)源和檢查情況
xx市國家稅務(wù)局稽查局根據外單位轉來(lái)的材料派員對該廠(chǎng)進(jìn)行專(zhuān)案檢查。檢查組采取重點(diǎn)突破、內查外調的檢查方式，對該廠(chǎng)填開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、收購業(yè)發(fā)票、會(huì )計報表、帳簿、會(huì )計憑證、以及進(jìn)項稅抵扣憑證等有重點(diǎn)的進(jìn)行了審查。經(jīng)查實(shí)，該廠(chǎng)有如下違法事實(shí)：
（一）該廠(chǎng)2004年3月至5月期間，采用收取手續費的方式，分兩次為廣漢新鑫油氣田鉆采配件制造有限廠(chǎng)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票共計11份，價(jià)稅合計：845,579.95元。
（二）為了達到少交因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而形成的稅款，該廠(chǎng)廠(chǎng)長(cháng)xxx利用本廠(chǎng)在主管?chē)悪C關(guān)領(lǐng)購的“四川省xx市收購業(yè)發(fā)票”，為自己虛開(kāi)收購業(yè)發(fā)票共計54份，金額共計532,440.00元；同時(shí)，取得xx區華福物資回收站虛開(kāi)的“四川省xx市廢舊物資回收銷(xiāo)售發(fā)票” 共計2份，虛開(kāi)金額567,040.00元。以上虛開(kāi)發(fā)票分別于取得的當期入帳，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款109,948.00元。
三、稅務(wù)稽查處理結果
根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十三條以及第三十六條第一款第三項、第二款和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》第四十八條第七款的規定，決定對該廠(chǎng)上述行為處以罰款10,000.00元。
四、檢查方法
（一）對當事人的性格特征充分了解掌握后，針對其心理薄弱環(huán)節做耐心細致的思想工作，曉之以理、動(dòng)之以情，徹底摧垮其心理防線(xiàn)。
（二）抓住涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的違法事實(shí)，詳細了解事情發(fā)生的經(jīng)過(guò)。詢(xún)問(wèn)購貨（銷(xiāo)貨）單位的具體情況、業(yè)務(wù)聯(lián)系情況、具體經(jīng)辦人是誰(shuí)、有無(wú)相關(guān)購銷(xiāo)合同、貨物品種、數量、運輸方式、資金來(lái)源以及付款方式等，使其不能自圓其說(shuō)，從中發(fā)現問(wèn)題。最終使其當事人承認了虛開(kāi)事實(shí)。
（三）針對虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，往往伴有進(jìn)項虛開(kāi)的邏輯關(guān)系，從往來(lái)帳入手，仔細查閱資金往來(lái)，發(fā)掘發(fā)現其虛假的往來(lái)關(guān)系，從而查明其虛假的貨物購進(jìn)和虛假的進(jìn)項稅抵扣事實(shí)。
五、本案問(wèn)題存在的原因及分析
（一）該廠(chǎng)利用自身有廢舊物資回收及銷(xiāo)售的經(jīng)營(yíng)范圍，可以享受稅收優(yōu)惠政策的條件，為了取得非法所得，采用收取手續費的方式，為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（二）該廠(chǎng)為了不交因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而形成的稅款，利用本廠(chǎng)在主管?chē)悪C關(guān)領(lǐng)購的“四川省xx市收購業(yè)發(fā)票”，為自己虛開(kāi)的收購業(yè)發(fā)票；同時(shí)，又取得xx區華福物資回收站虛開(kāi)的“四川省xx市廢舊物資回收銷(xiāo)售發(fā)票”，向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行虛假的納稅申報、非法抵扣稅款。
六、稽查建議
（一）加強稅法宣傳，特別是加強對虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應承擔刑事犯罪責任的宣傳。
（二）多方式多渠道的加強稅務(wù)系統內部以及稅務(wù)機關(guān)與公安機關(guān)協(xié)作聯(lián)系，交換搜集違法案件線(xiàn)索，形成合力，聯(lián)合開(kāi)展涉稅違法犯罪專(zhuān)項治理工作，嚴厲打擊虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法犯罪行為。
（三）建議主管稅務(wù)機關(guān)對該廠(chǎng)在使用發(fā)票問(wèn)題上進(jìn)行輔導，并對相關(guān)經(jīng)營(yíng)廢舊物資的納稅人享受免稅的政策的情況進(jìn)行嚴格控制審核和監督，避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。
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