2011年12月19日國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司答疑
注：熱點(diǎn)問(wèn)題解答僅供參考，具體執行以法律、法規、規章和規范性文件的規定為準。
1、房屋置換如何繳納契稅？
問(wèn)：房屋置換如何繳納契稅？
答：如果交換后的房屋與原房屋價(jià)值相等，可免征契稅，如果交換后的房屋比原房屋價(jià)值高，則按差額繳納契稅。具體依據是：1.《契稅暫行條例》、《契稅暫行條例細則》第四條第三項規定，土地使用權交換、房屋所有權交換的契稅計稅依據，為所交換的土地使用權、房屋價(jià)格的差額。2.《契稅暫行條例細則》第十條規定，土地使用權交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的，免征契稅。土地使用權與房屋所有權之間相互交換，按照前款征稅。
對土地使用權交換、房屋所有權交換及土地使用權與房屋所有權之間相互交換的差額，明顯不合理且無(wú)正當理由，由征收機關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定的計稅價(jià)格作為計稅依據。
2、如何處理納稅人轉讓土地使用權或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售附著(zhù)于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)？
問(wèn)：納稅人轉讓土地使用權或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售附著(zhù)于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)，相關(guān)稅收政策是如何規定的？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉讓土地使用權或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)一并銷(xiāo)售附著(zhù)于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第47號）規定，自2011年9月1日起，納稅人轉讓土地使用權或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著(zhù)于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條有關(guān)規定，計算繳納增值稅。凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計算繳納營(yíng)業(yè)稅。
納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其增值稅應稅貨物的銷(xiāo)售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。
3、進(jìn)口貨物的購貨合同是否需要按購銷(xiāo)合同貼花？
問(wèn)：進(jìn)口貨物的購貨合同是否需要按購銷(xiāo)合同貼花？
答：根據《印花稅暫行條例》規定，購銷(xiāo)合同范圍包括供應、預購、采購、購銷(xiāo)結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同，按購銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三貼花。進(jìn)口貨物的購貨合同應按購銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三貼花。
4、想為車(chē)輛轉籍應怎樣辦理手續？
問(wèn)：車(chē)主繳納車(chē)輛購置稅后，如果想為車(chē)輛轉籍應怎樣辦理手續？
答：根據《車(chē)輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第15號）規定，轉籍是指同一車(chē)輛的登記注冊地發(fā)生變動(dòng)的情形。車(chē)輛轉籍分轉出和轉入。車(chē)輛發(fā)生過(guò)戶(hù)、轉籍、變更等情況時(shí)，車(chē)主應在向公安機關(guān)車(chē)輛管理機構辦理車(chē)輛變動(dòng)手續之日起30日內，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理檔案變動(dòng)手續。
車(chē)主辦理車(chē)輛轉出手續時(shí)，應如實(shí)填寫(xiě)變動(dòng)表，提供公安機關(guān)車(chē)輛管理機構出具的車(chē)輛轉出證明材料。轉出地主管稅務(wù)機關(guān)審核后，據此辦理檔案轉出手續，向轉入地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具《車(chē)輛購置稅檔案轉移通知書(shū)》。車(chē)主辦理車(chē)輛轉入手續時(shí)，應如實(shí)填寫(xiě)變動(dòng)表，提供轉出地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的完稅證明正本、檔案轉移通知書(shū)和檔案。轉入地主管稅務(wù)機關(guān)審核后，將轉出地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的完稅證明正本、檔案轉移通知書(shū)和檔案留存。對轉籍車(chē)輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。
5、車(chē)輛達到報廢年限，已繳納的車(chē)船稅是否可以辦理退稅？
問(wèn)：車(chē)輛達到報廢年限，已繳納的車(chē)船稅是否可以辦理退稅？
答：根據《車(chē)船稅暫行條例實(shí)施細則》第十四條規定，在一個(gè)納稅年度內，已完稅的車(chē)船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款?？梢酝诉€自報廢月份起至該納稅年度終了期間的稅款，具體辦理流程：對于車(chē)輛達到報廢年限的，應先到機動(dòng)車(chē)管轄地車(chē)輛管理所申請機動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)登記，憑注銷(xiāo)登記證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還相應的稅款。
6、事業(yè)單位的開(kāi)辦資金是否需要繳納印花稅？
問(wèn)：事業(yè)單位的開(kāi)辦資金是否和實(shí)收資本一樣，需要繳納印花稅？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規定》（國稅地字〔1988〕第025號）規定，對有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費，實(shí)行差額預算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。凡屬經(jīng)費來(lái)源實(shí)行自收自支的單位，其營(yíng)業(yè)賬簿，應對記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規定貼花。
7、環(huán)氧大豆油、氫化植物油增值稅適用稅率是多少？
問(wèn)：環(huán)氧大豆油、氫化植物油增值稅適用稅率是多少？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)氧大豆油氫化植物油增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第43號）規定，環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍，應適用17%增值稅稅率。環(huán)氧大豆油是將大豆油滴加雙氧水后經(jīng)過(guò)環(huán)氧反應、水洗、減壓脫水等工序后形成的產(chǎn)品。氫化植物油是將普通植物油在一定溫度和壓力下經(jīng)過(guò)加氫、催化等工序后形成的產(chǎn)品。本公告自2011年8月1日起執行
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