本章詳述了進(jìn)行納稅籌劃必須具備和掌握的各項稅收法律知識，主要包括：納稅人違反稅收法律法規規定必須承擔的稅收法律責任、稅務(wù)登記的有關(guān)規定、發(fā)票管理的有關(guān)規定、納稅申報的有關(guān)規定、稅務(wù)行政復議的有關(guān)規定、稅務(wù)行政訴訟的有關(guān)規定和稅務(wù)行政賠償的有關(guān)規定等內容。
第一節 稅收法律責任
納稅籌劃必須在法律責任的范圍內進(jìn)行，因此每個(gè)納稅人都必須充分地了解有關(guān)納稅的權利和義務(wù)，納稅籌劃是納稅人的權利，交稅是納稅人的義務(wù)，看似矛盾的雙方在法律責任的范圍內得到統一。違反有關(guān)的法律、法規的規定必須要承擔有關(guān)的法律責任。
法律責任是對征納雙方具有同等約束力的詞語(yǔ)，它是指國家稅制中規定的違反稅收法律法規所應承擔的法律責任，它對征納雙方都有約束力，它不僅包括對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人違反稅法的處罰，也包括對稅務(wù)征管執法人員在執行國家稅收法律、法規過(guò)程中違法行為的處罰。
法律責任是法律的主體因其違法行為所應承擔的法律后果。它與違法行為是聯(lián)系在一起的。法律責任與法律義務(wù)是有區別的。義務(wù)相對于權利而言，履行義務(wù)的主體違背其應盡的義務(wù)，就是違法，就要承擔法律責任。因為法律責任是由違法引起的，所以也就不同于一般的社會(huì )責任。法律責任與社會(huì )責任的區別在于：（1）法律責任是法律上事先就明確規定的，什么樣的行為，要負什么樣的責任，而其他社會(huì )責任，一般沒(méi)有明確規定。（2）法律責任的追究是以國家的名義對違法者進(jìn)行制裁，而其他社會(huì )責任不須由國家出面加以追究。（3）法律責任的承擔具有國家強制性，而一般社會(huì )責任的承擔則沒(méi)有國家強制的性質(zhì)。如果在一個(gè)法律中缺乏義務(wù)的實(shí)現，該法就會(huì )形同虛設。法律關(guān)系主體承擔法律責任的基本形式主要可以分為：行政責任——警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級、降職、撤職、留用察看、開(kāi)除；刑事責任——管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑；附加刑——剝奪政治權利、罰金、沒(méi)收財產(chǎn)。
稅收是國家征稅機關(guān)無(wú)償課征的，具有強制性。如果沒(méi)有對當事人的違法行為的處罰，就難以保證征稅行為實(shí)現，該征的稅就會(huì )征不上來(lái)，稅收的職能就無(wú)法實(shí)現。稅收征管法和實(shí)施細則的法律責任主要是對納稅人、扣繳義務(wù)人不能正確履行義務(wù)而規定的。納稅人、扣繳義務(wù)人不正確履行義務(wù)要承擔實(shí)施細則法律責任規定的當事人違反稅法所應承擔的行政法律責任，而當事人所應承擔的刑事法律責任則由司法機關(guān)依照刑法等有關(guān)法律追究。
一、稅收征管法規定的法律責任
概括地說(shuō)，稅收征管法及其實(shí)施細則所規定的法律責任是行政法律責任，其調整對象是納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及執行稅法的稅務(wù)人員。
稅務(wù)機關(guān)查處稅務(wù)案件時(shí)，必須實(shí)事求是、重證據、重調查研究，以事實(shí)為依據，以法律、法規為準繩，堅持有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究的原則，做到實(shí)事求是、證據確鑿、定性準確、處理恰當、手續完備。
稅務(wù)違法案件的處理程序是：對違法事實(shí)比較清楚、情節輕微、數額較小、不需要組織調查即可定性的稅務(wù)案件，可不立案而由主辦稅務(wù)人查清后，提出書(shū)面處理意見(jiàn)報經(jīng)領(lǐng)導和上級機關(guān)批準后處理。對違法行為比較嚴重、情節惡劣、案情復雜、數額較大、涉及面廣、影響較大、需要組織調查處理的案件，均應立案，由辦案稅務(wù)機關(guān)組成調查組進(jìn)行查證，然后寫(xiě)出調查報告，報經(jīng)領(lǐng)導及上級稅務(wù)機關(guān)批準，按稅收征管法和實(shí)施細則的有關(guān)規定處理。對納稅人的稅務(wù)違法情節達到檢察機關(guān)受理偷稅、抗稅案件立案標準的，由稅務(wù)機關(guān)移送檢察機關(guān)依法處理。對圍攻、沖擊稅務(wù)機關(guān)，以暴力威脅或圍攻、毆打、侮辱稅務(wù)人員的案件，應由縣（市）以上稅務(wù)機關(guān)移送公安機關(guān)或檢察機關(guān)處理。為保護納稅人和其他當事人的合法權益不受侵害，稅收征管法和實(shí)施細則法律責任中規定，當事人可以對稅務(wù)機關(guān)的行政行為采取行政復議和提起行政訴訟的措施。我們要掌握有關(guān)稅收政策規定，明白什么行為要承擔什么樣的法律責任，這樣才不脫離我們納稅籌劃的初衷。如果我們權益受到稅務(wù)機關(guān)的侵害，則我們可以進(jìn)行稅務(wù)行政復議或提起稅務(wù)行政訴訟。
二、違反稅務(wù)管理行為的處罰
納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅務(wù)管理的行為，必須承擔的法律責任，其處罰規定主要是：
1．納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處以2 000元以下的罰款，情節嚴重的處以2 000元以上10 000元以下的罰款
（1）未按規定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)登記的；
（2）未按規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
（3）未按照規定將財務(wù)、會(huì )計制度或財務(wù)會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的；
（4）未按規定將全部銀行賬戶(hù)向稅務(wù)機關(guān)報告的；
（5）未按規定期限申報納稅或未按規定報送納稅資料的；
（6）未按規定安裝、使用稅控裝置，損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。
2．納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照。
納稅人未按規定使用稅務(wù)登記證件，或者轉借、涂改、買(mǎi)賣(mài)、假造稅務(wù)登記證的，處以2 000元以上10 000元以下的罰款；情節嚴重的處以10 000元以上50 000元以下的罰款。
3．扣繳義務(wù)人未按規定設置、保管代扣代繳稅款賬簿或者代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，逾期不改正的，由稅務(wù)機關(guān)處以2 000元以下罰款，情節嚴重的處以2 000元以上5 000元以下罰款。
三、偷稅行為及處罰
偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬本、記賬憑證，或在賬簿上不列、少列收入或多列支出，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。
對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。
納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。
四、抗稅行為及處罰
抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒絕繳納稅款的行為。依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規定，情節輕微，未構成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。構成犯罪的處以三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節嚴重的處以三年以上七年以下有期徒刑，并以一倍以上五倍以下的罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。
五、騙稅行為及處罰
騙稅是指納稅人以假報關(guān)出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。依照《稅收征收管理法》和《刑法》有關(guān)條款的規定，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰金。構成犯罪的，追究刑事責任，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰金或者沒(méi)收財產(chǎn)。
納稅人繳納稅款后，采取前款規定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照《刑法》規定處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照前款規定處罰。
對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規定的期間內停止為其辦理出口退稅。
六、欠稅行為及處罰
欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款的行為。納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款、滯納金，并處欠繳稅款50％以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任?？劾U義務(wù)人應扣未扣、回收而未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應扣未扣、應收未收稅款50％以上三倍以下稅款。
七、行賄行為及處罰
納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳納稅款的，依照《刑法》行賄罪追究刑事責任，并處不繳或者少繳稅款五倍以下的罰金。
第二節 稅務(wù)登記有關(guān)法律規定
稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事項依法向稅務(wù)機關(guān)辦理登記的一種法定手續，它是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節。納稅人必須按照稅法規定的期限辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記或注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
—、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記
開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的范圍：企業(yè)、企業(yè)在外設立的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商業(yè)戶(hù)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位以及從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照法律的規定負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，均應辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記。
開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)限：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起30日內提有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證。非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船使用稅的以外，都應當自有關(guān)部門(mén)批準之日起30日內或自依照法律、行政法規的規定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當按照國家有關(guān)規定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并將其全部銀行賬戶(hù)向稅務(wù)機關(guān)報告。
辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記應注意：（1）在期限內辦理（30天）；（2）提交《申請稅務(wù)登記報告書(shū)》寫(xiě)明申請原因要求，填寫(xiě)《稅務(wù)登記表》；（3）提供辦證的資料（①執照；②合同章程協(xié)議書(shū)；③銀行賬號證明；④身份證；⑤組織機構統一代碼證書(shū)；⑥法人和董事會(huì )成員名單；⑦住所經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明；⑧代理協(xié)議；⑨其他）。
二、變更稅務(wù)登記
變更稅務(wù)登記的適用范圍：（1）改變企業(yè)名稱(chēng)和法定代表人；（2）改變經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)類(lèi)型；（3）改變住所經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；（4）改變經(jīng)營(yíng)范圍方式；（5）改變注冊資金；（6）改變產(chǎn)權關(guān)系；（7）改變分支機構；（8）改變隸屬關(guān)系；（9）改變經(jīng)營(yíng)期限；（10）改變開(kāi)戶(hù)銀行和賬號。
變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求：稅務(wù)登記內容發(fā)生變化，按規定納稅人須在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應自工商行政管理部門(mén)辦理變更登記之日起30日內，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
稅務(wù)登記內容發(fā)生變化，按規定納稅人不需在工商行政管理機關(guān)注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理在變更稅務(wù)登記。
三、注銷(xiāo)稅務(wù)登記
注銷(xiāo)稅務(wù)登記的范圍：（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的；（2）納稅人因變更住址經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權關(guān)系而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的；（3）納稅人被工商部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的；（4）納稅人發(fā)生其他辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記情況的。
注銷(xiāo)稅務(wù)登記的時(shí)限要求：納稅人應在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；納稅人按規定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內，提有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的，應自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
第三節 發(fā)票管理的有關(guān)法律規定
發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購銷(xiāo)商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所提供給對方的收付款的書(shū)面證明，是財務(wù)收支的法定憑證，是會(huì )計核算的原始依據，也是稅務(wù)檢查的重要依據。我們要掌握發(fā)票的有關(guān)知識，為我們進(jìn)行納稅籌劃做充分準備。
一、發(fā)票的種類(lèi)與使用范圍
發(fā)票的管理權限按主體稅種劃分，增值稅納稅人使用的發(fā)票由國家稅務(wù)局管理，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票、工業(yè)商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票等；營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地方稅務(wù)局管理，如服務(wù)業(yè)、建筑安裝業(yè)、運輸業(yè)、金融保險業(yè)等開(kāi)具的各種發(fā)票。
發(fā)票的種類(lèi)繁多，主要是按行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項目分類(lèi)，每種發(fā)票都有特定的使用范圍。
二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票
增值稅專(zhuān)用發(fā)票（下稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票），只限于增值稅一般納稅人購領(lǐng)使用，增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得購領(lǐng)使用，從行業(yè)劃分來(lái)講，它是工業(yè)、商業(yè)企業(yè)用于結算銷(xiāo)售貨物和加工修配勞務(wù)使用的發(fā)票。
一般納稅人如果有下列情形之一者，不得購領(lǐng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
1．不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供有關(guān)增值稅計稅資料者。
2．會(huì )計核算不健全，即不能按會(huì )計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求，準確核算增值稅的增值稅進(jìn)項稅額、增值稅銷(xiāo)項稅額和應納增值稅稅額者。
3．有下列行為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而未改正者：
（1） 私自印制專(zhuān)用發(fā)票者；
（2）向個(gè)人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位取得專(zhuān)用發(fā)票者；
（3）借用他人專(zhuān)用發(fā)票；
（4）為他人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票；
（5）未按規定的要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；
（6）未按規定保管專(zhuān)用發(fā)票；
（7）未按規定申報專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況；
（8）未按規定接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。
4．銷(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項目者。
一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用的部分）化妝品等消費品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機器、機車(chē)、汽車(chē)、輪船等大型機械電子設備，凡直接銷(xiāo)售給使用單位的，應使用普通發(fā)票。
三、普通發(fā)票
普通發(fā)票，主要是由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)業(yè)發(fā)票組成；行業(yè)發(fā)票用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，專(zhuān)業(yè)發(fā)票用于某一經(jīng)營(yíng)項目，如金融、電信、鐵路民航、交通及廣告、地下水、商品房。
四、發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍
1．依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》后可以申請領(lǐng)購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購對象；
2．依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票；
3．臨時(shí)到本省以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人憑所在地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《外出稅收管理證明》，在辦理納稅擔保的情況下，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。
五、統印發(fā)票購領(lǐng)方式
現行稅法規定，發(fā)票的購領(lǐng)方式主要有，批量供應、交舊購新和驗舊購新三種方式。
（－）批量供應
稅務(wù)機關(guān)根據用票單位業(yè)務(wù)量對發(fā)票需求量的大小，確定一定時(shí)期內合理領(lǐng)購數量，用量大的可以按月提供，用量不太大的可以按季領(lǐng)購，防止其積存較多發(fā)票而引起管理上的問(wèn)題。這種方式主要適用于財務(wù)會(huì )計制度較健全，有一定經(jīng)營(yíng)規模的納稅人。
（二）交舊購新
用票單位交回舊的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后留存，才允許再購領(lǐng)新發(fā)票。主管稅務(wù)機關(guān)對舊發(fā)票存根聯(lián)進(jìn)行審核，主要看其存根聯(lián)是否按順序號完整保存，作廢發(fā)票是否全份繳銷(xiāo)，填開(kāi)的內容是否真實(shí)、完整、規范等等。
（三）驗舊購新
這種方式與交舊購新基本相同，主要一點(diǎn)區別是稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)票存根后，由用票單位自己保管。后兩種方式，適用會(huì )計不健全規模小的單位和個(gè)體工商業(yè)戶(hù)。
六、發(fā)票開(kāi)具的要求
（－）發(fā)票開(kāi)具使用的要求
任何填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，如果未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)則一律不得開(kāi)具發(fā)票；不得轉借、轉讓或者代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆開(kāi)使用發(fā)票；不得自行擴大專(zhuān)業(yè)發(fā)票的使用范圍；不得倒買(mǎi)或者出賣(mài)發(fā)票（包括出票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品）。
（二）發(fā)票開(kāi)具的時(shí)限要求
增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的時(shí)限為：采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天；采用交款發(fā)貨結算方式的，為收到貨款的當天；采用賒銷(xiāo)、分期收款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天；將貨物交給他人代銷(xiāo)的為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當天；設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送給其他機構用于銷(xiāo)售，按照規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天；將貨物作為投資提供給其他單位或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當天。一般納稅人必須按照上述規定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后開(kāi)具發(fā)票。
（三）發(fā)票開(kāi)具地點(diǎn)的要求
發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本?。ㄖ陛犑?、自治區）范圍內開(kāi)具，有些?。ㄖ陛犑?、自治區）級稅務(wù)機關(guān)規定僅限于在本縣、市內開(kāi)具；有些?。ㄖ陛犑?、自治區）級稅務(wù)機關(guān)雖然規定在本?。ㄖ陛犑?、自治區）跨縣、市開(kāi)具，但附有限定條件。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準，不得攜帶、郵寄或者運輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運輸發(fā)票出入國境。
（四）電子計算機開(kāi)具發(fā)票的要求
用票單位使用電子計算機開(kāi)具發(fā)票，須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統一監制的機外發(fā)票，即稅務(wù)機關(guān)批準的在定點(diǎn)印制發(fā)票企業(yè)印制的供電子計算機開(kāi)具的發(fā)票。同時(shí)，開(kāi)具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。
（五）發(fā)票的填寫(xiě)
開(kāi)具發(fā)票應當按照時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開(kāi)，即必須做到按號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復寫(xiě)或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
七、發(fā)票的作廢
用票單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票發(fā)生填錯、誤填等需要重新開(kāi)具發(fā)票的，可在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具發(fā)票；開(kāi)具發(fā)票后，如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回而開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票，并注明“作廢”字樣或者取得對方的有效憑證；發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，在收回原發(fā)票，并注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)有誤，應當另行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并在誤填的專(zhuān)用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字；如專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫(xiě)有誤辦理。
八、發(fā)票的取得
為了便于進(jìn)行會(huì )計核算，任何單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付貨款，應當向收款方索取發(fā)票。在取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。同時(shí)，不符合規定的發(fā)票，即應經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監制的發(fā)票；填寫(xiě)項目不齊全，內容不真實(shí)，字跡不清楚的發(fā)票；沒(méi)有加蓋企業(yè)財務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票；偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規定的發(fā)票，一律不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收。
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