一、單項選擇（每題只有一個(gè)選項正確，每題0.5分，共計10分）
1．稅務(wù)稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務(wù)稽查是實(shí)現納稅人納稅行為轉變的“催化劑”。這里所說(shuō)的“轉變”是指（）。
A.從“自律”向“他律”轉變
B.從“他律”向“自律”轉變
C.從“他律”向“他律”轉變
D.從“自律”向“自律”轉變
2．行政賠償義務(wù)機關(guān)應當自收到賠償申請書(shū)之日起（）內做出賠償或不予賠償的決定。
A．1個(gè)月
B．2個(gè)月
C．3個(gè)月
D．15天
3．納稅人對地市國家稅務(wù)機關(guān)的征稅決定不服，可以采取的救濟措施是（）。
A．起訴
B．向稅務(wù)總局申請復議
C．向市政府申請復議
D．向省國稅局申請復議
4.稅務(wù)稽查選案包括主動(dòng)選案和被動(dòng)選案。一般而言，下列案源中屬于主動(dòng)選案的案源是（）
A.日?；閷ο蟮拇_定
B.專(zhuān)項整治范圍的確定；
C.上級交辦案件的確定
D.群眾檢舉案件的確定。
5．稅務(wù)稽查部門(mén)在某一案件的稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中，如發(fā)現其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑線(xiàn)索需要依法實(shí)施稅務(wù)稽查的案件，從案源分類(lèi)角度看，這類(lèi)被稱(chēng)為“案中案”的案件屬于（）。
A.交辦案件
B.轉辦案件
C.拓展案件
D.協(xié)查案件
E.征管部門(mén)移交案件
6.只補稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為（）。
A.永久
B.15年
C.10年
D.5年
7．對一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（）。
A.永久
B.15年
C.10年
D.5年
8．A稽查局對張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務(wù)，A稽查局應當在（）申請人民法院強制執行。
A.當事人逾期后立即
B.當事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》60日之后
C.當事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》3個(gè)月之后
D.當事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》15日之后
9．在稅務(wù)稽查中，如果發(fā)現稅收征管存在薄弱環(huán)節和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問(wèn)題的，稅務(wù)稽查人員應當編寫(xiě)（），向主管領(lǐng)導提出工作匯報，為領(lǐng)導決策提供參考。
A.匯報型建議
B.管理型建議
C.政策型建議
D.立法型建議
10.電子查賬軟件系統是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統應包括數據采集軟件和()兩個(gè)最基本的部分。
A.統計分析軟件
B.數據處理軟件
C.證據采集軟件
D.稅款計算軟件
11.在會(huì )計核算軟件中最能反映企業(yè)資金運動(dòng)軌跡的模塊是（）。
A．往來(lái)核算模式
B．賬務(wù)處理模塊
C．銷(xiāo)售核算模塊
D．會(huì )計報表匯總模塊
12．稅務(wù)行政訴訟中，（）有舉證責任。
A．原告
B．被告
C．第三人
D．知情公民
13．某運輸公司當月聯(lián)運業(yè)務(wù)收入為300萬(wàn)元，聯(lián)運業(yè)務(wù)支出為50萬(wàn)元，則該運輸公司當月應納營(yíng)業(yè)稅額為（）。
A．9萬(wàn)元
B．1.5萬(wàn)元
C．7.5萬(wàn)元
D．10.5萬(wàn)元
14．下列項目中，準予從營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額中減除的是（）。
A．物業(yè)公司代收的水、電氣費
B．廣告公司支付的燈箱廣告制作費
C．一般貸款業(yè)務(wù)的利息支出
D．娛樂(lè )業(yè)收取的煙酒飲料費
15.深圳立信集團是2008年批準的高新技術(shù)企業(yè)，當年實(shí)現的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，債務(wù)重組收益700萬(wàn)元，收到國務(wù)院指定用于購置資產(chǎn)補貼收入700萬(wàn)元，當年廣告費實(shí)際支出數額1400萬(wàn)元，若當年實(shí)現利潤總額為1800萬(wàn)元，不考慮其他納稅調整項目，則應納稅所得額為（）
A.270萬(wàn)元
B.1300萬(wàn)元
C.1800萬(wàn)元
D.2000萬(wàn)元
16.2008年成立長(cháng)順運輸公司并開(kāi)業(yè)營(yíng)運，資產(chǎn)總額900萬(wàn)元，擁有職工90人，應納稅所得額為25萬(wàn)元，應納所得稅額為（）
A.3.75萬(wàn)元
B.5萬(wàn)元
C.6.25萬(wàn)元
D.8.25萬(wàn)元
17.張三將資金借給李四，年利率8%，李四再將所借資金貸給甲企業(yè)使用，年利率10%，關(guān)于張三、李四應納個(gè)人所得稅問(wèn)題，下列說(shuō)法正確的是（）。
A.張三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個(gè)人所得稅。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。
B.張三取得的利息收入按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個(gè)人所得稅，李四應按“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應稅項目征收個(gè)人所得稅，其中支付給張三的利息支出，允許在稅前扣除。
C.張三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個(gè)人所得稅，其中，李四支付給張三的利息支出，可以在稅前扣除。
D.以上說(shuō)法均不對。
18.甲公司2008年12月應納營(yíng)業(yè)稅100萬(wàn)元，已繳納60萬(wàn)元，尚欠40萬(wàn)元，其中，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準緩繳營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元，則應納城市維護建設稅的計稅依據為（）萬(wàn)元。
A.100
B.60
C.70
D.90
19.由自然人股東出資成立的餐飲公司將以現金收取且不需要開(kāi)具發(fā)票的餐飲收入不入賬，導致少繳稅費不含（）。
A.營(yíng)業(yè)稅及附加
B.企業(yè)所得稅
C.個(gè)人所得稅
D.印花稅
20.久久公司向支付非金融機構借款一年的利息60萬(wàn)元，年息10%（銀行同期同類(lèi)貸款利率6%），當年財務(wù)費用納稅調整額為（）
A.2.4萬(wàn)元
B.3.6萬(wàn)元
C.24萬(wàn)元
D.36萬(wàn)元
二、多項選擇（每題至少有兩個(gè)選項正確，每題1分，共計20分）
1.下列哪些屬于補強證據規則內容的是：（）
A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言
B．與一方當事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對該當事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關(guān)系的證人所作的對該當事人不利的證言
C．無(wú)法與原件、原物核對的復制件或者復制品
D．經(jīng)一方或者他人改動(dòng)，對方當事人不予認可的證據材料
2．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據：（）
A．通過(guò)擴大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價(jià)方法、向職工發(fā)放福利等計入材料采購成本等的相關(guān)賬簿憑證資料
B．通過(guò)稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)，超標、超范圍計提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產(chǎn)購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產(chǎn)折舊數額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數額等的相關(guān)賬簿憑證資料
C．通過(guò)違規攤銷(xiāo)、預提多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷(xiāo)期限、違規攤銷(xiāo)開(kāi)辦費、大修理費、租賃費以及違規預提費用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料
D．將專(zhuān)用基金支出擠入成本多列支出的，應取得反映其將專(zhuān)用基金支出列入成本費用的相關(guān)賬簿憑證資料
3．檢查實(shí)施前應當向納稅人送達《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，告知其檢查時(shí)間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知()。
A.公民舉報有稅收違法行為的
B.檢查機關(guān)有根據認為納稅人有稅收違法行為的
C.納稅人連續兩年稅負率偏低的
D.預先通知有礙檢查的
4.在編制《稅務(wù)稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時(shí)，下列表欄之間邏輯關(guān)系的稅法中，完全正確的說(shuō)法是（）：
A.檢查戶(hù)數≥有問(wèn)題戶(hù)數
B.有問(wèn)題戶(hù)數≥結案戶(hù)數
C.結案戶(hù)數≥立案戶(hù)數
D查補總額=查補的稅款+滯納金+沒(méi)收非法所得+罰款。
E.實(shí)際入庫額=實(shí)際入庫的稅款+滯納金+沒(méi)收非法所得+罰款。
F.查補總額≥實(shí)際入庫額
5.審查適用法律法規主要內容包括（）。
A.適用的法律法規是否完整引用
B.引用的法律法規是否正確
C.是否規范引用法律法規
D.法律法規的位階引用是否符合要求
6.在（）情形下，稅務(wù)行政強制措施方可終止。
A.納稅人遞交了納稅保證書(shū)
B.納稅人履行了納稅義務(wù)
C.擔保人提供了擔保
D.擔保人義務(wù)人補繳了稅款
7．下列屬于行政處分形式的有：（）
A.記大過(guò)
B.降級
C.降職
D.開(kāi)除。
8．檢查中對于下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的說(shuō)法正確的有（）。
A．單位和個(gè)人開(kāi)辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按娛樂(lè )業(yè)征稅
B．出租文化場(chǎng)所的收入，按文化體育業(yè)征稅
C．航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅
D．快遞公司從事快遞業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅
9．建造合同的資產(chǎn)包括（）
A.房屋
B.大型機械設備
C.船舶
D.道路、橋梁
10．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項目符合下列情形之一的，納稅人應進(jìn)行土地增值稅的清算（）。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工、完成銷(xiāo)售的
B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的
C.直接轉讓土地使用權的
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部簽訂售房合同但尚未交付
三、判斷題（判斷下列各題正誤，每題1分，共計20分）
1．按照稅收征管法以及實(shí)施細則，國家稅務(wù)總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執法主體資格。()
2．《行政處罰法》第五十一條規定的“可以按罰款數額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。()
3．復議機關(guān)收到行政復議申請后，應當在7日內進(jìn)行審查，決定是否受理。
4．依照稅務(wù)稽查工作規程和有關(guān)政策規定，稅務(wù)違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（）
5．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務(wù)機關(guān)局長(cháng)審定。()
6．稽查實(shí)施部門(mén)對A公司進(jìn)行檢查后，尚未發(fā)現其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門(mén)無(wú)需審理。()
7．對物證的審理，應審查物證的充分性。()
8．執行部門(mén)接到審理部門(mén)移送的稅務(wù)處理文書(shū)后，無(wú)需對文書(shū)的正確性等進(jìn)行審核。()
9．在進(jìn)行稅務(wù)稽查報表分析時(shí)，如果分析人員對納稅人特定財務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟關(guān)系指標的一段時(shí)期走勢和趨向進(jìn)行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。()
10.稅收違法檢舉案件管理系統是一個(gè)依托金稅工程系統，對各類(lèi)稅收違法舉報案件從立案、查處到結案全過(guò)程在稅務(wù)稽查系統內部實(shí)現信息化管理，并提供案件跟蹤監管及全面、準確的統計和分析功能的計算機軟件。()
11.運用逆查法檢查方法時(shí)，通過(guò)由會(huì )計報表的分析發(fā)現問(wèn)題，再對會(huì )計賬簿進(jìn)行檢查取證，即可對存在的問(wèn)題進(jìn)行確認和定性。()
12．稅務(wù)行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務(wù)機關(guān)內部發(fā)現執法過(guò)錯和自我糾錯的重要監督制度。()
13.工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設者簽訂工程承包合同類(lèi)資料，而僅作為建設單位與施工企業(yè)的中介人，應按“服務(wù)業(yè)——代理”項目征收營(yíng)業(yè)稅。()
14.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，但對股權轉讓征收營(yíng)業(yè)稅。()
15.某企業(yè)2008年度計提并發(fā)放的工資薪金總額400萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬(wàn)元，允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為6萬(wàn)元，1萬(wàn)元結轉以后年度進(jìn)行扣除。（）
16.企業(yè)所得稅法所稱(chēng)其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。（）
17.在中國境內無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內連續或累計工作不超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規定的期間中在中國境內連續或累計居住不超過(guò)183日的個(gè)人，僅就其實(shí)際在中國境內工作期間由中國境內企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國境內機構負擔的工資薪金所得申報納稅。()
18.凡在土地使用稅開(kāi)征區范圍內使用土地的單位和個(gè)人，不論通過(guò)出讓方式還是轉讓方式取得的土地使用權，都是城鎮土地使用稅的納稅義務(wù)人。()
19.房地產(chǎn)企業(yè)計算業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費扣除的基數包括預售收入。()
20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進(jìn)的存貨已經(jīng)實(shí)現銷(xiāo)售，2008年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購進(jìn)的存貨成本，在2007年度所得稅匯算清繳時(shí)不能扣除。（）
四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，如錯誤則寫(xiě)上"×"并改正，每題1分，共20分）
1.申請復議的方式可以書(shū)面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書(shū)面復議申請書(shū)。
2．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟組織，但不可能是納稅人自己。
3．稅收專(zhuān)項檢查，就是各級稅務(wù)稽查局按統一部署，由稅務(wù)稽查機關(guān)集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問(wèn)題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。
4．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價(jià)體系是稅收征管質(zhì)量評價(jià)體系的重要內容，包括稅務(wù)稽查執法、稅務(wù)稽查工作管理兩個(gè)方面的內容，核心是對稅務(wù)稽查執法的合法性、合理性和時(shí)效性進(jìn)行考核。
5．稅務(wù)機關(guān)應當在收到當事人聽(tīng)證要求后30日內舉行聽(tīng)證。
6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯罪案件的書(shū)面報告之日起1日內作出批準移送或者不批準移送的決定。
7．復議機關(guān)應當自受理申請之日起90日內作出維持、履行、變更或撤銷(xiāo)的行政復議決定。
8．電信單位銷(xiāo)售的各種有價(jià)電話(huà)卡，由于其計費系統只能按有價(jià)電話(huà)卡面值出賬并按有價(jià)電話(huà)卡面值確認收入，不能直接在銷(xiāo)售發(fā)票上注明折扣折讓額，因此，以按面值確認的收入為營(yíng)業(yè)額。
9．根據建造合同的規定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應沖減合同成本，與稅法規定一致。
10．房地產(chǎn)企業(yè)與購房者簽訂的售房合同，應納印花稅，借記“銷(xiāo)售費用”科目，貸記“應交稅費——應交印花稅”科目。
五、實(shí)務(wù)題（70分,1、2、3題每題15分，4題25分）
1．2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現一木器加工廠(chǎng)有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠(chǎng)下達《限期繳納稅款通知書(shū)》，要求其在15內繳納稅款、滯納金合計5600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之?；榫职l(fā)現這一情況以后，稽查局長(cháng)當機立斷，簽發(fā)扣押文書(shū)，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)所，依法辦理相關(guān)手續之后，扣押其家俱成品若干件，價(jià)值30000余元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無(wú)任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣(mài)掉，共得款26000元?；榫謱⑵渲?600元抵繳稅款、滯納金，余款在5月10日返還給該企業(yè)。
根據以上案情，請指出該稅務(wù)所在執法過(guò)程中存在的問(wèn)題。
2．A公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
?。?）該公司自建同一規格和標準的樓房3棟，建筑安裝成本為6000萬(wàn)元，成本利潤率10%，房屋建成后，該公司將其中１棟留作自用，１棟對外出租，取得租金收入200萬(wàn)元，另１棟對外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入3500萬(wàn)元。
?。?）A公司承接我國境內的某外國獨資企業(yè)的建筑工程兩起。其中一起工程在境外，工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，另一起在境內，工程總造價(jià)5000萬(wàn)元。該公司將3000萬(wàn)元的境內工程分包給B建筑公司。工程結束后，該外國企業(yè)除支付工程價(jià)款外，又支付給A公司材料差價(jià)款200萬(wàn)元、勞動(dòng)保護費50萬(wàn)元、施工機構遷移費20萬(wàn)元、全優(yōu)工程獎150萬(wàn)元、提前竣工獎100萬(wàn)元。A公司又將收取的五項價(jià)外費用各支付一半給B公司。
?。?）A公司和C建筑公司共同承接某建設單位一項工程，工程總造價(jià)2000萬(wàn)元。分工如下：工程合同由建設單位與C公司簽訂，A公司負責設計及對建設單位承擔質(zhì)量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費300萬(wàn)元。
?。?）A公司承接某商場(chǎng)建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實(shí)行一次包死承包到底，工程總造價(jià)1000萬(wàn)元，其中包括商場(chǎng)電梯價(jià)款120萬(wàn)元。工程竣工后，經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗收，發(fā)現工程質(zhì)量存在一定的問(wèn)題，按合同規定，該商場(chǎng)對A公司處以5萬(wàn)元的罰款，并從其中工程價(jià)款中扣除。
根據上述資料，分析計算A公司應納的營(yíng)業(yè)稅及應代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。
3．2007年7月1日，紅光廠(chǎng)以房產(chǎn)抵押向銀行貸款300萬(wàn)元。至2008年12月31日，貸款本息共計320萬(wàn)元，由于紅光廠(chǎng)發(fā)生財務(wù)困難，不能按合同規定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠(chǎng)以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。該房產(chǎn)為2005年12月購入，原值180萬(wàn)元，折舊年限20年。目前該資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)格是200萬(wàn)元，銀行放棄對其余債權的追索權利。營(yíng)業(yè)稅稅率5%，教育費附加3%，城市維護建設稅7%。
?。?）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（）
A.320萬(wàn)元
B.200萬(wàn)元
C.180萬(wàn)元
D.153萬(wàn)元
?。?）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉讓資產(chǎn)所得是（）
A.45.9萬(wàn)元
B.120萬(wàn)元
C.140萬(wàn)元
D.167萬(wàn)元
?。?）紅光廠(chǎng)債務(wù)重組收益是（）
A.320萬(wàn)元
B.200萬(wàn)元
C.180萬(wàn)元
D.120萬(wàn)元
4．D公司為增值稅一般納稅人，2007年起執行企業(yè)會(huì )計準則，當年實(shí)現應納稅所得額800萬(wàn)元，年末職工人數為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。2008年實(shí)現會(huì )計利潤500萬(wàn)元，自行申報應納稅所得額為500萬(wàn)元，部分業(yè)務(wù)及會(huì )計處理如下。
?。?）6月10日與AC公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規定，D公司用一臺舊設備（2002年取得）抵頂所欠AC公司貨款35.1萬(wàn)元。該設備原值為58.5萬(wàn)元，已提折舊33.35萬(wàn)元，評估價(jià)格為30萬(wàn)元。該項債務(wù)重組協(xié)議于當日履行。
借：應付賬款—AC公司351000
累計折舊333500
貸：固定資產(chǎn)585000
資本公積99500
?。?）“應付職工薪酬—應付職工福利費”2008年初貸方余額為20萬(wàn)元，7月20日向職工張三支付困難補助費1萬(wàn)元。
借：管理費用—職工福利費10000
貸：現金10000
?。?）8月15日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的設備一臺用于在建工程，該設備賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，公允價(jià)值（市場(chǎng)價(jià)格）為每臺25萬(wàn)元（不含稅）。
借：在建工程242500
貸：庫存商品200000
應交稅費—應交增值稅—銷(xiāo)項稅額42500
?。?）按照銷(xiāo)售合同規定，D公司承諾對銷(xiāo)售的W產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。9月20日，根據相關(guān)資料預計2008年銷(xiāo)售的W產(chǎn)品未來(lái)3年將發(fā)生售后服務(wù)費用40萬(wàn)元。
借：銷(xiāo)售費用—產(chǎn)品質(zhì)量保證400000
貸：預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證400000
?。?）12月10日從某房開(kāi)公司購入門(mén)市房，發(fā)票注明金額200萬(wàn)元，并已按發(fā)票注明金額繳納契稅6萬(wàn)元。
借：固定資產(chǎn)—門(mén)市房2000000
管理費用—稅金60000
貸：銀行存款2060000
?。?）12月11日購入傳真機一臺，對方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票一張，發(fā)票注明價(jià)稅合計金額為1060元。
借：低值易耗品—傳真機1060
貸：現金1060
借：管理費用—辦公用品1060
貸：低值易耗品—傳真機1060
?。?）外請某工程師解決一生產(chǎn)技術(shù)問(wèn)題，雙方約定D公司應付勞務(wù)費1500元，且應納個(gè)人所得稅由D公司承擔。勞務(wù)費分兩次支付（憑證為某工程師的收條），每次支付金額為750元。該公司財務(wù)人員認為每次支付額低于800元，因此不應代扣代繳個(gè)人所得稅。每次支付勞務(wù)費會(huì )計處理如下：
借：管理費用750
貸：現金750
?。?）自二級市場(chǎng)購入的A基金，取得時(shí)成本為200萬(wàn)元；12月31日公允價(jià)值為220萬(wàn)元。12月31日會(huì )計處理如下：
借：交易性金融資產(chǎn)200000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200000
?。?）2008年被投資方C公司發(fā)生虧損80萬(wàn)元，D公司持股比例為40%，采用權益法進(jìn)行會(huì )計核算。12月20日會(huì )計處理如下：
借：投資收益320000
貸：長(cháng)期股權投資—損益調整320000
題中未給定資料視同會(huì )計及稅收處理均正確，要求：
?。?）逐一指出上述會(huì )計處理是否正確，如不正確請作出正確會(huì )計分錄。
?。?）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì )計處理對企業(yè)所得稅當期應納稅所得額的影響。
?。?）計算應補繳或代扣代繳的地方各稅（教育費附加按3%計算）。
參考答案
一、單項選擇題
一、 單項選擇題
| 題號 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 答案 | B | B | D | A | C | C | B | C | A | B |
| 題號 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| 答案 | B | B | C | A | B | C | B | B | D | C |
二、 多項選擇題
| 題號 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 答案 | ABCD | ABCD | ABD | ACDE | ABCD | BD | ABCD | AC | ABCD | ABC |
三、 判斷題
| 題號 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 答案 | × | √ | × | × | × | × | × | × | × | √ |
| 題號 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| 答案 | × | √ | √ | × | × | √ | √ | √ | × | × |
四、判斷改錯
1．（×）。申請復議的方式可書(shū)面申請，也可口頭申請；口頭申請的，復議機關(guān)應當場(chǎng)記錄申請人基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。
2．（×）。納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織。
3．（×）。稅收專(zhuān)項檢查的主體是各級稅務(wù)局，而不是稽查局
4．（×）。將“合理性和時(shí)效性”修改為“公正性和公平性”
5．（×）。15
6．（×）。3日
7．（×）。復議機關(guān)應當自受理申請之日起60日內作出維持、履行、變更或撤銷(xiāo)的行政復議決定。
8．（×）。電信單位銷(xiāo)售的各種有價(jià)電話(huà)卡，由于其計費系統只能按有價(jià)電話(huà)卡面值出賬并按有價(jià)電話(huà)卡面值確認收入，不能直接在銷(xiāo)售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務(wù)會(huì )計上體現的銷(xiāo)售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。
9．（×）。稅法要求申報收入，不沖減合同成本
10．（×）。借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
六、實(shí)務(wù)題
?。ㄒ唬?/p>
第一，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(cháng)批準，稽查局簽發(fā)扣押文書(shū)沒(méi)有法律效力。
第二，扣押商品（家俱）明顯超過(guò)稅款。
第三，拍賣(mài)所扣押的商品、貨物應在稅務(wù)機關(guān)限定的繳納稅款期限屆滿(mǎn)之后，而該稽查局在4月29日將扣押的商品拍賣(mài)，違反稅收征管法第40條的規定。
第四，稅務(wù)所不應自行變賣(mài)所扣押的商品，而應交由拍賣(mài)行拍賣(mài)。
第五，余款應在3日內退還當事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。逾期歸還余款。
?。ǘ?/p>
?。?）稅法規定，自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅，對自建建筑物后銷(xiāo)售的行為要按“建筑業(yè)”和“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”各征一道營(yíng)業(yè)稅。其中，自建部分需按組成計稅價(jià)格計算。本例中用于出租的房屋，由于其所有權并未發(fā)生轉移，也應視同自用行為處理。
應納營(yíng)業(yè)稅=[6000×(1/3)×(1+10%)]÷(1-3%)×3%+200×5%+3500×5%=253.04(萬(wàn)元)
?。?）稅法規定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是指建筑安裝企業(yè)和個(gè)人在我國境內從事建筑安裝業(yè)務(wù)。因此對境外工程不征營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價(jià)款及工程款之外收取的各種費用。A公司將工程分包給B公司的價(jià)款及支付給B公司的五項費用應在A(yíng)公司的營(yíng)業(yè)額中扣除。但分包收入應由總承包人A公司代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
應納營(yíng)業(yè)稅=[5000-3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=67.8(萬(wàn)元)
應代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=[3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=97.8(萬(wàn)元)
?。?）稅法規定，對工程承包公司不直接與建設單位簽訂承包合同，只負責協(xié)調組織業(yè)務(wù)，應按“服務(wù)業(yè)─代理服務(wù)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
應納營(yíng)業(yè)稅=300×5%=15(萬(wàn)元)
?。?）對建筑安裝企業(yè)由于工程質(zhì)量問(wèn)題，而發(fā)生企業(yè)向建筑單位支付的罰款和延誤工期所造成的損失不得從營(yíng)業(yè)收入中扣除。財稅［2003］016號文件規定，建筑安裝工程的計稅營(yíng)業(yè)額不包括設備價(jià)值在內。另外，
應納營(yíng)業(yè)稅=(1000-120)×3%=26.4(萬(wàn)元)
綜上，A公司應納營(yíng)業(yè)稅=253.04+67.8+15+26.4=362.24(萬(wàn)元)；應代扣代繳營(yíng)業(yè)稅97.8萬(wàn)元。
?。ㄈ?/p>
?。?）D。解題分析：凈值即為賬面價(jià)值=180-（180/20）*3=153萬(wàn)元
?。?）A。解題分析：轉讓所得=公允價(jià)格—賬面凈值—營(yíng)業(yè)稅金及附加，
其中營(yíng)業(yè)稅=（200—180）*5%=1萬(wàn)元，
附加=1*（7%+3%）=0.1萬(wàn)元，
轉讓所得=200-153-1-0.1=45.9萬(wàn)元。
?。?）D。解題分析：320-200=120萬(wàn)元。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計稅成本的現金、非現金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應當將重組債務(wù)的計稅成本與支付的現金金額或者非現金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉讓非現金資產(chǎn)相關(guān)的稅費）的差額，確認為債務(wù)重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中。
?。ㄋ模?/p>
業(yè)務(wù)1：會(huì )計處理不正確
借：應付賬款—AC公司35.1
累計折舊33.35
貸：固定資產(chǎn)58.5
營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處置收益4.85
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益5.1
以非貨幣性資產(chǎn)抵債應分解為轉讓非貨幣性資產(chǎn)和抵償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，并分別確認資產(chǎn)轉讓所得30—（58.5
—33.35）=4.85萬(wàn)元和債務(wù)重組收益35.1—30=5.1萬(wàn)元，調增應納稅所得額4.85+5.1=9.95萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)2：會(huì )計處理不正確
借：應付職工薪酬—應付職工福利費1
貸：現金1
按規定，應付職工福利費有余額的要先用余額，因此發(fā)生的福利費支出不應在管理費用列支，應調增應納稅所得額1萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)3：會(huì )計處理正確。新企業(yè)所得稅法取消了對內視同銷(xiāo)售的征稅規定，因此對應納稅所得額無(wú)影響。
業(yè)務(wù)4：會(huì )計處理正確
預計的售后服務(wù)費只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)準予扣除，因此應調增應納稅所得額40萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)5：會(huì )計處理不正確。
借：固定資產(chǎn)—門(mén)市房206
貸：銀行存款206
繳納的契稅應計入固定資產(chǎn)原值，因此應調增應納稅所得額6萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)6：會(huì )計處理不正確
借：固定資產(chǎn)—傳真機0.1060
貸：現金0.1060
購入傳真機符合固定資產(chǎn)確認標準，因此不能費用化，應調增應納稅所得額0.1060元。
業(yè)務(wù)7：會(huì )計處理正確
但應代扣代繳個(gè)人所得稅，因為某工程師分筆取得的收入屬于一次性收入，應合并計算應納稅額。
應納稅所得額=[（750+750）-800]/1-20%=875元
應納稅額=875*20%=175元
因憑證不合法，應調增應納稅所得額0.15萬(wàn)元
業(yè)務(wù)8：會(huì )計處理正確
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益不計入應納稅所得額，應調減應納稅所得額20萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)9：會(huì )計處理正確
被投資方發(fā)生的虧損不得在投資方稅前彌補，應調增應納稅所得額32萬(wàn)元。
應補繳企業(yè)所得稅：
?。?.95+1+40+6+0.1060+0.15-20+32）*25%=17.3015萬(wàn)元
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