納稅影響會(huì )計法是將本期會(huì )計利潤與納稅所得之間的時(shí)間性差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期。在采用納稅影響會(huì )計法時(shí)，所得稅被視為企業(yè)在獲得收益時(shí)發(fā)生的一種費用，并應隨同有關(guān)的收入費用計入同一期內，以達到收入和費用的配比，由于時(shí)間性差額影響的所得稅金額，包括在損益表的所得稅項目?jì)?，以及資產(chǎn)負債表中的遞延稅款余額里。
應付稅款法是將本期會(huì )計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期。在應付稅款法下，當期計入損益的所得稅費用等于當期應繳的所得稅。
(1)賬戶(hù)設置。
企業(yè)應設置"所得稅"賬戶(hù)，用于核算企業(yè)按規定從當期損益中扣除的所得稅費用。該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)，借方反映按規定從當期損益中扣除的所得稅費用，貸方反映期未轉入"本年利潤"賬戶(hù)的金額，結轉后該賬戶(hù)應無(wú)余額。由于對永久性差異和時(shí)間性差異可分別采取不同的核算方法，所以，企業(yè)除了要運用"所得稅"賬戶(hù)外，在不同核算方法下，還要運用其他一些有關(guān)賬戶(hù)。
(2)所得稅會(huì )計記錄方法。
所得稅會(huì )計記錄的方法主要有應付稅款法和納稅影響會(huì )計法，其中，納稅影響會(huì )計法又分為遞延法和債務(wù)法兩種。企業(yè)可根據具體情況選擇使用。由于應付稅款法不確認時(shí)間性差額對未來(lái)所得稅的影響，本期所得稅費用等于本期應付的所得稅，這種方法不符合收入與費用配比的原則。因此，世界上大多數國家均不再采用這種方法?！秶H會(huì )計準則第12號--所得稅會(huì )計》，以及許多國家，基本上都是采用納稅影響會(huì )計法，而在納稅影響會(huì )計法中，大部分國家建議采用債務(wù)法，或在遞延法中選擇。從國際會(huì )計準則委員會(huì )對原國際會(huì )計準則第12號的修改情況， 以及其他國家的發(fā)展趨勢看，債務(wù)法的運用將更為普遍。由于債務(wù)法相對于遞延法更科學(xué)，按照債務(wù)法確認的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)更符合負債和資產(chǎn)的定義，但是，在稅率變動(dòng)的情況下核算較為復雜。從我國的實(shí)際情況看，所得稅稅率基本是穩定的，在稅率不變的情況下，遞延法和債務(wù)法對時(shí)間性差異的計算基本一致，核算復雜問(wèn)題在我國不太突出。下面將分別介紹應付稅款法和納稅影響法。
(3)應付稅款法。
應付稅款法，是指企業(yè)不確認時(shí)間性差異對所得稅的影響金額，按照當期計算的應交所得稅確認為當期的所得稅費用的方法。在這種方法下，當期計入損益的所得稅費用就等于當期應交的所得稅，當期稅前會(huì )計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期。
在應付稅款法下，企業(yè)要按稅法規定計算的納稅所得為依據計算應繳納的所得稅，并列作所得稅費用處理，會(huì )計分錄如下：
計算出應交所得稅時(shí)：
借：所得稅
貸：應交稅金--應交所得稅
實(shí)際上繳所得稅時(shí)：
借：應交稅金--應交所得稅
貸：銀行存款
期末，將"所得稅"賬戶(hù)的借方余額轉入"本年利潤"賬戶(hù)時(shí)：
借：本年利潤
貸：所得稅
(4)納稅影響會(huì )計法。
納稅影響會(huì )計法，是指確認時(shí)間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交所得稅和時(shí)間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法。在這種方法下，時(shí)間性差異對所得稅的影響金額，將被遞延和分配到以后各期。
在納稅影響法下，企業(yè)除了要設置"所得稅"賬戶(hù)外，還要設置"遞延稅款"賬戶(hù)，核算企業(yè)由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì )計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉銷(xiāo)的金額。"遞延稅款"賬戶(hù)的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì )計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，及本期轉銷(xiāo)已確認的時(shí)間性差異對納稅影響的借方數額；其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì )計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，以及本期轉銷(xiāo)已確認的時(shí)間性差異對納稅影響的貸方數額；期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉銷(xiāo)的時(shí)間性差異影響納稅的金額。采用債務(wù)法時(shí)，"遞延稅款"賬戶(hù)的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調整的遞延稅款金額，企業(yè)應在"遞延稅款"賬戶(hù)下，按照時(shí)間性差異的性質(zhì)、時(shí)間分類(lèi)進(jìn)行明細分類(lèi)核算。
納稅影響會(huì )計法又分為"遞延法"和"債務(wù)法"兩種。
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