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• 稅法關(guān)于視同銷(xiāo)售稅收金額的規定

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》國稅[2008]828號第二條規定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。
　?。ㄒ唬┯糜谑袌?chǎng)推廣或銷(xiāo)售；
　?。ǘ┯糜诮浑H應酬；
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　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權屬的用途。
     企業(yè)發(fā)生本條規定情形的，除另有規定外,應按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。

• 視同銷(xiāo)售納稅調整填報說(shuō)明 

      A105010《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調整明細表》填報說(shuō)明

本表適用于發(fā)生視同銷(xiāo)售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調整項目的納稅人填報。納稅人根據稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕828號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）等相關(guān)規定，以及國家統一企業(yè)會(huì )計制度，填報視同銷(xiāo)售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅法規定及納稅調整情況。

• 第1行“一、視同銷(xiāo)售收入”：填報會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，而稅法規定確認為應稅收入的金額，本行為第2至10行小計數。第1列“稅收金額”填報稅收確認的應稅收入金額；第2列“納稅調整金額”等于第1列“稅收金額”。

• 第2行“（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷(xiāo)售收入”：填報發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，而稅法規定確認為應稅收入的金額。第1列“稅收金額”填報稅收確認的應稅收入金額；第2列“納稅調整金額”等于第1列“稅收金額”。

• 第3行“（二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、廣告、樣品、集資、銷(xiāo)售等，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，而稅法規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

• 第4行“（三）用于交際應酬視同銷(xiāo)售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應酬，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，而稅法規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

• 第5行“（四）用于職工獎勵或福利視同銷(xiāo)售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于職工獎勵或福利，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，而稅法規定確認為應稅收入的金額。企業(yè)外購資產(chǎn)或服務(wù)不以銷(xiāo)售為目的，用于替代職工福利費用支出，且購置后在一個(gè)納稅年度內處置的，可以按照購入價(jià)格確認視同銷(xiāo)售收入。填列方法同第2行。

• 第6行“（五）用于股息分配視同銷(xiāo)售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于股息分配，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，而稅法規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

• 第7行“（六）用于對外捐贈視同銷(xiāo)售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外捐贈或贊助，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，而稅法規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

• 第8行“（七）用于對外投資項目視同銷(xiāo)售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外投資，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，而稅法規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

• 第9行“（八）提供勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入”：填報發(fā)生對外提供勞務(wù)，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，而稅法規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

• 第10行“（九）其他”：填報發(fā)生除上述列舉情形外，會(huì )計處理不作為銷(xiāo)售收入核算，而稅法規定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。

• 第11行“一、視同銷(xiāo)售成本”：填報會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，稅法規定確認為應稅收入的同時(shí)，確認的視同銷(xiāo)售成本金額。本行為第12至20行小計數。第1列“稅收金額”填報予以稅前扣除的視同銷(xiāo)售成本金額；將第1列稅收金額以負數形式填報第2列“納稅調整金額”。

• 第12行“（一）非貨性資產(chǎn)交換視同銷(xiāo)售成本”：填報發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，稅法規定確認為應稅收入所對應的予以稅前扣除視同銷(xiāo)售成本金額。第1列“稅收金額”填報予以扣除的視同銷(xiāo)售成本金額；將第1列稅收金額以負數形式填報第2列“納稅調整金額”。

• 第13行“（二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、廣告、樣品、集資、銷(xiāo)售等，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，稅法規定確認為應稅收入時(shí)，其對應的予以稅前扣除視同銷(xiāo)售成本金額。填列方法同第12行。

• 第14行“（三）用于交際應酬視同銷(xiāo)售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應酬，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，稅法規定確認為應稅收入時(shí)，其對應的予以稅前扣除視同銷(xiāo)售成本金額。填列方法同第12行。

• 第15行“（四）用于職工獎勵或福利視同銷(xiāo)售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于職工獎勵或福利，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，稅法規定確認為應稅收入時(shí)，其對應的予以稅前扣除視同銷(xiāo)售成本金額。填列方法同第12行。

• 第16行“（五）用于股息分配視同銷(xiāo)售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于股息分配，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，稅法規定確認為應稅收入時(shí)，其對應的予以稅前扣除視同銷(xiāo)售成本金額。填列方法同第12行。

• 第17行“（六）用于對外捐贈視同銷(xiāo)售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外捐贈或贊助，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，稅法規定確認為應稅收入時(shí)，其對應的予以稅前扣除視同銷(xiāo)售成本金額。填列方法同第12行。

• 第18行“（七）用于對外投資項目視同銷(xiāo)售成本”：填報會(huì )計處理發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外投資，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，稅法規定確認為應稅收入時(shí)，其對應的予以稅前扣除視同銷(xiāo)售成本金額。填列方法同第12行。

• 第19行“（八）提供勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本”：填報會(huì )計處理發(fā)生對外提供勞務(wù)，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，稅法規定確認為應稅收入時(shí)，其對應的予以稅前扣除視同銷(xiāo)售成本金額。填列方法同第12行。

第20行“（九）其他”：填報發(fā)生除上述列舉情形外，會(huì )計處理不確認銷(xiāo)售收入，稅法規定確認為應稅收入的同時(shí)，予以稅前扣除視同銷(xiāo)售成本金額。填列方法同第12行。