具體項目
管理費用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會(huì )和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門(mén)職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費和差旅費等)、工會(huì )經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動(dòng)保險費、董事會(huì )費(包括董事會(huì )成員津貼、會(huì )議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢(xún)費(含顧問(wèn)費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅。車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費、研究與開(kāi)發(fā)費、排污費、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈(不包括應計入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)。計提的壞賬準備和存貨跌價(jià)準備等。
財務(wù)費用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續費等。為購建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前按規定應予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內。
工會(huì )經(jīng)費、
職工教育經(jīng)費、
業(yè)務(wù)招待費、
稅金、技術(shù)轉讓費、
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、
咨詢(xún)費、
訴訟費、開(kāi)辦費攤銷(xiāo)、公司經(jīng)費、上繳上級管理費、
勞動(dòng)保險費、待業(yè)保險費、董事會(huì )會(huì )費以及其他管理費用。
公司經(jīng)費
總部管理人員工資、
職工福利費、
差旅費、辦公費、董事會(huì )會(huì )費,
折舊費、修理費、物料消耗、
低值易耗品攤銷(xiāo)及其他公司經(jīng)費；
勞動(dòng)保險費
指離退休職工的退休金、
價(jià)格補貼、醫藥費（包括離退休人員參加醫療保險基金）、易地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實(shí)行社會(huì )統籌基金；待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規定繳納的待業(yè)保險基金；
董事會(huì )會(huì )費
是指企業(yè)最高權力機構及其成員為執行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會(huì )議費等；
其它費用
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的交際應酬費用，在下列限額內據實(shí)列入管理費用：
全年銷(xiāo)售凈額（扣除折讓、折扣后的凈額）在1 500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)年銷(xiāo)售凈額的0.5%；
全年銷(xiāo)售凈額超過(guò)1 500萬(wàn)元但不足5 000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分銷(xiāo)售凈額的0.3%；超過(guò)5 000萬(wàn)元但不足1億元的，不超過(guò)該部分的0.2％；
超過(guò)1億元的，不超過(guò)該部分的0.1％。
管理費用科目說(shuō)明
企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)費
在“銷(xiāo)售
費用”科目中
核算，
并按費用項目設置明細賬
進(jìn)行明細核算。企業(yè)發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)費用借記該科目，貸記“
現金”、“
銀行存款”、“
應付工資”、“
應付福利費”等科目；月終，將借方歸集的營(yíng)業(yè)費用全部由“營(yíng)業(yè)費用”科目的貸方轉入“
本年利潤”科目的借方，計入
當期損益。結轉營(yíng)業(yè)費用后，“銷(xiāo)售費用”科目期末無(wú)余額。
一、本科目核算小企業(yè)為組識和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費用，如小企業(yè)的行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的公司經(jīng)費（包括行政管理部門(mén)職工工資、修理費、物料消耗、
低值易耗品攤銷(xiāo)、辦工費和差旅費等）工會(huì )經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動(dòng)保險費、聘請中介機構費、咨詢(xún)費（含顧問(wèn)費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)輛使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉讓費、礦產(chǎn)資
源補償費、
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費、研究與開(kāi)發(fā)費、排污費、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈(不包括應計入
營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)、計提的
壞賬準備、存貨跌價(jià)準備等。
營(yíng)業(yè)費用
商品流通企業(yè)可不設置本科目，而將發(fā)生的管理費用在“營(yíng)業(yè)費用”科目核算。
二、發(fā)生的行政管理部門(mén)人員的工資及
福利費，借記本科目，貸記“
應付職工薪酬”、“應付福利費”科目。行政管理部門(mén)計提的
固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“
累計折舊”科目。
發(fā)生的辦公費、修理費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
交納待業(yè)保險費、勞動(dòng)保險費時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)生業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構費、咨詢(xún)費、訴訟費、技術(shù)轉讓費、職工教育經(jīng)費、研究開(kāi)發(fā)費時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
按規定計算出應交的礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目，貸記“
其他應付款”科目。
按規定計算出應交給工會(huì )部門(mén)的工會(huì )經(jīng)費，借記本科目，貸記“其他應付款”科目。
按規定計算出應交的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。
無(wú)形資產(chǎn)、
長(cháng)期待攤費用按規定攤銷(xiāo)時(shí)，借記本科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(cháng)期待攤費用”科目。
三、本科目應按費用項目設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
管理費用的類(lèi)別和核算內容說(shuō)明
本科目核算公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費用，由研究與開(kāi)發(fā)成本，設計成本和行政
管理成本構成，按費用類(lèi)別及部門(mén)設置明細賬核算。
費用類(lèi)別
工資及附加費 工會(huì )經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 師資費，外委培訓費 住房公積金 養老保險費 失業(yè)保險費 折舊費 辦公費 醫療保險費等
計算規則
工資及附加費 公司各部門(mén)發(fā)生的工資及福利費用.福利費用按部門(mén)應付職工薪酬14%計提.
工會(huì )經(jīng)費 公司按應付工資2%計提的工會(huì )活動(dòng)經(jīng)費
職工教育經(jīng)費 按應付工資的1.5%計提的用于職工教育方面的費用.開(kāi)支的范圍主要有培訓教材費，師資費，外委培訓費，培訓教師以及外委培訓人員的差旅費，交通費等，培訓領(lǐng)用的消耗品和零配件等. 住房公積金 公司為職工交納的住房公積金，計提基數是崗位技能工資，計提比例公司為10%，個(gè)人為10%(其中個(gè)人部分從個(gè)人工資扣除).
養老保險費 公司為職工繳納的養老保險費用，計提比例公司為20%，個(gè)人為8%(其中個(gè)人部分從個(gè)人工資扣除).
失業(yè)保險費 公司為職工繳納的失業(yè)保險費用 醫療保險費 公司為職工繳納的醫療保險費用，其中個(gè)人部分從個(gè)人工資扣除.
折舊費 公司當月非生產(chǎn)，銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)用各類(lèi)固定資產(chǎn)(含房屋，圍墻，道路，設備)，辦公設施，運輸工具計提的折舊費用.
辦公費 公司各部門(mén)因辦公需要發(fā)生的費用開(kāi)支及材料消耗，主要指辦公用品，辦公耗材，標牌，印章，設計用圖紙費，對內業(yè)務(wù)宣傳(如橫幅及各種活動(dòng)宣傳用品)等.
差旅費 公司各部門(mén)發(fā)生的出差費用，含車(chē)船飛機費，住宿費，過(guò)路過(guò)橋費，會(huì )務(wù)費，補助，出差打的費，帶車(chē)出差發(fā)生費用出國人員的出差費用，按合同規定的探親費用以及配偶來(lái)公司探親費用等.
交通費 公司各部門(mén)發(fā)生的市內交通費用，含加班，晨會(huì )交通費和班車(chē)費等.
修理費 公司部門(mén)各類(lèi)固定資產(chǎn)(含房屋，圍墻，道路，設備)，辦公設施，運輸工具(不含各部門(mén)工作用車(chē))等發(fā)生備件，工具，輔助材料，外包維修費等各項修理費用支出.
運輸費 公司部門(mén)(不含銷(xiāo)售部門(mén))發(fā)生的運輸費用 水電費 公司各辦公部門(mén)發(fā)生的電費.水費 車(chē)輛費用 公司領(lǐng)導用車(chē)和部門(mén)工作用車(chē)發(fā)生的汽油費，養路費用，車(chē)輛維修費以及公司所有車(chē)輛(含運輸車(chē)輛)的年檢費，養路費.(車(chē)輛保險屬于財產(chǎn)保險費)
業(yè)務(wù)招待費 公司用于非銷(xiāo)售業(yè)務(wù)招待方面的費用開(kāi)支，如茶葉，招待餐費等.非銷(xiāo)售業(yè)務(wù)招待方面的費用開(kāi)支，如茶葉，招待餐費等.
試驗檢驗費 公司在生產(chǎn)，質(zhì)檢，質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的破壞性試驗，化驗，道路試驗以及其他試驗發(fā)生的材料消耗.(不含生產(chǎn)工序內試驗消耗)道路試驗包括過(guò)路過(guò)橋費和人員補助等. 低值易耗品 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的，不符合固定資產(chǎn)核算標準(價(jià)值在2000元以下或使用時(shí)間不超過(guò)一年)的辦公用具，如辦公桌椅，工具柜，自行車(chē)等.
勞動(dòng)保護費 公司各部門(mén)發(fā)生用于勞動(dòng)保護方面的費用，如勞保手套，，安全帽，防暑降溫用品等.
圖書(shū)資料費 公司發(fā)生的用于購買(mǎi)圖書(shū)資料，雜志，報刊等方面的費用.(設計用圖紙費納入辦公費核算)
清潔衛生費 公司清潔工作消耗的材料和外委清潔公司發(fā)生的費用支出.
保安消防費 公司外委保安公司發(fā)生的費用支出以及購置消防耗材發(fā)生的費用.
技術(shù)開(kāi)發(fā)費 公司發(fā)生的用于新產(chǎn)品，新材料，新零件技術(shù)研究開(kāi)發(fā)方面發(fā)生的費用支出，包括服務(wù)于技術(shù)開(kāi)發(fā)項目的人員發(fā)生的工資，差旅，辦公等費用開(kāi)支.
財產(chǎn)保險費 公司對公司各類(lèi)資產(chǎn)投保發(fā)生的保險費用.
咨詢(xún)費 公司在審計及技術(shù)咨詢(xún)，項目評審等方面發(fā)生的費用.
印刷費 公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種內部單據印刷發(fā)生的費用.如表格，單據，信件，名片等.
環(huán)境保護費 公司繳納的排污費，評審費等
壞賬損失 計提壞賬準備時(shí)計入損益的費用
綠化費 公司發(fā)生的用于綠化方面的相關(guān)費用
無(wú)形資產(chǎn)及長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo) 公司攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)及
遞延資產(chǎn)的費用
稅金 應計入損益的稅金費用(如：印花稅，地方水利基金，車(chē)船使用稅等)
燃料費 鍋爐房等輔助單位為公司各部門(mén)用于照明，取暖等用途發(fā)生的費用.
招聘費 公司人事資源部為員工招聘過(guò)程中發(fā)生的費用.如：場(chǎng)地使用費，應聘人員來(lái)公司路費，體檢費，報刊雜志上的招聘廣告等.(不包括公司招聘人員發(fā)生的差旅，電話(huà)費等)
郵政費 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的郵寄包裹，信件費用以及EMS費用等
通訊費 公司的座式以及手提式電話(huà)(手機，小靈通，2000元以下傳真機)發(fā)生的電話(huà)，傳真費用以及購買(mǎi)，修理上述器材發(fā)生的費用.
訴訟費 公司因起訴或應訴而發(fā)生的費用
董事會(huì )費 董事會(huì )及其成員為執行職能而發(fā)生的費用，如差旅費，會(huì )議費等.
存貨跌價(jià)準備 依存貨成本與可孌現值，已提數計算的應提準備數
勞動(dòng)保險費 易地安家費，退職金，撫恤費，死亡喪葬費等
物業(yè)管理費 公司用于行政管理的物業(yè)交由內部，外委
物業(yè)公司管理發(fā)生的費用支出.
防寒保暖費 公司各部門(mén)用于防寒保暖的費用支出
上級管理費 公司依公司章程，合同協(xié)議應上繳的管理費.
租賃費 公司經(jīng)營(yíng)管理支付的設備，房屋租賃費用(含駐外辦事處的房屋租賃費)
會(huì )務(wù)費 核算公司職能部門(mén)有關(guān)人員參加各類(lèi)會(huì )議的費用支出.
業(yè)務(wù)宣傳費 公司經(jīng)辦的用于企業(yè)形象和產(chǎn)品宣傳的不列入營(yíng)業(yè)費用的費用支出.
進(jìn)出口費 進(jìn)出口商品發(fā)生的運雜費用.
醫療救助 公司為職工繳納的醫療救助費用.
工傷保險費 核算公司為正式簽訂勞動(dòng)合同的員工購買(mǎi)的工傷保險費用支出.
其它 公司各部門(mén)發(fā)生的除上述費用以外的費用.
具體項目
具體包括的項目有：企業(yè)的董事會(huì )和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動(dòng)保險費、董事會(huì )費、聘請中介機構費、咨詢(xún)費（含顧問(wèn)費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費、研究與開(kāi)發(fā)經(jīng)費、排污費、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈（不包括應計入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價(jià)準備等。
公司經(jīng)費
公司經(jīng)費包括總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)及其他公司經(jīng)費。
勞動(dòng)保險費指離退休職工的退休金、價(jià)格補貼、醫藥費（包括離退休人員參加醫療保險的醫療保險基金）、易地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實(shí)行社會(huì )統籌辦法的企業(yè)按規定提取的退休統籌基金。
待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規定交納的待業(yè)保險基金。
董事會(huì )費是指企業(yè)最高權力機構及其成員為執行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會(huì )議費等。
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的實(shí)際應酬費用，在下列限額內據實(shí)列入管理費用：全年銷(xiāo)售凈額（扣除折讓、折扣后的凈額）在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)年銷(xiāo)售凈額的5‰；全年銷(xiāo)售凈額超過(guò)1500萬(wàn)元但不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分銷(xiāo)售凈額的3‰；超過(guò)5000萬(wàn)元但不足1億元的，不超過(guò)該部分銷(xiāo)售凈額的2‰；超過(guò)1億元的，不超過(guò)該部分的1‰。管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入損益。
企業(yè)發(fā)生的管理費用在“管理費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進(jìn)行明細核算。企業(yè)發(fā)生的各項管理費用借記該科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“原材料”、“應付工資”、“待攤費用”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付福利費”、“壞賬準備”、“其他應交款”、“存貨跌價(jià)準備”等科目；期末，將本科目借方歸集的管理費用全部由本科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉管理費用后，“管理費用”科目期末無(wú)余額。
管理費用的檢查技法
1．無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的審查。
主要包括：無(wú)形資產(chǎn)的估價(jià)是否真實(shí)、合理；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限是否合理，注意查明無(wú)形資產(chǎn)仍可長(cháng)期使用而其價(jià)值已全部攤銷(xiāo)，或者無(wú)形資產(chǎn)的使用期限已到，而其價(jià)值尚未攤銷(xiāo)完畢的情況，這可通過(guò)查閱無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)明細賬查明；有無(wú)將無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)列入固定資產(chǎn)折舊的錯誤處理。
2．土地使用費的審查。
主要包括：根據有關(guān)規定，核實(shí)列支的土地使用費是否真實(shí)、正確；有無(wú)將上年度或下年度的土地使用費列作當年費用；對未辦理土地使用證書(shū)或雖已辦理了證書(shū)，但當年未支付土地使用費的，應查明其是否按規定預提了土地使用費，并計入當年損益。
3．職工教育經(jīng)費的審查。
職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學(xué)習先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，一般按職工工資總額的1.5%提取。其審查主要是審查是否按規定提取，計算是否正確，有無(wú)被挪作他用的情況等。
4．技術(shù)轉讓費的審查。
技術(shù)轉讓費是指企業(yè)為使用非專(zhuān)利技術(shù)而支付的費用。其審查主要包括：
?、牌髽I(yè)是否與技術(shù)出讓方簽訂了技術(shù)轉讓合同，合同內容及其附件和手續是否完備、合理，重點(diǎn)審查技術(shù)轉讓費的標準是否合理。
?、飘斊谥Ц兜募夹g(shù)轉讓費的時(shí)間、方式、金額等是否與合同的規定標準相一致，接受轉讓的技術(shù)是否達到了規定的要求。
?、前春贤幎ó斈陸Ц兜募夹g(shù)轉讓費用是否已全部支付，未按期支付的，在年終會(huì )計結算前，是否按差額部分提取轉出，計入當年損益。
?、扔袩o(wú)將專(zhuān)有技術(shù)及專(zhuān)利攤銷(xiāo)數列入技術(shù)轉讓費中。
5．研究開(kāi)發(fā)費的審查。
研究開(kāi)發(fā)費是指企業(yè)為了開(kāi)發(fā)和應用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費等支出。其審查主要包括：
?、攀欠駥⒅骷庥晒芾碣M用列支的各項研究開(kāi)發(fā)費用計入
生產(chǎn)成本、
制造費用等相關(guān)項目，可對企業(yè)單位
產(chǎn)品成本的異常變動(dòng)進(jìn)行追查。
?、剖欠裥庐a(chǎn)品試制失敗以及其他有關(guān)費用，當作資產(chǎn)損失列入營(yíng)業(yè)外支出。
?、菍ρ芯块_(kāi)發(fā)過(guò)程中的剩余材料等，未從管理費用中扣減，而將其作為其他收入，或轉入“小金庫”，這可通過(guò)核實(shí)資產(chǎn)予以清查。
6．壞賬損失的審查。
壞賬損失是指
應收賬款中無(wú)法收回的呆賬、壞賬。其審查要點(diǎn)主要包括：
⑴計提壞賬準備金的應收賬款余額的真實(shí)正確性，是否按規定比例提取。
?、剖欠翊_實(shí)發(fā)生了壞賬損失，沖減壞賬準備金是否有事實(shí)依據。
?、瞧髽I(yè)在年末是否根據應收賬款余額調整壞賬準備金賬面金額。
?、绕髽I(yè)已確認并轉銷(xiāo)的壞賬損失，以后又實(shí)際收回時(shí)，是否及時(shí)入賬，并沖減管理費用或壞賬準備。
7．業(yè)務(wù)招待費的審查。
業(yè)務(wù)執行費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費用。其審查內容主要包括：
?、攀欠駠栏癜簇攧?wù)制度規定的比例計算列支業(yè)務(wù)招待費，有無(wú)多列支的還必須況，如有超過(guò)，應查明原因，并在確定應納稅所得額時(shí)調整計算。
?、破髽I(yè)當期所列的業(yè)務(wù)招待費的支出標準和范圍是否符合有關(guān)規定。
?、撬兄I(yè)務(wù)招待費支出是否與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，若發(fā)現存在與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應查明其用途，并作出處理。
?、攘兄У臉I(yè)務(wù)招待費的真實(shí)性，有無(wú)預提的現象，若有，應予以沖回。
?、善髽I(yè)全年正常的業(yè)務(wù)招待支出總額，是否超過(guò)國家財務(wù)制度規定的標準。
