年終獎個(gè)人所得稅稅率及計算舉例

關(guān)鍵詞：年終獎 個(gè)人所得稅 稅率 計算
        一、年終獎個(gè)人所得稅基本規定
        每到年底，很多企業(yè)要根據企業(yè)的效益情況，以及員工的貢獻情況，發(fā)放年終獎。
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)［2005］9號）文件規定，自2005年１月１日起對個(gè)人取得一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算個(gè)人所得稅。此外，年終獎個(gè)人所得稅政策一個(gè)年度只能夠使用一次。
        二、年終獎個(gè)人所得稅稅率確定
        先將雇員當月內取得的全年一資性獎金除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率即為年終獎個(gè)人所得稅稅率和相應的速算扣除數。
        雇員在發(fā)放年終一次性獎金的當月工資低于稅法規定的費用扣除標準的，以雇員當月取得全年一次性獎金減去雇員工資薪金所得與費用扣除額（個(gè)人所得稅法對工資、薪金所得規定的普遍適用的減除費用標準為每月2000元。對在中國境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；應聘在中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、國家機關(guān)中的外籍專(zhuān)家；在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人第月再附加減除費用2800元。）的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
        三、年終獎個(gè)人所得稅的計算
        計算公式如下：
        1、如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
        應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數   
        2、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
        應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數
        四、年終獎個(gè)人所得稅計算舉例
        例1：12月份工資超過(guò)個(gè)人所得稅計稅工資標準
        某股份公司雇員2009年12月份取得工資5200元，獨生子女費30元，考勤獎300元，加班費300元，年終獎金36000元。
       （1）當月工資薪金部分應納個(gè)人所得稅：
        獨生子女費免征個(gè)人所得稅
       ［（5200+300+300）-1600］*15%-25＝38（元）
       （2）全年一次性獎金應納個(gè)人所得稅
        ①確定適用稅率和速算扣除數：36000/12＝3000（元）　商數為3000，適用15%的稅率，速算扣除數為25。
        ②年終資金部分應納個(gè)人所得稅：36000*15%-25＝515（元）
       （3）該雇員當月合計應納個(gè)人所得稅：38+515＝553（元）
        例2：12月份工資未超過(guò)個(gè)人所得稅計稅工資標準
        某有限公司職員2009年12月份取得當月工資1400元，年終獎金3000元。
       （1）確定應納適用稅率:［3000-（1600-1400）］/12＝233.33（元）商數為233.33，適用稅率5%，速算扣除數為0。
       （2）應納個(gè)人所得稅:［3000-（1600-1400）］*5%＝140（元）