| 參考答案 ________________________________________ 一、單項選擇題 1 [答案]：C [解析]：2008年末壞賬準備賬戶(hù)的余額=100×5%=5（萬(wàn)元）（貸方），2009年計提壞賬準備之前，壞賬準備賬戶(hù)的余額=5-1=4（萬(wàn)元）（貸方），計提壞賬準備之后，壞賬準備賬戶(hù)的余額=（100+20）×5%=6（萬(wàn)元）（貸方），2009年需要計提的壞賬準備=6-4=2（萬(wàn)元）。 2 [答案]：C [解析]：“交易性金融資產(chǎn)——成本”的賬面余額=15×6=90（萬(wàn)元），“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”賬面余額為7.5萬(wàn)元[15×（6.5-6）]，合計90＋7.5＝97.5（萬(wàn)元）。 3 [答案]：B [解析]：應收賬款的入賬金額＝20 000×（1－10％）×（1＋17％）＝21 060（元）?，F金折扣應該作為理財費用，不從應收賬款的入賬金額中扣除。 4 [答案]：A [解析]：第1～6年年折舊率＝2/8×100％＝25％ 第一年的折舊額＝250 000×25％＝62 500（元） 第二年的折舊額＝（250 000－62 500）×25％＝46 875（元） 5 [答案]：B [解析]：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝10 000＋1 700＋300＝12 000（元），設備應該從2009年2月份開(kāi)始計提折舊，當年應該計提11個(gè)月的折舊，所以2009年的折舊額＝12 000/10×11/12＝1 100（元）。 6 [答案]：C [解析]：該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝48 000－4 000×0.2＝ 47 200（元）。 7 [答案]：C [解析]：該固定資產(chǎn)的成本＝100 000+17 000+2 000+10 000+1 700+5 000=135 700（元）。 8 [答案]：A [解析]：外購存貨的成本=買(mǎi)價(jià)+運輸費+裝卸費+保險費+包裝費+倉儲費等費用+運輸途中的合理?yè)p耗+入庫前的挑選整理費用+按規定應計入成本的稅金以及其他費用，因為是小規模納稅人，增值稅進(jìn)項稅額不可以抵扣，所以原材料的入賬價(jià)值=3000＋510+50+20+30=3610元。 注意：如果是一般納稅人，增值稅作為進(jìn)項稅可以進(jìn)行抵扣,不計入原材料的入賬價(jià)值。 9 [答案]：C [解析]：根據《公司法》的規定盈余公積轉增資本后的余額不得低于注冊資本的25%。 10 [答案]：B 11 [答案]：B [解析]：其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)所取得的收入。如材料銷(xiāo)售、技術(shù)轉讓、代購代銷(xiāo)、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無(wú)形資產(chǎn)出租（轉讓無(wú)形資產(chǎn)使用權）等的收入。 12 [答案]：D [解析]：選項 A.C屬于其他業(yè)務(wù)收入；選項B屬于營(yíng)業(yè)外收入。 13 [答案]：C [解析]：年末結轉之后，如果“利潤分配－未分配利潤”賬戶(hù)的余額在貸方，則表示的是未分配利潤的數額；如果在借方，表示的是未彌補虧損的數額。本題最簡(jiǎn)便的方法是直接畫(huà)丁字賬，“利潤分配－未分配利潤”賬戶(hù)的期初余額50萬(wàn)元在借方，2005年的200萬(wàn)元凈利潤轉入該賬戶(hù)的貸方，提取的盈余公積以及分配的利潤（合計70萬(wàn)元）最終轉入該賬戶(hù)的借方，結果“利潤分配－未分配利潤”賬戶(hù)的余額在貸方，為80萬(wàn)元。所以答案為C。 14 [答案]：D [解析]：本年利潤的借方余額表示本期發(fā)生的凈虧損，貸方余額表示本期實(shí)現的凈利潤。利潤分配的借方余額表示尚未彌補的虧損，貸方余額表示尚未分配的利潤。 二、多項選擇題 1 [答案]：BD [解析]：選項A計入壞賬準備的借方；選項C應該記入營(yíng)業(yè)外收入。 2 [答案]：ABCD 3 [答案]：ABD 4 [答案]：AC 5 [答案]：ABC [解析]：計提職工薪酬應該計入“應付職工薪酬”的貸方，所以不能選D。 6 [答案]：AB [解析]：企業(yè)計提盈余公積，盈余公積會(huì )增加，但是企業(yè)的實(shí)收資本不變。企業(yè)按照法定程序減少注冊資本，實(shí)收資本會(huì )減少。 7 [答案]：ABD [解析]：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應記入管理費用（自用的）或其他業(yè)務(wù)成本（出租的）。 8 [答案]：ABC [解析]：D項計入資本公積。 9 [答案]：ABCD [解析]：商品在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費用應該計入銷(xiāo)售費用。 10 [答案]：ACD [解析]：車(chē)間管理人員的工資應該計入制造費用。 11 [答案]：BD [解析]：生產(chǎn)工人的工資及福利費應該計入生產(chǎn)成本；企業(yè)管理部門(mén)房屋折舊費應計入管理費用中。 12 [答案]：AB [解析]：CD都計入管理費用。 13 [答案]：ABC [解析]：收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，出售固定資產(chǎn)是偶爾發(fā)生的業(yè)務(wù)，處置固定資產(chǎn)所流入企業(yè)的經(jīng)濟利益是利得，不能確認為收入。 三、判斷題 1 [答案]：錯 [解析]：發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，不需要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)貸方登記的內容中不應該包括銷(xiāo)售折讓。 2 [答案]：錯 [解析]：企業(yè)所取得的交易性金融資產(chǎn)初始成本中不包括在取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應該單獨確認為應收項目核算。 3 [答案]：錯 [解析]：在計劃成本法下通過(guò)“材料采購”核算，在實(shí)際成本法下通過(guò)“在途物資”核算。 4 [答案]：錯 [解析]：由于款沒(méi)有支付，此時(shí)會(huì )形成一項負債所以就應通過(guò)“應付賬款”來(lái)核算，不是應收賬款，應收賬款是資產(chǎn)類(lèi)科目。 5 [答案]：錯 [解析]：這種情況下材料應暫估入賬，仍然通過(guò)原材料賬戶(hù)進(jìn)行核算。 6 [答案]：錯 [解析]：凡在盤(pán)存日期，法定所有權屬于企業(yè)的存貨，不論其存放地點(diǎn)在何處，均視為企業(yè)的存貨。 7 [答案]：對 [解析]：我國會(huì )計制度將所得稅作為一項費用支出，不作為利潤分配。 8 [答案]：錯 [解析]：發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，不需要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)貸方登記的內容中不應該包括銷(xiāo)售折讓。 9 [答案]：對 [解析]：未分配利潤是指企業(yè)實(shí)現的凈利潤經(jīng)過(guò)彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存于企業(yè)的、歷年結存的利潤。它有兩層含義：一是留待以后年度分配的利潤；二是未指定特定用途的利潤。 10 [答案]：錯 [解析]：“利潤分配——未分配利潤”年末借方余額表示未彌補的虧損數，該虧損可能是當年形成的也可能是歷年來(lái)累積形成的。 11 [答案]：對 12 [答案]：對 [解析]：對于短期借款而言，如果利息分期（季、半年）支付或到期一次支付、且數額較大，可采用預提的方法，按月預提分期計入損益，如果利息按月支付，或者雖然分期（季、半年）支付或到期一次支付，但數額較小，可不用預提的方法，而在實(shí)際支付利息時(shí)直接計入當期損益。 四、計算題 1 [答案] （1）借：原材料 2 000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 340 貸：預付賬款 2 340 （2）借：原材料 5 200 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 850 貸：銀行存款 6 050 （3）借：在途物資 2 300 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 340 貸：銀行存款 2 640 （4）借：制造費用 600 貸：低值易耗品 600 （5）借：生產(chǎn)成本 5 000 管理費用 200 在建工程 1 000 貸：原材料 6 200 （6）借：原材料 2 000 貸：應付賬款 2 000 （7）借：資產(chǎn)減值損失 200 貸：存貨跌價(jià)準備 200 （8）借：待處理財產(chǎn)損溢 2 000 貸：原材料 2 000 借：管理費用 2 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2 000 2 [答案] （1）計算應交所得稅： 納稅調整增加數＝實(shí)際開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費－應開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費＋違約罰款 ＝100 000-60 000+5 000＝45 000（元） 應納稅所得額＝稅前會(huì )計利潤＋納稅調整增加數 ＝1 000 000+45 000 ＝1 045 000（元） 應交所得稅額＝1 045 000×25% ＝261 250（元） 借：所得稅費用 261 250 貸：應交稅費——應交所得稅 261 250 （2）實(shí)際上交所得稅 借：應交稅費——應交所得稅 261 250 貸：銀行存款 261 250 （3）年末，將“所得稅費用”科目余額轉入“本年利潤”賬戶(hù)： 借：本年利潤 261 250 貸：所得稅費用 261 250 3 [答案] （1）銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)： 借：應收賬款 702 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 102 000 （2）發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18 000 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 3 060 貸：應收賬款 21 060 （3）實(shí)際收到款項時(shí) 借：銀行存款 680 940 貸：應收賬款 680 940 4 [答案] （1）2006年年末提取壞賬準備時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：壞賬準備 10 000 （2）2007年年末提取壞賬準備時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 2 000 貸：壞賬準備 2 000（240 000×5％－10 000） （3）2008年4月發(fā)生壞賬損失時(shí) 借：壞賬準備 15 000 貸：應收賬款 15 000 （4）2008年年末提取壞賬準備時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 14 000 貸：壞賬準備 14 000 〔220 000×5％－（10 000＋2 000－15 000）〕 （5）2009年收回已核銷(xiāo)的壞賬時(shí) 借：應收賬款 10 000 貸：壞賬準備 10 000 同時(shí)： 借：銀行存款 10 000 貸：應收賬款 10 000 （6）2009年年末提取壞賬準備時(shí) 借：壞賬準備 8 500 貸：資產(chǎn)減值損失 8 500〔（10 000＋2 000－15 000＋14 000＋10 000）－250 000×5％〕 5 [答案] （1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 80 投資收益 2 貸：銀行存款 82 （2）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3（80－10×7.7） 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 3 （3）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 4（8.1×10－7.7×10） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 （4）借：銀行存款 82.5 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 80 ——公允價(jià)值變動(dòng) 1 投資收益 1.5 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 貸：投資收益 1 |
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