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    其他業(yè)務(wù)收入：如材料物資及包裝物銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)轉讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等?！　　　?/font>

    視同銷(xiāo)售貨物：
　?。?）將貨物交付他人代銷(xiāo)；
　?。?）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；
　?。?）設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機構設在同一縣（市）的除外；
　?。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物無(wú)償贈送他人。
　　結論：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的計算基數，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,視同銷(xiāo)售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入。

   注意：營(yíng)業(yè)外收入具體包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、資產(chǎn)評估增值、債務(wù)重組收益、確實(shí)無(wú)法支付的應付賬款、教育附加費返還,接受捐贈收入,政府補助等收入。

   【例題】下列各項中收入，能作為業(yè)務(wù)招待費稅、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費前扣除限額計提依據的是（）。
　　A．讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權的收入   B．讓渡商標權所有權的收入（營(yíng)外收入）。  
　　C．轉讓固定資產(chǎn)的收入 （營(yíng)外收入）。   D．接受捐贈的收入（營(yíng)外收入）
　　【答案】A 

 　　【例題·計算】某企業(yè)2008年銷(xiāo)售貨物收入3000萬(wàn)元，讓渡專(zhuān)利使用權收入300萬(wàn)元，包裝物出租收入100萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售貨物收入600萬(wàn)元，轉讓商標所有權收入200萬(wàn)元，捐贈收入20萬(wàn)元，債務(wù)重組收益10萬(wàn)元，當年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬(wàn)元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是多少？
　　【答案及解析】確定計算招待費的基數=3000+300+100+600=4000（萬(wàn)元）
　　第一標準為發(fā)生額6折：30×60%=18（萬(wàn)元）；
　　第二標準為限度計算：4000×5‰=20（萬(wàn)元）。
　　兩數據比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是18萬(wàn)元。

 　　【例題】某企業(yè)2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
　?。?）銷(xiāo)售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元；
　?。?）接受捐贈材料一批，取得贈出方開(kāi)具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；企業(yè)找一運輸公司將該批材料運回企業(yè)，支付運雜費0.3萬(wàn)元；
　?。?）轉讓一項商標所有權，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元；
　?。?）收取當年讓渡資產(chǎn)使用權的專(zhuān)利實(shí)施許可費，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元；
　?。?）取得國債利息2萬(wàn)元；
　?。?）全年銷(xiāo)售成本1000萬(wàn)元；
　?。?）全年銷(xiāo)售費用500萬(wàn)元，含廣告費400萬(wàn)元；全年管理費用300萬(wàn)元，含招待費80萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費用70萬(wàn)元；全年財務(wù)費用50萬(wàn)元；
　?。?）全年營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門(mén)對災區捐款20萬(wàn)元；直接對私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元；違反政府規定被工商局罰款2萬(wàn)元；
　　要求計算：
　?。?）該企業(yè)的會(huì )計利潤總額
　?。?）該企業(yè)對收入的納稅調整額
　?。?）該企業(yè)對廣告費用的納稅調整額
　?。?）該企業(yè)對招待費、三新費用的納稅調整額合計數
　?。?）該企業(yè)對營(yíng)業(yè)外支出的納稅調整額
　?。?）該企業(yè)應納稅所得額
　?。?）該企業(yè)應納所得稅額
　　【答案及解析】
　?。?）該企業(yè)的會(huì )計利潤總額
　　企業(yè)賬面利潤=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40=193.7（萬(wàn)元）
　?。?）該企業(yè)對收入的納稅調整額
　　2萬(wàn)元國債利息屬于免稅收入
　?。?）該企業(yè)對廣告費用的納稅調整額
　　以銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入（2000+10）萬(wàn)元為基數，不能包括營(yíng)業(yè)外收入。
　　廣告費限額=（2000+10）×15%=301.5萬(wàn)元；廣告費超支400-301.5=98.5（萬(wàn)元）
　　調增應納稅所得額98.5萬(wàn)元
　?。?）該企業(yè)對招待費、三新費用的納稅調整額合計
　　招待費限額計算：①80×60%=48萬(wàn)元；②（2000+10）×5‰=10.05萬(wàn)元
　　招待費限額為10.05萬(wàn)元，超支69.95萬(wàn)元
　　三新費用加扣所得70×50%=35萬(wàn)元；合計調增應納稅所得額69.95-35=34.95萬(wàn)元
　?。?）該企業(yè)對營(yíng)業(yè)外支出的納稅調整額
　　捐贈限額=193.7×12%=23.21（萬(wàn)元）
　　該企業(yè)20萬(wàn)元公益性捐贈可以扣除；直接對私立小學(xué)的捐贈不得扣除；行政罰款不得扣除。
　　對營(yíng)業(yè)外支出的納稅調整額12萬(wàn)元
　?。?）該企業(yè)應納稅所得額
　　193.7-2+98.5+34.95+12=337.15（萬(wàn)元）
　?。?）該企業(yè)應納所得稅額
　　337.15×25%=84.29（萬(wàn)元）