關(guān)帳前準備工作：
1、經(jīng)過(guò)本月運行以及歷史經(jīng)驗，取得對本月關(guān)鍵數據的心理預期，比如(不限于)收入、成本、毛利、費用、現金和銀行存款、應收賬款、應付賬款等。
2、錄入符合規范、業(yè)務(wù)描述清晰明了、賬務(wù)會(huì )計處理符合規定；
3、每月月末下班前，監督盤(pán)點(diǎn)現金，與現金賬核對無(wú)誤；
4、取得所有銀行對賬單，編制銀行余額調節表，審核調節項目，原則上不允許大額在途；如有必要，做出調整；
5、如有大額存款，可能預提利息收入；
6、與銷(xiāo)售核對應收賬款，獲得應收賬款帳齡表，關(guān)注帳齡大于1個(gè)月的客戶(hù)情況，關(guān)注是否有壞賬及壞賬是否及時(shí)處理；
7、檢查其他科目的流動(dòng)資產(chǎn)的存在性和可回收性；
8、審查固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期攤銷(xiāo)臺賬(有無(wú)報廢、提足折舊等情況），計提當月折舊、攤銷(xiāo)。將當月折舊、攤銷(xiāo)與上月比較，解釋重大差異；
9、與采購核對應付賬款；
10、與人力核對應付未付職工薪酬明細項（基本工資、提成、社保、獎金待），包括預提項目；本月人工成本總額與人力信息核對；
11、除上述以外，其他資產(chǎn)負債表的每一個(gè)科目都必須一一核對余額及余額明細是否正確，尤其是預收預付、其他應收應付等涉及前后期掛賬的科目，沖賬時(shí)是否正確是否沖平，差額的成因及是否需要處理，都應該清晰明確；是否有員工借款未及時(shí)報賬等等；要避免有前期預處理，本月真實(shí)處理或收付造成的重復入賬現象；
12、獲得和整理收入單據，注意各種需預估、預提項目確保項目齊全、期間正確；
13、與銷(xiāo)售核對合同臺賬、出庫單及各種特殊調整單；
14、計算應納營(yíng)業(yè)稅及附加額；檢查除本月計提稅金外，以前月份各稅金是否如數上繳，上繳數與原預提數是否有差異，差異原因，本月是否差額預提；
15、獲得和整理成本單據，注意各種需預估、預提項目確保項目齊全、期間正確；與業(yè)務(wù)部門(mén)一起調查成本重大增減原因；
16、整理費用單據，注意各種需預估、預提項目確保項目齊全、期間正確；與各相關(guān)部門(mén)一起調查費用重大增減原因；
17、計算企業(yè)所得稅；
關(guān)帳后復核報表：
1、檢查報告文件名稱(chēng)是否規范，報告列表檢查項是否全部提示正確；
2、調出軟件中各種報表，核對資產(chǎn)負債表、各損益表、現金流量表等；關(guān)注報表中反向余額，查找反向原因；
3、查看報表是否完整，是否有明顯缺項，各表報是否平衡？EBITDA計算是否正確（EBITDA計算公式中，稅金的概念，折舊攤銷(xiāo)的概念、利息費用的概念要明確）；預提是否補齊；各項比率計算公式是否準確；
2、現金流量表附表是否完整；現金流量表的有關(guān)各項是否與資產(chǎn)負債表和利潤表有關(guān)的項目能夠勾稽上？
3、特別關(guān)注本月是否有統一新增或調整的報表項目；
4、各種比率是否明顯波動(dòng)及波動(dòng)是否合理；
3、確保利潤表的項目和資產(chǎn)負債表的變動(dòng)以及利潤表內部的勾稽關(guān)系，如(不限于)：固定資產(chǎn)累計折舊增加和折舊費用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)增加和攤銷(xiāo)費用、壞賬準備增加和壞賬準備費用、工資費用和薪酬明細項、未分配利潤與本期凈利潤等；
4、其他必要的表外說(shuō)明，特別風(fēng)險提示，對損益有重大影響的特殊項目需在處理前與上級確認；
5、其他各文字說(shuō)明小表是否完成；保證各表的合計與報表科目數據一致
4、進(jìn)行報表分析，完成分析報表。各報表科目數據是否偏離自己的預期？是否有聯(lián)系業(yè)務(wù)的合理的具有說(shuō)服力的解釋?zhuān)渴欠裼挟惓ｍ椖?？未完成報表分析的報表，不應當外報。尤其要檢查財務(wù)分析表與財務(wù)報告表中數據的一致；
5、根據報表分析的結果，確認是否有繼續跟進(jìn)事項，是否需要與相關(guān)責任人預警和溝通？
6、檢查各報表是否整潔美觀(guān)：盡量字體、大小統一；是否有千分位、小數位等；
5、通讀一遍所有上交報告；確認報告確實(shí)正確表達自己的意思，自己對所有財務(wù)數據真實(shí)完整是否有信心。
6、在統一報表上報時(shí)間前提交報表()，發(fā)送郵件時(shí)檢查全部收件人,避免錯報、漏報；
7、發(fā)郵件之前連同附件和郵件仔細閱讀一遍，避免別字。
【Michelle_Li 】
投票已超過(guò)100人了，首先謝謝大家的參與，也感謝采薇詳細的經(jīng)驗分享。下面我說(shuō)下我對從會(huì )計信息質(zhì)量角度管理資產(chǎn)負債表的觀(guān)點(diǎn)，并且分享下以前公司的工作經(jīng)驗。
首先解釋下，這個(gè)資產(chǎn)負債表清查是針對每月結賬后說(shuō)的，亦即通過(guò)一種事后控制方法確保會(huì )計信息準確，當然事前的準備和控制工作也是必要的，所以我這里所說(shuō)的是一種“保底”式的清查。所謂整張報表的清查，清查的范圍自然就包括結賬后科目余額表或試算平衡表上的所有資產(chǎn)負債科目，一個(gè)也不能落下。會(huì )計日常的分錄不是資產(chǎn)負債表科目就是損益表科目，所以清查和分析資產(chǎn)負債表的所有科目的余額便可以發(fā)現絕大部分記賬的錯誤和未達事項，其中有些錯誤很可能同時(shí)影響損益表的準確。
傳統的會(huì )計每月末只做銀行存款（或者是貨幣資金科目）的余額調節表，管理得再好點(diǎn)的公司會(huì )做應收、應付科目的對賬和未達賬項調整，或者還包括存貨的總賬與明細賬核對、分析下賬齡，但是這就夠了嗎？大家看一看自己公司的完整科目余額表（Full TB），我指的不是只有總賬科目的余額表，而是能展開(kāi)顯示最底層明細科目的那種科目余額表，也就是說(shuō)每筆會(huì )計憑證錄入時(shí)能輸入的最細的層次都要能在這張表上展現?？纯幢砝镉袥](méi)有如下的科目：
1.在ERP系統越來(lái)越普及的情況下，資產(chǎn)負債表會(huì )多出一些“中間科目”，就是原則上應該一借一貸每月清平的，例如不同子模塊過(guò)賬中系統設置的“統馭科目”或稱(chēng)“中間過(guò)度科目”（clearing account）
2.類(lèi)似“在途存貨”的科目，雖有一借一貸月末清平的性質(zhì)，但月末可能有真正的在途存貨，保留借方余額是正常的
3.和主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的一次性計入的科目，如各種其他應收款、其他應付款
4.預提或預估的負債科目
這些科目如果每月不做余額分析，長(cháng)久以來(lái)，你根本無(wú)法解釋這些科目的余額是什么，賬齡有多久，哪些屬于會(huì )計輸入錯誤（例如該記A明細科目粗心輸到B明細科目去了，把金額1101輸成1011了等等），接下來(lái)的問(wèn)題就變成：你根本無(wú)法保證資產(chǎn)負債表的表述是正確的，等未來(lái)不知道哪一天，因為什么事由查出某幾筆錯記，可能金額重大到同時(shí)影響損益表的利潤數字，到那期再一并調整估計會(huì )讓管理層驚訝甚至不可接受。諸位到一家公司如果覺(jué)得“賬亂得很”，估計跟日常不做這項清查工作有很大關(guān)系。
我以前工作過(guò)的一家美資企業(yè)對資產(chǎn)負債表的要求是這樣的，這種要求是集團內全球子公司都要貫徹的，每月都要求各分支機構自己做資產(chǎn)負債表科目清查，美資企業(yè)里都稱(chēng)其為balance sheet reconciliation，但這個(gè)中文是我自己琢磨著(zhù)翻譯的，因為reconciliation是調節的意思，字面上看不太好懂。
具體的清查過(guò)程是：
1、每月末結賬后，會(huì )計經(jīng)理運行完整詳細的科目余額表，把資產(chǎn)負債科目單拉出來(lái)，估計得有個(gè)上百個(gè)科目吧，然后根據下屬會(huì )計負責的具體領(lǐng)域把每個(gè)科目都分配一名責任人，然后發(fā)給所有負責的會(huì )計，要求15天內完成自己負責的所有科目的reconciliation
2、每個(gè)會(huì )計在15天內做完自己負責科目的“科目余額核對分析表”，這個(gè)表類(lèi)似銀行余額調節表，表里的內容包括：總賬與明細賬（或余額構成表）各自的余額、差異、未達項與調整項、每類(lèi)事項的所屬期間。例如TB上應付賬款科目的余額與應付（AP）子模塊里按供應商或按發(fā)票號列出的清單的總額核對；沒(méi)有明細賬的科目，例如其他應收、待攤費用等，根據當月的交易明細分析其余額構成，并列明所屬期間，例如其他應收款某明細科目用于核算員工預借差旅費，在分析中就要列出每個(gè)員工的借款金額和賬齡，超過(guò)90天的（這個(gè)天數根據企業(yè)管理要求自定）需要解釋原因，并計劃何時(shí)清賬；屬于錯記的，也要在分析調節表上單列，并同時(shí)在系統中錄入調整分錄（如果需要本期調整）。所有會(huì )計在15天內完成上述清查工作，將標準格式的科目余額核對分析表（格式類(lèi)似銀行余額調節表）和所有附件（相關(guān)單據副本、銀行對賬單、分析過(guò)程中的底稿、明細賬清單等等）、待過(guò)賬的調整分錄一起上交會(huì )計經(jīng)理。
3、會(huì )計經(jīng)理復核所有會(huì )計上交的科目余額核對分析表和調整分錄，簽字批準；對于TB上顯示的余額（總賬）與分析調整后的明細賬（構成分析表）余額仍有差異的，視為不合格的reconciliation，退回負責的會(huì )計重做。
4、各會(huì )計將經(jīng)理復核批準后的科目余額核對分析表及所有附件存檔。
5、每季度末結賬后集團總部要求各公司提交資產(chǎn)負債表科目清查結果（corporate balance sheet review），會(huì )計經(jīng)理總結每個(gè)科目余額未達事項或超賬齡事項（unreconciling / outstanding item）對集團會(huì )計部門(mén)解釋。
這個(gè)清查過(guò)程便是投票中的選項5：公司要求會(huì )計定期做所有資產(chǎn)負債表科目的清查與調整分錄(Balance Sheet Reconciliation)，并且保留清查與分析文檔。選這項的有19%，我不知道是否這些朋友的公司都是如我上述的過(guò)程做資產(chǎn)負債表清查，但是無(wú)疑地，采用這種方式清查過(guò)后的資產(chǎn)負債表是準確性最高的，第一體現在無(wú)一科目遺漏，即使如實(shí)收資本這種每月都不發(fā)生交易的科目也要走遍過(guò)場(chǎng)，萬(wàn)一哪個(gè)會(huì )計輸憑證輸錯到這科目了呢；第二體現在每月都做，每月都調，不會(huì )有余額滾了幾個(gè)月查賬困難的情況；第三體現在集團自上而下地監督，哪個(gè)子公司偷懶每月不搞，每季度都要對集團會(huì )計部門(mén)做整體性的匯報解釋?zhuān)恿顺跻惶硬涣耸?；第四體現在歸檔，科目余額核對分析表及所有附件作為和會(huì )計憑證一樣重要的會(huì )計檔案留存，有利于滿(mǎn)足內外部審計需要，以及會(huì )計流動(dòng)交接后繼任追蹤賬務(wù)始末。
當然，采用這種資產(chǎn)負債表清查方式對會(huì )計的水平要求也是很高的，尤其是分析那些交易量大的中間過(guò)渡科目，很讓excel不好的會(huì )計傷腦筋。其次，對總賬系統報表功能也要求很高，需要能出完整的最詳細的科目余額表（Full TB）。
我做財務(wù)顧問(wèn)期間接觸過(guò)的很多國內公司甚至一部分歐洲公司都不做這種全方位的清查，記得在一家規模非常大的香港上市的民營(yíng)企業(yè)集團，其用友系統里無(wú)法運行最詳細的科目余額表（Full TB），向會(huì )計主管提及此事，她不知為什么要看這張表，我問(wèn)她做科目余額分析不是必須要這張表嗎？她困惑地回答：“做那個(gè)干嘛呢？我們領(lǐng)導又不看?！币f(shuō)這位主管是名牌大學(xué)的碩士生，CPA+CTA，對會(huì )計報表質(zhì)量的認知是這么不作為的思想，著(zhù)實(shí)讓我有點(diǎn)汗~所以發(fā)起這統計，看看眾位的公司是否都這樣，還好，選4和5的加起來(lái)接近29%，比我原來(lái)想象得高 。
