從2007年之前那段高歌猛進(jìn)、以利潤為驅動(dòng)的時(shí)期，如今已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)全新、不同以往的階段。對于賦予了更多重任的財會(huì )專(zhuān)業(yè)人士來(lái)說(shuō)，面對這一全新世界需要具備更高的技能和素質(zhì)。 更為廣闊的天地 CFO正在進(jìn)入前所未有的商業(yè)領(lǐng)域，在公司范圍外也開(kāi)始發(fā)揮更為重要的作用。 自15世紀盧卡·巴喬利（Luca Pacioli）引入復式簿記來(lái)取代單式簿記登記每一筆商業(yè)交易以來(lái)，有關(guān)財務(wù)總監職責轉變的爭論便一直激烈地進(jìn)行著(zhù)。而技術(shù)、法規以及商業(yè)模式的發(fā)展更是為爭論推波助瀾。 不過(guò)30多年來(lái)，大家都同意一個(gè)說(shuō)法，這就是大型零售商翠豐集團（Kingfisher） 前總裁杰弗里·馬爾卡希爵士（Geoffrey Mulcahy） 于1984年所說(shuō)的，“財務(wù)總監的職責非常特殊，除了總裁外，他的職責幾乎涉及公司業(yè)務(wù)的各個(gè)方面?！比缃窈茈y再有比這一說(shuō)法更能概括財務(wù)總監職責的新注解了。 然而ACCA與美國管理會(huì )計師協(xié)會(huì )（IMA）當前已展開(kāi)對財務(wù)總監職責的全新界定。通過(guò)在全球范圍開(kāi)展調查、與全球財務(wù)領(lǐng)袖進(jìn)行圓桌會(huì )議、深度視頻采訪(fǎng)多位睿智的CFO 并分析他們發(fā)人深省的論斷，得出了CFO角色將如何改變未來(lái)的新觀(guān)點(diǎn)。其中最引人注目之處在于，有些觀(guān)點(diǎn)遠遠偏離了主流看法。 這場(chǎng)討論是在經(jīng)濟不景氣與不確定的背景下展開(kāi)的——然而重要的一點(diǎn)是，并非所有地區都如此悲觀(guān)。亞洲、拉丁美洲，特別是非洲經(jīng)濟增長(cháng)率遠高于歐洲和美國。當然并不是說(shuō)這些地區的經(jīng)濟快速增長(cháng)輕而易舉：全球化、競爭與創(chuàng )新是具有普遍意義的關(guān)鍵因素。公司治理的環(huán)境不僅受到約束華爾街行為的《多德-弗蘭克法案》（Dodd-Frank） 的直接影響，也間接受到《巴塞爾協(xié)議III》（Basel III） 以及其他即將出臺的銀行業(yè)立法的影響，因為這些法規將改變公司融資的方式。 公司所面臨的風(fēng)險已經(jīng)不僅限于市場(chǎng)競爭壓力或安全系統失靈所要受到的處罰——現在滿(mǎn)腹牢騷的消費者或員工只需數秒就可以用不到140個(gè)字符發(fā)送一條抱怨的微博，讓企業(yè)道德和信譽(yù)面臨嚴峻考驗。 正如ACCA行政總裁白容（Helen Brand）所言，“CFO越來(lái)越需要在各個(gè)方面發(fā)揮作用：增強財務(wù)競爭力、構筑更加強健的風(fēng)險管理策略、建立有效的業(yè)務(wù)發(fā)展策略并保持成本競爭力。財務(wù)領(lǐng)袖身處愈發(fā)變幻不定的全球市場(chǎng)環(huán)境中，這不僅給未來(lái)的CFO帶來(lái)了全新挑戰，也意味著(zhù)全新的機遇?！?/font> 有觀(guān)點(diǎn)認為，財會(huì )職能不僅僅是會(huì )計職能，還應是“企業(yè)業(yè)務(wù)的合作伙伴”，與公司其他部門(mén)共同協(xié)作，了解他們，協(xié)助他們制定運營(yíng)戰略。這一觀(guān)點(diǎn)早已不再新奇。ACCA-IMA 蘇黎世圓桌會(huì )議的參加者似乎對馬爾卡希（Mulcahy） 幾十年前的論斷很有共鳴，他們認為，“新型公司組織中，CFO是唯一能夠看到公司所有錯綜復雜的關(guān)系并且能夠總覽全局的人?！迸c會(huì )者還提到，他們面臨的挑戰是如何讓其他人接受他們對公司業(yè)務(wù)全局的看法。這就提出了一個(gè)有趣的溝通方面的問(wèn)題。 延伸至所有領(lǐng)域 可以說(shuō)ACCA研究中最重要也是最新的發(fā)現就是CFO的職責如何向公司全部領(lǐng)域深入發(fā)展，又如何擴展延伸到公司業(yè)務(wù)范圍之外。 新加坡首席財務(wù)官協(xié)會(huì )（Singapore CFO Institute） 顧問(wèn)委員會(huì )成員及T·V S·D 產(chǎn)品服務(wù)公司CFO Holger Lindner 提出的觀(guān)點(diǎn)令人信服，“財會(huì )職能責任重大，要傳達……公司想要展現何種文化以及……想要提倡哪種行為?！边@表明財會(huì )職能不僅要堅守最高的道德準則，更要不遺余力地進(jìn)行宣傳。 至于財會(huì )職能如何能延伸到公司范圍之外，財會(huì )職能采用外包方式便是一例。外包可以削減運作成本，為分析及決策等附加價(jià)值更高的職能釋放資源。 但是正如Jeronimo Martins公司CFO Alan Johnson FCCA所言，“外包并非意味著(zhù)只是把工作交給他人去做，你無(wú)需再承擔任何責任。外包恰恰帶來(lái)了全新挑戰，要求你具備新的技能：你現在管理的外包業(yè)務(wù)屬于你份內之事，但并不處在你的日?？刂浦?。另外許多財務(wù)工作，包括編制財務(wù)報告的工作現在由外包企業(yè)完成，在這種情況下，如何進(jìn)一步開(kāi)發(fā)公司內部的財會(huì )技能也是一個(gè)挑戰?！?/font> Eircom公司CFO及ACCA/IMA企業(yè)會(huì )計師全球論壇主席Richard Moat FCCA也提出，“做到對外包業(yè)務(wù)的有效控制的難度越來(lái)越大，而確保公司總部保留的財會(huì )職能和外包的財會(huì )職能協(xié)調有效運作也面臨著(zhù)同樣的問(wèn)題?！?/font> CFO越來(lái)越需要加強同供應商及消費者之間的協(xié)作。ACCA與IMA共同撰寫(xiě)的研究報告《CFO角色的轉變》中提道，“未來(lái)的CFO愈加需要擅長(cháng)……協(xié)調對企業(yè)至關(guān)重要的外部關(guān)系……既包括傳統的外部關(guān)系，如銀行、稅務(wù)部門(mén)、外部審計部門(mén)，也包括同消費者、供應商、供應鏈合作伙伴等之間的關(guān)系?！?/font> Johnson說(shuō)道，“加強與消費者和供應商等利益相關(guān)方的關(guān)系非常重要，應成為首要工作，其目的完全是為了推動(dòng)公司發(fā)展并創(chuàng )造價(jià)值?！?/font> 推動(dòng)可持續發(fā)展 可持續發(fā)展正在吸引越來(lái)越多的關(guān)注——不僅是公司自身對環(huán)境的影響，還包括供應鏈每一環(huán)節及消費者廢棄品等方面對環(huán)境的影響。因此思考企業(yè)如何同整條供應鏈協(xié)作以推動(dòng)可持續發(fā)展是非常必要的。 如果這聽(tīng)起來(lái)遠遠超出CFO的職權范圍，不妨聽(tīng)聽(tīng)聯(lián)合利華CFO Jean-Marc Huet 近來(lái)對ACCA《財會(huì )前沿》雜志所言，他認為可持續發(fā)展不應被視為“邊緣概念”。Huet強調，“可持續發(fā)展推動(dòng)了利潤增長(cháng)。我認為財務(wù)部門(mén)應當推動(dòng)這一良性循環(huán)，因為我們了解問(wèn)題的實(shí)質(zhì)和原因，能夠承擔溝通的職責?！?/font> 《財會(huì )前沿》中Jane Fuller的觀(guān)察值得注意，她指出從2012 年秋季標普報告中可以看出，所有評級上升的國家都是全球新興經(jīng)濟體。 比如標普給予印 尼的評級距離投資級只有一個(gè)級距的差距，而蒙古僅僅落后兩個(gè)級距。 這樣看待新興市場(chǎng)地區后，很容易發(fā)現，這些增長(cháng)迅速的市場(chǎng)不再只是西方國家公司要努力打入的地區。發(fā)展中國家也在爭奪市場(chǎng)份額、資本與人才。Johnson的觀(guān)點(diǎn)對此做出了恰當的注解，“我們作為財會(huì )專(zhuān)業(yè)人士應確保能從外部環(huán)境的角度更為深刻地洞察公司業(yè)務(wù)?！蹦康氖鞘裁?？是為了理解趨勢和主要變化，在消費行為或供應鏈行為變動(dòng)中搶占先機。 聰明應對 這些觀(guān)點(diǎn)提出了對CFO的要求，CFO不僅需要在思想上有創(chuàng )造性，還需要在行動(dòng)上打破常規，在公司整體范圍內深度運作，并同外部第三方全方位協(xié)作。 ACCA/IMA于2012年12月發(fā)布的《財務(wù)領(lǐng)袖調研報告》指出：在17個(gè)對財務(wù)領(lǐng)袖最為重要的素質(zhì)當中，溝通交流與影響力排在第二位，排在第一位的是財務(wù)規劃與分析。 報告稱(chēng)：“這一調查結果與ACCA和IMA最近舉辦的CFO 圓桌會(huì )議討論結果相呼應，溝通交流被視為至關(guān)重要的技能。同利益相關(guān)方開(kāi)展廣泛交往，要求財務(wù)領(lǐng)袖能夠使用‘共同語(yǔ)言’進(jìn)行溝通?！?/font> 業(yè)務(wù)知識與對商業(yè)風(fēng)險的把握分別排在第三位和第四位。 最后除了能夠預測經(jīng)濟與企業(yè)發(fā)展之外，還有一個(gè)明顯的要求：確定未來(lái)財會(huì )職能將需要哪些技能。 正如Holger Lindner所言，“人才管理是CFO工作內容的組成部分，不能事后描補，或僅當作每年一次的活動(dòng)。需要事先計劃財會(huì )職能的技能需求，提出你想倡導的工作態(tài)度，這非常重要?！?/font> 換言之，當今CFO角色轉變中一個(gè)非常重要的方面，就是需要思考CFO這一角色將來(lái)還會(huì )怎樣持續不斷地變化。 跨越技能差距 ACCA行政總裁白容（Helen Brand）表示：新的研究顯示，財會(huì )全才是那些在知識和技能上兼備廣度和深度、通曉財會(huì )和企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)領(lǐng)域的人士。 剛剛過(guò)去的歷史說(shuō)明，企業(yè)環(huán)境竟然可以如此風(fēng)云突變，隨之而來(lái)的還有對財會(huì )職能部門(mén)的需求。 今天的CFO必須要在困難的局面中把握平衡，與高層管理團隊密切合作，推動(dòng)戰略實(shí)施和業(yè)務(wù)增長(cháng)；與此同時(shí)，還要能保證企業(yè)根基穩固，也就是有效地開(kāi)展風(fēng)險管理、內部控制和公司治理。 這些挑戰說(shuō)明，財會(huì )職能部門(mén)的角色無(wú)論是在金融危機之前還是之后都發(fā)生了一些變化。在最近一次經(jīng)濟動(dòng)蕩開(kāi)始之前，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)將財會(huì )團隊視為合作伙伴。管理團隊關(guān)注的是增長(cháng)，是如何在相對有利的經(jīng)濟環(huán)境下經(jīng)營(yíng)，同時(shí)尋求新的途徑加強運營(yíng)團隊的決策能力。善于利用財會(huì )專(zhuān)業(yè)人士的商業(yè)洞察力和敏銳分析力，則是在競爭中贏(yíng)得優(yōu)勢的關(guān)鍵所在。 回歸基本面 然后打擊接踵而來(lái)：銀行破產(chǎn)、股市崩盤(pán)、政府負債攀升、經(jīng)濟不確定性增加。董事會(huì )上的氣氛徹底轉變?？匆豢赐饷娴木跋螅菏袌?chǎng)動(dòng)蕩、匯率波動(dòng)、融資收緊。在被壓制的市場(chǎng)面前，內部控制和風(fēng)險管理被擺上桌面。作為傳統職能的現金管理、成本控制、風(fēng)險管理和治理，則再次成為財會(huì )職能部門(mén)的優(yōu)先要務(wù)。 時(shí)間快速來(lái)到2013年，全球企業(yè)仍然深陷在充滿(mǎn)挑戰的經(jīng)營(yíng)環(huán)境當中。雖然不是所有市場(chǎng)都像歐美那樣遭受到如此慘烈的沖擊，但大部分市場(chǎng)都不如預期的樂(lè )觀(guān)，均受到需求減少、外資增速放緩的連帶影響。 面對這樣的環(huán)境，財會(huì )領(lǐng)導者必須為企業(yè)提供這樣的服務(wù)：既能敏銳地發(fā)現和利用任何可能出現的商機，又能通過(guò)成本控制、營(yíng)運資本優(yōu)化和風(fēng)險管理牢牢掌控企業(yè)的運營(yíng)。 另外在提升利益相關(guān)方參與度方面，財會(huì )領(lǐng)導者仍然發(fā)揮著(zhù)關(guān)鍵作用：要能向投資人和銀行等關(guān)鍵機構清楚地解釋企業(yè)如何通過(guò)管理推動(dòng)績(jì)效、實(shí)現盈利。他們還要加強對融資的重視，知道如何利用閑置資金，滿(mǎn)足各利益相關(guān)方要求。 因此當今CFO必須展現出豐富的能力，特別是要表現出對企業(yè)運營(yíng)統籌兼顧的財務(wù)視角。這些問(wèn)題在A(yíng)CCA的報告《財會(huì )全才：財會(huì )能力的廣度與深度為何對今天的財會(huì )職能部門(mén)如此重要？》中都有所涉及。這份報告基于A(yíng)CCA對英國、馬來(lái)西亞、俄羅斯、中國以及阿聯(lián)酋等國近500位CFO的調查。 報告發(fā)現，財會(huì )領(lǐng)導者在支持企業(yè)戰略、使財務(wù)成為卓有成效的業(yè)務(wù)合作伙伴方面發(fā)揮著(zhù)關(guān)鍵作用。然而想要持之以恒，首先必須對企業(yè)有良好的控制。 可持續的價(jià)值創(chuàng )造離不開(kāi)高效的風(fēng)險管理流程：要有完善的財會(huì )管理體系，保證現在和未來(lái)的資金安全，并盡可能實(shí)現資金的最大化利用。財會(huì )戰略既要能在相當長(cháng)一段時(shí)間內提高績(jì)效，又要能經(jīng)得起苛刻的季度分析檢驗。要制定完善的流程，評估過(guò)去和未來(lái)的投資決策，對績(jì)效進(jìn)行監督。還要有嚴格的治理手段，要符合監管要求。 如果能夠滿(mǎn)足上述種種要求，財會(huì )領(lǐng)導者就能恰如其分地掌控財會(huì )管家的角色。無(wú)論是對于當前的環(huán)境還是未來(lái)的局面，這都是可持續價(jià)值創(chuàng )造的關(guān)鍵所在。 ACCA和IMA（美國管理會(huì )計師協(xié)會(huì )）在2012年12月開(kāi)展的另一項針對財會(huì )領(lǐng)導者的調查證實(shí)，受訪(fǎng)者目前需要將時(shí)間分配給多項工作。其中商業(yè)分析占據的時(shí)間最多，其次是財務(wù)運營(yíng)、法定報告、戰略制定、風(fēng)險管理以及企業(yè)融資。 就其本質(zhì)而言，財會(huì )職能部門(mén)現在必須能夠提供盡可能廣泛的服務(wù)：除了較為傳統的監管，還要扮演業(yè)務(wù)合作伙伴的角色。根據ACCA/IMA的調查，財會(huì )領(lǐng)導者認為最重要的10個(gè)工作領(lǐng)域分別是：降低成本、預測、控制、對企業(yè)的深度了解、營(yíng)運資本、風(fēng)險、財務(wù)報告、財務(wù)工作效率、戰略、人才。這證明當前典型的財會(huì )職能部門(mén)的優(yōu)先要務(wù)十分廣泛。 由于財會(huì )領(lǐng)導者致力于建立和維護企業(yè)可持續發(fā)展模式，他們愈發(fā)注重評估社會(huì )和環(huán)境因素對企業(yè)經(jīng)營(yíng)和績(jì)效產(chǎn)生的影響。 CFO認識到，財務(wù)人員需要提升綜合考量財務(wù)、社會(huì )和環(huán)境因素并出具相關(guān)報告的能力，而且業(yè)界對綜合報告的關(guān)注度也在增加。將環(huán)保和社會(huì )影響因素納入投資決策過(guò)程已經(jīng)成為普遍需求。此外由于資源緊缺愈發(fā)嚴重，可靠可量化的數據對產(chǎn)品和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)愈發(fā)關(guān)鍵。 廣泛的知識 在這樣的背景下財會(huì )職能部門(mén)的責任十分重要，由此我們不難理解CFO為何如此看重新晉財會(huì )專(zhuān)業(yè)人士的知識基礎和對財會(huì )價(jià)值鏈的理解能力?！敦敃?huì )全才》報告所調查的CFO 中，有4/5的受訪(fǎng)者稱(chēng)新晉財會(huì )專(zhuān)業(yè)人士有必要通曉?xún)r(jià)值鏈中從預算到外部報告各個(gè)環(huán)節，并且要了解它們是如何環(huán)環(huán)相扣的。 調查還顯示，CFO認為新晉財會(huì )專(zhuān)業(yè)人士應該具備多個(gè)財會(huì )領(lǐng)域的工作經(jīng)驗，包括財務(wù)管理、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與職業(yè)操守、企業(yè)報告、可持續的管理會(huì )計、治理、風(fēng)險與控制、戰略和創(chuàng )新、領(lǐng)導力與管理、審計與鑒證、法律與稅務(wù)以及利益相關(guān)方關(guān)系的管理。 財會(huì )轉型 如果財會(huì )專(zhuān)業(yè)人士能夠具備廣泛的財會(huì )技能，CFO就能把他們安排到各種崗位上，也有助于實(shí)現財會(huì )業(yè)務(wù)的轉型。財會(huì )職能部門(mén)既要提高運作效率，又要為企業(yè)提供更有利的支持。這是CFO和企業(yè)都希望看到的。 財會(huì )轉型的過(guò)程往往會(huì )帶來(lái)整個(gè)財會(huì )業(yè)務(wù)的重組，分成三個(gè)核心部分： 首先是支持運營(yíng)決策。具備商業(yè)頭腦的財會(huì )專(zhuān)業(yè)人士將成為企業(yè)的合作伙伴，為決策過(guò)程提供有用的財會(huì )和分析支持。 第二，除了企業(yè)的合作伙伴，還要有一支企業(yè)總部的財務(wù)團隊，囊括各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才，例如稅務(wù)、資金管理、審計、企業(yè)融資和財務(wù)計劃。通常這些人才會(huì )聚集成為一個(gè)卓越中心。 第三個(gè)關(guān)鍵的部分就是提供財會(huì )服務(wù)的部門(mén)，負責核心的業(yè)務(wù)服務(wù)（或許還包括價(jià)值鏈上游的工作），另外還可能包括部分控制與合規職能。 這種財會(huì )組織模式的好處很多：無(wú)論是就企業(yè)運營(yíng)還是財會(huì )職能部門(mén)本身而言，都會(huì )讓效率更高、成本更低，職能可拓展，以及更有助于決策。在這種模式下工作的財會(huì )專(zhuān)業(yè)人士，對同事的角色和工作重心有廣泛理解，有助于實(shí)現效益的最大化。善于把握平衡的財會(huì )專(zhuān)業(yè)人士，結合廣度和深度兼備的知識，無(wú)疑才是當今時(shí)代的主角。
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