一、銀行承兌匯票風(fēng)險的表現形式
?。ㄒ唬┢睋恼鎸?shí)性風(fēng)險
雖然人民銀行在年初對匯票的票樣進(jìn)行了統一，并且在匯票上增加了多項防偽技術(shù)，在一定程度上增加了假票的仿造難度。但是，一些不法分子仍然會(huì )利用先進(jìn)技術(shù)“克隆”匯票，幾乎達到以假亂真的程度。由于目前主要還是依靠人工鑒別匯票真偽，這樣就造成如果匯票被掉包，僅憑肉眼將很難識別票據的真偽，為票據的識別工作帶來(lái)了很大的難度。
從另一方面來(lái)講，銀行承兌匯票的確認，大多以銀行間的電子查詢(xún)?yōu)橹?。銀行的查詢(xún)結果一般為“XX年XX月XX日，我行簽發(fā)了XX號銀行 承兌匯票，金額XX元，真偽自辨”。這樣的查詢(xún)結果，只能證明所查詢(xún)的匯票是存在的，但是不能證明查詢(xún)方手中所持有的這張匯票是真實(shí)的。查詢(xún)書(shū)并不能作為鑒定銀行承兌匯票真偽的依據，只能在有限的程度上減小風(fēng)險發(fā)生的可能。所以對于“克隆票”，“票面要素和真票一致”這樣的查詢(xún)結果，起不到真正的作用。
?。ǘ┙灰椎姆钦鎸?shí)性風(fēng)險
非真實(shí)性風(fēng)險是指企業(yè)為了解決自身資金周轉困難，通過(guò)簽訂虛假的商品交易合同，套取銀行承兌匯票，進(jìn)而貼現融資而產(chǎn)生的風(fēng)險。作為短期結算和融資工具，銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的手續費僅是面值的萬(wàn)分之五，貼現利率又低于同期貸款利率，承兌匯票業(yè)務(wù)既能增加銀行保證金存款，減少自身資金投入，又能保證承兌企業(yè)流動(dòng)資金周轉，降低企業(yè)財務(wù)成本，銀企皆歡。因此，有些企業(yè)放棄流動(dòng)資金貸款，轉而增加銀行承兌匯票的簽開(kāi)數量，而商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的管理相對薄弱，造成無(wú)真實(shí)商品交易條件下虛開(kāi)銀行承兌匯票的現象屢禁不絕，企業(yè)靠銀行承兌匯票沖抵流動(dòng)資金使用，或通過(guò)銀行承兌匯票貼現融資后違規使用資金的現象也屢屢出現。融資性的票據是為了解決承兌申請人資金周轉困難而簽發(fā)的，匯票到期不能及時(shí)承兌的風(fēng)險相當大，這就給貼現銀行形成了風(fēng)險隱患，如果是違規融資進(jìn)入股市，風(fēng)險和危害會(huì )更大。從一些違規使用銀行承兌匯票的案例可以看出，企業(yè)違規貼現的主要做法有：
?。?）母公司與子公司之間虛簽商品交易合同，由一方申請銀行承兌匯票貼現后將資金專(zhuān)給另一方使用；
?。?）同一法人注冊幾家公司，相互間虛簽商品交易合同，由一家公司申請貼現后將資金轉給另一家公司使用；
?。?）注冊一家公司，與企業(yè)簽訂假商品交易合同，給企業(yè)一定的回報，利用企業(yè)申請的銀行承兌匯票辦理貼現，為自己套取資金。
種種現象表明，融資性的票據貼現業(yè)務(wù)政策性風(fēng)險明顯，貼現金融機構持此票據不能在中央銀行辦理再貼現，也難與其他同業(yè)辦理轉貼現，從而使貼現金融機構面臨信貸資金周轉困難的風(fēng)險。同時(shí)貼現金融機構在辦理融資性票據貼現業(yè)務(wù)過(guò)程中，存在有非真實(shí)商品交易等違反中央銀行的有關(guān)規定，面臨中央銀行依法依規進(jìn)行處罰而形成的風(fēng)險。
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信用風(fēng)險是指承兌匯票到期后，承兌銀行因“頭寸”不足或其他原因不守信用，未按要求及時(shí)劃款給貼現金融機構而造成的風(fēng)險。
一是承兌銀行是小型商業(yè)銀行或信用社，因經(jīng)營(yíng)不善而無(wú)力支付承兌資金，這種情況出現的機率相對較少；
二是承兌銀行為了自身利益，如為了穩定存款等，故意壓票，拖延付款時(shí)間，特別是近期流動(dòng)性緊張時(shí)，這種做法更是屢屢出現；
三是承兌銀行為了某種利益，如手續費收入、吸引存款等，超過(guò)自身承載能力，簽發(fā)了大量承兌匯票而造成承兌到期無(wú)款墊付；
四是承兌匯票到期采取郵政委托收款的形式收回貼現資金，由于在郵程中存在很多不確定的因素，貼現資金收回滯后的現象比較普遍，給貼現銀行造成風(fēng)險和損失，同時(shí)郵寄的過(guò)程中票據的丟失風(fēng)險也是很大的。
?。ㄋ模┎僮黠L(fēng)險
操作風(fēng)險是指貼現金融機構在辦理貼現過(guò)程中因工作人員操作不當出現失誤而造成的風(fēng)險。一是對有條件限制的票據辦理貼現，例如為注有“不得轉讓”或“不得質(zhì)押”字樣的票據辦理貼現以及為公示催告過(guò)的非法票據辦理貼現等。二是對因操作失誤的貼現票據未能及時(shí)做出反應而導致財務(wù)損失，例如將已貼現票據的被背書(shū)人寫(xiě)錯而遭承兌銀行拒付；被背書(shū)人的公章與被背書(shū)人的名稱(chēng)不一致；未及時(shí)辦理委托收款而使票據付款期喪失等。
二、銀行承兌匯票風(fēng)險防范措施
?。ㄒ唬┩晟乒芾碇贫?，構筑科學(xué)的內控防線(xiàn)，健全票據貼現的風(fēng)險防范機制
1、建好四道防線(xiàn)。第一道防線(xiàn)是經(jīng)辦票據貼現業(yè)務(wù)的部門(mén)要實(shí)行雙人、雙職、雙責工作制度，不允許“一手清”的現象發(fā)生；第二道防線(xiàn)設立相互約束、相互制約、相互牽制的票據貼現部門(mén)，不能由一個(gè)部門(mén)來(lái)單獨完成票據貼現業(yè)務(wù)；第三道防線(xiàn)是部門(mén)領(lǐng)導和單位主管要加強對票據貼現業(yè)務(wù)的監督、管理檢查；第四道防線(xiàn)是審計部門(mén)對各崗位、各部門(mén)的貼現業(yè)務(wù)操作流程的監督反饋。
2、注重票據的五個(gè)重要環(huán)節。針對票據貼現業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節的特點(diǎn)，制定相應的流程規范，確保權限劃分清晰，責任到位。切實(shí)做好對企業(yè)資信、票據查詢(xún)、要素審查、復查核對和逐級審批等環(huán)節的掌控，嚴格操作規程，使業(yè)務(wù)人員有章可循。
?。ǘ┰谵k理票據貼現時(shí)，采取得力措施，嚴把關(guān)口，做好真實(shí)性、合法性和完整性的審查
1、防范票據真實(shí)性風(fēng)險的措施。
?。?）匯票是按統一規定印制的憑證，票面要素齊備完整，背書(shū)連續，印章清晰，無(wú)涂改偽造痕跡，所載事項符合《票據法》、《支付結算辦法》以及《商業(yè)匯票承兌貼現、再貼現管理辦法》的規定。
?。?）掌握票據特征，熟悉票據形態(tài)、色彩，掌握各種防偽、防涂改標識的識別核心技術(shù)，認真核對密押，鑒別票據真偽。
?。?）對大額的或有疑問(wèn)的銀行承兌匯票，貼現金融機構應派雙人到承兌銀行實(shí)地查詢(xún)，同時(shí)也應指派人員電話(huà)復查。
?。?）辦理貼現業(yè)務(wù)應填寫(xiě)統一格式的申請書(shū)，認真核對申請人名稱(chēng)與營(yíng)業(yè)執照、貸款卡、預留印鑒和背書(shū)上的名稱(chēng)是否一致，對貼現申請人的資格進(jìn)行認真審查。
?。?）除基本賬戶(hù)外，其他貼現款一律轉賬，貼現后及時(shí)通知承兌銀行，防止利用掛失詐騙。
2、防范交易的真實(shí)性風(fēng)險的措施。
?。?）貼現申請人必須提供有效期內的營(yíng)業(yè)執照和經(jīng)過(guò)年檢的貸款卡及年檢證明，且商品交易是在規定的經(jīng)營(yíng)范圍之內。
?。?）貼現申請人必須提供貼現票據項下的商品、勞務(wù)交易合同及復印件，合同金額不得小于票面金額。
?。?）貼現申請人必須提供能證明票據項下的交易確已履行的憑證，包括與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據等復印件。
3、防范信用風(fēng)險的措施。
?。?）承兌匯票到期前，前臺部門(mén)應匡算好郵程的時(shí)間，及時(shí)發(fā)出委托收款函，保證在匯票到期日前，郵到承兌銀行。
?。?）匯票到期日主動(dòng)與承兌銀行聯(lián)系，提醒及時(shí)付款。（3）如果承兌銀行無(wú)理拒絕付款，則根據《票據法》的規定，通過(guò)法律途徑行使追索權。
4、防范操作風(fēng)險的措施。在貼現業(yè)務(wù)的操作上，實(shí)行“雙查、雙審”制度。所謂“雙查”，即雙人要對貼現票據的要素的合理性、合規性進(jìn)行審查；“雙審”是指雙人對已辦好貼現手續的票據進(jìn)行票面各要素的審核，防止操作疏漏。最后經(jīng)前臺部門(mén)負責人審核同意后才能劃款到賬。
此外，還要在如下方面制定好流程：
?。?）對已貼現了的銀行承兌匯票前臺部門(mén)要及時(shí)完成背書(shū)手續，指定票據由財務(wù)部門(mén)專(zhuān)人保管，部門(mén)負責人要定期檢查，防止貼現票據的挪用和換包。
?。?）必須建立嚴密的交接登記制度。如匯票需要再貼現、轉貼現或是匯票到期需要委托收款等，都要進(jìn)行嚴格的交接登記。
?。?）要有專(zhuān)門(mén)的保險柜保管貼現票據，注意防火、防水、防盜。
?。?）每張貼現票據必須留有復印件，由專(zhuān)人歸檔保存。
?。?）若出現票據丟失或毀損現象，信貸部門(mén)應立即向承兌銀行申請掛失止付，并立即向法院申請公示催告或提請訟，由法院及時(shí)向承兌銀行發(fā)出止付通知書(shū)。
(作者：王莘，單位：中油財務(wù)有限責任公司)
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