2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表>的補充通知》（國稅函〔2008〕1081號）中對申報表填報口徑、相關(guān)報表填報進(jìn)行了說(shuō)明，納稅人在填寫(xiě)申報表時(shí)要按說(shuō)明的要求如實(shí)填寫(xiě)。

3.國家稅務(wù)總局公告2011年第64號中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類(lèi)）》申報表填報口徑、相關(guān)報表填報進(jìn)行了說(shuō)明，核定征收企業(yè)在填寫(xiě)申報表時(shí)要按說(shuō)明的要求如實(shí)填寫(xiě)。

三、年度匯算清繳申報時(shí)限

納稅人在納稅年度無(wú)論盈利或虧損均應在2012年3月1日-月2012年5月31日，進(jìn)行年度匯算清繳申報。

四、匯算清繳應報送資料

（一）查賬征收企業(yè)需報送的資料：

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其所有的附表；

2、企業(yè)會(huì )計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表）；

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表；

4、《同意備案通知書(shū)》；

5、其他需報送資料。

（二）核定征收企業(yè)需報送的資料：

按照“核定征收”方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，在年度申報繳納企業(yè)所得稅時(shí)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類(lèi)）》，填報數據為2011年度數據。同時(shí)報送企業(yè)會(huì )計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表）。

（三）需要報送涉稅鑒證報告或審計報告的范圍：

1.外資企業(yè)及上市公司，年度申報時(shí)附送會(huì )計師事務(wù)所出具的年度審計報告，并在報告中對所得稅調整情況單獨說(shuō)明；

2.享受研發(fā)費加計扣除的企業(yè)，年度申報時(shí)附送稅務(wù)師事務(wù)所出具的有關(guān)研發(fā)費歸集情況的涉稅鑒證報告；

3.凡享受高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，年度申報時(shí)附送由中介機構出具相關(guān)財務(wù)年度專(zhuān)項審計報告。

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，在年度申報時(shí)，附送對該項產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的涉稅鑒證報告。

五、匯算清繳使用軟件

2011年所得稅申報表，天津市國家稅務(wù)局增加了部分填寫(xiě)事項，因此，匯算清繳申報前，內、外資企業(yè)首先要升級“申報軟件“后，進(jìn)行申報信息錄入、申報。

六、匯算清繳申報方式

1、上門(mén)申報：納稅人持上述紙質(zhì)申報資料及電子申報數據盤(pán)到申報大廳申報；

2、網(wǎng)上申報：納稅人在網(wǎng)上進(jìn)行申報，將匯繳紙質(zhì)資料于5月31日前報送申報大廳。

七、注意

1、在匯算清繳中有應征所得稅收入與應征增值稅、營(yíng)業(yè)稅收入有差異的企業(yè)，請在申報資料中附詳盡的書(shū)面說(shuō)明；

2、本年匯繳我局將對部分企業(yè)申報資料實(shí)行先審核后申報，具體實(shí)施的企業(yè)名單見(jiàn)我局網(wǎng)站。

第二部分 2011年度有關(guān)匯算清繳若干政策問(wèn)題

一、有關(guān)收入總額的問(wèn)題

（一）視同銷(xiāo)售收入

企業(yè)發(fā)生非貨幣資產(chǎn)交換；將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規定應視同銷(xiāo)售確認收，會(huì )計上不做收入處理，匯繳時(shí)做收入調整。

（二）補貼收入

納稅人從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括直接減免的增值稅、先征后退、即征即退、先征后返的各類(lèi)稅收。除國家稅務(wù)總局指定用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金外，一律繳納企業(yè)所得稅（財稅（2008）151號）。

軟件產(chǎn)品超稅負3%返還的稅款，可以作為不征稅收入處理；享受安置殘疾人增值稅退稅稅款，暫作為免稅收入處理。

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
　　1、企業(yè)能夠提供規定資金專(zhuān)項用途的資金撥付文件；
　　2、財政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；
　　3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除；
（三）確認企業(yè)所得稅收入問(wèn)題（國稅函〔2008〕875號）

企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應確認收入的實(shí)現：

1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續管理權，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認條件，采取下列商品銷(xiāo)售方式的，應按以下規定確認收入實(shí)現時(shí)間：

1.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時(shí)確認收入。

2.銷(xiāo)售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認收入。

3.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗的，在購買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗完畢時(shí)確認收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認收入。

4.銷(xiāo)售商品采用支付手續費方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認收入。（國稅函〔2008〕875號）

幾類(lèi)特殊銷(xiāo)售貨物收入的確認：

1、銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售商品應當按照銷(xiāo)售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

2、采用售后回購方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。

3 、融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷(xiāo)售收入。對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。

4、商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。銷(xiāo)售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財務(wù)費用扣除。企業(yè)已經(jīng)確認銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷(xiāo)售商品收入。

5、企業(yè)以買(mǎi)一贈一等方式組合銷(xiāo)售商品的，應將總的銷(xiāo)售金額按各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認各項的銷(xiāo)售收入。

6、以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實(shí)現。

二、有關(guān)稅前扣除的問(wèn)題

（一）工資薪金支出

1.納稅人支付給與本企業(yè)依法簽訂勞動(dòng)合同，并在本企業(yè)任職或受雇的員工合理的工資薪金支出，準予扣除。

2.納稅人當年應發(fā)并實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出，準予稅前扣除。對實(shí)行“后發(fā)薪”制度的納稅人，提取但未發(fā)放的12月份工資，允許12月末工資余額保留一個(gè)月（下年度1月份）。

3.“合理工資薪金”是指：企業(yè)制訂了較為規范的員工工資薪金制度；企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區水平；企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進(jìn)行的；企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

4.“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費以及養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會(huì )保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數額；超過(guò)部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)扣除（國稅函〔2009〕3號）。

（二）職工福利費

企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費支出，應沖減其2007年底以前累計計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規定進(jìn)行扣除。

企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

1.尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能的企業(yè)，其內設福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院等集體福利部門(mén)的設備、設施及維修保養費用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

2.為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫費用、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

3.按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進(jìn)行準確核算。沒(méi)有單獨設置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應責令企業(yè)在規定的期限內進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理的核定。（國稅函〔2009〕3號）

關(guān)于財企字[2009]242號與國稅函[2009]3號文件關(guān)于工資總額認定的差異問(wèn)題：財企[2009]242號關(guān)于企業(yè)為職工提供交通、住房、通訊待遇，實(shí)行貨幣改革的納入工資總額，不再納入福利費管理，與國稅函[2009]3號規定不符?？偩忠呀?jīng)解釋企業(yè)會(huì )計處理可依據財企字[2009]242號，稅務(wù)處理要依據國稅函[2009]3號。

（三）職工教育經(jīng)費及工會(huì )經(jīng)費

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應先從余額中沖減。

軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)職工參加社會(huì )上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應由個(gè)人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。

經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準予扣除。工會(huì )經(jīng)費的稅前扣除，應當在實(shí)際向工會(huì )撥繳后，憑工會(huì )組織開(kāi)據的專(zhuān)用收據扣除。

（四）防暑降溫費、冬季取暖費標準

　【津地稅企所（2010）5號】規定：企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補貼、集中供熱采暖補助費、防暑降溫費，在職工福利費中列支。按職務(wù)或職稱(chēng)發(fā)放的集中供熱采暖補貼應納入職工工資總額，準予扣除。
（五）企業(yè)支付給職工一次性補償金

2010年度企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)關(guān)系，按照《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》規定的標準支付的一次性補償金，準予稅前扣除。

（六）住房公積金

按天津市公積金管理委員會(huì )的規定，為職工繳納的住房公積金，在規定的基數和比例內的繳存金額，允許稅前扣除。

（七）關(guān)于勞動(dòng)保護支出

納稅人發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護支出，準予扣除。勞動(dòng)保護支出是指確因工作需要，為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出，憑合法票據扣除。

（八）補充養老和補充醫療保險

所得稅法規定“企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的范圍和標準內，準予扣除”。在國家稅務(wù)總局規定財稅（2009）27號規定，分別不超過(guò)職工工資總額5%以?xún)鹊牟糠譁视杩鄢?/p>

（九）廣告費支出

納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，按新所得稅法規定合并扣除，額度不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入和視同銷(xiāo)售收入的合計數的15%，超過(guò)部分可以向以后年度結轉扣除，贊助支出不得稅前扣除。

納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件:
    ①廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準的專(zhuān)門(mén)機構制作的；
    ②已實(shí)際支付費用，并已取得相應發(fā)票；
    ③通過(guò)一定的媒體傳播。

財稅【2009】72號《關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知》于2010年12月31日執行到期?；瘖y品制造、醫藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，準予扣除的比例與其它企業(yè)相同。

（十）差旅費支出

1．納稅人可根據企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況結合實(shí)際，自行制定本企業(yè)的的差旅費報銷(xiāo)標準，并報主管?chē)悪C關(guān)備案（在匯繳申報資料中附送企業(yè)制定的差旅費報銷(xiāo)標準及當年發(fā)生差旅費的說(shuō)明材料，包括出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等），其發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費支出允許以列表形式發(fā)放，在管理費用中稅前扣除。

2．納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費，也可以憑真實(shí)合法憑證，在管理費用中稅前扣除。

（十一）租賃交通工具費用

1.企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，租入其他企業(yè)或具有營(yíng)運資質(zhì)的個(gè)人的交通運輸工具（含班車(chē)），發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除。
　　2.企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，向具有營(yíng)運資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運輸工具（含班車(chē)），發(fā)生的租賃費，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。
（十二）業(yè)務(wù)招待費

新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的第四十三條規定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

假設某企業(yè)2010年實(shí)現銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元，發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費80萬(wàn)元，如何計算稅前扣除的數額？如果發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為200萬(wàn)元，稅前扣除的數額又是多少？

1．如果當年的業(yè)務(wù)招待費為80萬(wàn)元：

20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，則只能在稅前扣除48萬(wàn)元。

2.如果當年的業(yè)務(wù)招待費為200萬(wàn)元：

20000×5‰=100，200×60%=120，100<120，則只能在稅前扣除100萬(wàn)元。

特定行業(yè)（如代理公司、中介公司等）如符合會(huì )計制度和財務(wù)核算要求，以其正確核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入加上稅法規定的視同銷(xiāo)售收入為計算業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費的收入基數。

投資公司取得的投資收益可以作為計算業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費的收入基數。企業(yè)以前年度計算方法與本條規定不一致的，不再進(jìn)行調整。

（十三）準備金支出

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規定未經(jīng)核定的準備金支出，在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除，因此，在總局尚未做出明確規定之前，企業(yè)提取的準備金支出不得在稅前扣除。以前可以計提的壞賬準備自2008年也不得扣除，實(shí)際發(fā)生壞賬的企業(yè)應先沖減余額。

（十四）通訊費

企業(yè)為職工提供的通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的通訊補貼，應納入職工工資總額準予扣除，不再納入職工福利費管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。

（十五）公益性捐贈支出

1．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會(huì )計制度的規定計算的年度會(huì )計利潤。虧損企業(yè)由于會(huì )計利潤為零，因此捐贈支出不得在稅前扣除。

2．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，應憑公益性社會(huì )團體等組織開(kāi)具的捐贈專(zhuān)用收據稅前扣除。

3．如果企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出是由企業(yè)上級管理部門(mén)或集團公司統一捐贈的，可由管理部門(mén)或集團公司按實(shí)際捐贈金額進(jìn)行分配，憑公益性捐贈專(zhuān)用收據的復印件及分配單，準予稅前扣除。

（十六）支付借款利息

1.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，在總局尚未明確非金融企業(yè)向非金融企業(yè)支付借款利息稅前扣除標準之前，仍按天津市國家稅務(wù)局、天津市地方稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（地稅企所[2009]15號）文件規定執行。即：企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，暫按不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款基準利率計算的數額的部分，憑借款合同及合法憑證在稅前扣除。

2．企業(yè)向個(gè)人支付的借款利息，企業(yè)向自然人借款的利息支出，凡符合國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕777號）文件規定條件的，暫按不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款基準利率計算的數額的部分，憑借款合同及合法憑證在稅前扣除。

（十七）裝修費稅前扣除問(wèn)題
　　企業(yè)對房屋、建筑物進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，應作為長(cháng)期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。若實(shí)際使用年限少于3年的，憑相關(guān)合法憑證按照實(shí)際使用年限攤銷(xiāo)。
　（十八）職工食堂經(jīng)費的稅前扣除問(wèn)題
　　企業(yè)自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出，在職工福利費中列支。未統一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應納入職工工資總額，準予扣除?！　?br>　?。ㄊ牛┏杀举M用的稅前扣除問(wèn)題
　　對于納稅人按照權責發(fā)生制原則進(jìn)行核算的成本費用項目，由于各種原因，企業(yè)當年沒(méi)有取得發(fā)票，而在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票的，企業(yè)該項成本費用可以在其發(fā)生年度稅前扣除?！　?br>　?。ǘ┩顿Y者在規定期限內未繳足其應繳資本額的稅前扣除問(wèn)題
　　凡企業(yè)投資者，按照公司章程或投資者約定的出資時(shí)間，在不超過(guò)《中華人民共和國公司法》規定的認繳出資期限內（自公司成立之日起兩年，投資公司為五年），未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實(shí)繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)扣除?！　?br>　?。ǘ唬╆P(guān)于納稅人發(fā)生相關(guān)費用分攤問(wèn)題
　　一些企業(yè)由于沒(méi)有獨立的計量系統，所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費用如：水、電、煤氣等，無(wú)法單獨取得發(fā)票，或與其他用戶(hù)共同取得一張發(fā)票。其實(shí)際發(fā)生的費用，可憑發(fā)票復印件、分攤金額證明及相關(guān)支出憑證，據實(shí)在稅前扣除。

三、有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理問(wèn)題

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)年限、殘值處理

1．所得稅法對固定資產(chǎn)的最短折舊年限進(jìn)行了調整，為保持政策的連續性，也避免實(shí)際工作中因企業(yè)調整折舊年限出現稅務(wù)機關(guān)不易監控的問(wèn)題。對2008年1月1日前已購置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，仍按原規定執行，在稅務(wù)處理上不再調整。對2008年1月1日以后購置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，按照新所得稅法規定執行。

2．所得稅法對固定資產(chǎn)預計殘值率沒(méi)有作具體規定，由企業(yè)自行決定，因此，對2008年1月1日前已購置固定資產(chǎn)的預計殘值率，不再進(jìn)行調整，仍按原規定執行。對2008年1月1日以后購置的固定資產(chǎn)預計殘值率由企業(yè)根據固定資產(chǎn)情況自定，殘值率一經(jīng)確定，除另有規定外不得隨意改變。

（二）購買(mǎi)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)折舊年限的確定

企業(yè)購買(mǎi)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可憑合法憑證，并按以下年限計算折舊在所得稅前扣除。以下方法一經(jīng)確定，不得變更：

1.企業(yè)購買(mǎi)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡出售方能夠提供該項資產(chǎn)原始資料（包括發(fā)票和固定資產(chǎn)使用卡片或相關(guān)資料）復印件（加蓋單位公章或財務(wù)專(zhuān)用章）的，可按稅法規定該項資產(chǎn)的剩余年限計算折舊。

2.企業(yè)購買(mǎi)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，出售方雖不能提供該項資產(chǎn)原始資料復印件，但企業(yè)經(jīng)有資質(zhì)的中介機構對該項資產(chǎn)進(jìn)行了評估，且評估報告中列明了該項資產(chǎn)的已使用年限和尚可使用年限，若該項資產(chǎn)整體使用年限（已使用年限+尚可使用年限）不低于稅法規定的最低折舊年限，企業(yè)可選擇按照資產(chǎn)評估報告中列明的該項資產(chǎn)尚可使用年限計算折舊金額或者按照稅法規定該類(lèi)資產(chǎn)最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。上述方法一經(jīng)選擇，不得隨意改變。

對資產(chǎn)整體使用年限低于稅法規定的該類(lèi)資產(chǎn)最低折舊年限的，按稅法規定最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。

3.企業(yè)購買(mǎi)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，出售方不能提供該項資產(chǎn)原始資料復印件的，應按照稅法規定的折舊年限計算折舊。

接受投資的固定資產(chǎn)按上述規定執行。

（三）籌辦費（開(kāi)辦費）的處理

所得稅法不再將籌辦費（開(kāi)辦費）列舉為長(cháng)期待攤費用，與會(huì )計準則及會(huì )計制度處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當期一次性扣除。對于企業(yè)在新所得稅法實(shí)施以前年度發(fā)生的未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費,仍按原規定攤銷(xiāo)至5年期滿(mǎn)為止。

第三部分關(guān)于所得稅稅收優(yōu)惠的管理規定

一、享受所得稅稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)處理方式

所得稅稅收優(yōu)惠實(shí)行備案管理規定，分為年度匯算清繳前備案和自行減免兩種方式。

享受所得稅稅收優(yōu)惠政策年度匯算清繳前備案范圍：

1.以下稅收優(yōu)惠必須于年度匯算清繳申報前至稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續，在取得同意備案通知書(shū)后，方可在匯繳申報中享受有關(guān)優(yōu)惠，未進(jìn)行備案的不得享受所得稅優(yōu)惠政策。

（1）居民企業(yè)以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票超過(guò)12個(gè)月取得的投資收益；

（2）符合條件的非營(yíng)利組織的收入；

（3）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

（4）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

（5）從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水

（6）符合條件的技術(shù)轉讓所得；

（7）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；

（8）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除；

（9）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除；

（10）創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng )業(yè)投資的；

（11）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因加速折舊的；

（12）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品取得的收入，在計算應納稅所得額時(shí)減計收入的；

（13）納稅人購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，按比例抵免稅額的；

（14）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)；

（15）國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)；

（16）生產(chǎn)線(xiàn)寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；

（17）投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線(xiàn)寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；

（18）企事業(yè)單位購進(jìn)軟件縮短其折舊或攤銷(xiāo)年限的；

（19）納稅人享受鼓勵證券投資基金發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的。

2.以下稅收優(yōu)惠可以在匯繳申報中自行減免：

（1）國債利息收入

（2）居民企業(yè)取得股息、紅利

（3）小型微利企業(yè)

二、所得稅稅收優(yōu)惠備案應提供的資料

（一）居民企業(yè)以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票超過(guò)12個(gè)月取得的投資收益的，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．簡(jiǎn)要說(shuō)明：被投資企業(yè)名稱(chēng)、投資時(shí)間、持有時(shí)間、投資額等。

3．在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)該項所得與機構場(chǎng)所有“實(shí)際聯(lián)系”的證明資料。

（二）符合條件的非營(yíng)利組織的收入，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．非營(yíng)利組織的認定機構的證書(shū)或文件；

3．設立非營(yíng)利性組織章程、協(xié)議；

4．相關(guān)事項聲明（其內容主要針對非營(yíng)利組織的七個(gè)條件進(jìn)行專(zhuān)項說(shuō)明）。

（三）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．減免項目簡(jiǎn)要說(shuō)明；

3．國家法規規定需有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的證明資料，如林業(yè)產(chǎn)權證、漁業(yè)捕撈許可證。

（四）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．簡(jiǎn)要說(shuō)明：項目情況簡(jiǎn)介，是否承包經(jīng)營(yíng)、是否承包建設、是否內部自建；是否符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中涉及的范圍、條件、技術(shù)標準；

3．取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)；

4．政府主管投資部門(mén)對項目的批準文件。

（五）從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得，應報送資料：

項目的具體條件和范圍待國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)商國務(wù)院有關(guān)部門(mén)明確后施行。

（六）符合條件的技術(shù)轉讓所得，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．簡(jiǎn)要說(shuō)明；

3．科技部門(mén)認定的技術(shù)轉讓合同；

4．已發(fā)生的技術(shù)轉讓收入明細表。

（七）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．市科委、市財政局、市國稅局、市地稅局共同頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)復印件；

（八）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目計劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費預算；

3．自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機構或項目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；

4．自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目當年研究開(kāi)發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；

5．企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì )或董事會(huì )關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目立項的決議文件；

6．委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目的合同或協(xié)議；

7．研究開(kāi)發(fā)項目的效用情況說(shuō)明、研究成果報告等資料；

8．企業(yè)集團采取合理分攤研究開(kāi)發(fā)費的，提供集中研究開(kāi)發(fā)項目的協(xié)議或合同。

（九）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．安置殘疾人員情況說(shuō)明；

3．殘疾人員花名冊；

4．殘疾人員證明和身份證；

5．企業(yè)與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或協(xié)議；

6．企業(yè)為殘疾人員繳納社會(huì )保險和工資的憑證。

（十）創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng )業(yè)投資的，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．創(chuàng )業(yè)投資項目簡(jiǎn)要說(shuō)明，包括被投資企業(yè)情況、投資額、投資時(shí)間，持有時(shí)間；

3．經(jīng)天津市創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)備案管理辦公室核實(shí)的創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資運作情況等證明材料（備案證書(shū)）；

4．中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復印件及實(shí)投資金驗資證明等相關(guān)資料；

5．被投資中小高新技術(shù)企業(yè)《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》；

6．被投資中小高新技術(shù)企業(yè)當年的職工人數、年銷(xiāo)售額、資產(chǎn)總額。

（十一）企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因加速折舊的，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．加速折舊理由情況說(shuō)明；

3．需要加速折舊固定資產(chǎn)明細表。

(十二)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品取得的收入，計算應納稅所得額時(shí)減計扣除的，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．企業(yè)資源綜合利用情況簡(jiǎn)要說(shuō)明：包括綜合利用的資源、技術(shù)標準、產(chǎn)品情況、單獨核算資源綜合利用收入情況；

3．《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的產(chǎn)品、技術(shù)標準的證明資料。

4．市經(jīng)委出具的《天津市資源綜合利用認定證書(shū)》

(十三)企業(yè)購置用于符合條件的環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，按規定比例抵免稅額的，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．購置環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備的情況說(shuō)明，所購置的設備是否符合相關(guān)目錄規定的性能參數、應用領(lǐng)域；

3．已購置相關(guān)設備的明細表及發(fā)票復印件；

4．購置專(zhuān)用設備的投資額的資金來(lái)源證明資料。

(十四)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．軟件企業(yè)證書(shū)（集成電路設計企業(yè)證明資料）。

(十五)國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．軟件企業(yè)證書(shū)；

3．國家發(fā)改委、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于國家規劃布局內重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的相關(guān)文件。

(十六)生產(chǎn)線(xiàn)寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)證明資料。

(十七)投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線(xiàn)寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)證明資料。

(十八)企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，縮短折舊或攤消年限的，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．需要縮短折舊或攤消年限的軟件資產(chǎn)明細表；

3．購進(jìn)軟件發(fā)票復印件。

(十九)納稅人享受鼓勵證券投資基金發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應報送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

2．符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的簡(jiǎn)要說(shuō)明及證明資料。

第四部分有關(guān)其他問(wèn)題

一、關(guān)于資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理

（一）申報形式

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)25號公告）第八條規定：“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內容和要求的不同，分別為清單申報和專(zhuān)項申報兩種形式?！?/p>

清單申報應填報《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報表》（見(jiàn)附件1）；專(zhuān)項申報應填報《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項申報表》（見(jiàn)附件2）并按照25號公告要求報送相關(guān)資料。

（二）申報方式

根據25號公告有關(guān)規定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不需審批，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件，一并報送主管?chē)悪C關(guān)。

（三）提供專(zhuān)項報告問(wèn)題

1、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第67號）第一條規定：國家稅務(wù)總局發(fā)布的業(yè)務(wù)文件中，凡涉及“有資質(zhì)的中介機構”字樣的，統一解釋為“稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構”的規定，25號公告中第二十七條第（四）款、第二十九條第（五）款、第四十五條規定的專(zhuān)項報告，應由稅務(wù)師事務(wù)所出具。

2、25號公告中第二十三條、第二十四條規定的專(zhuān)項報告，納稅人可委托稅務(wù)師事務(wù)所出具，也可自行出具。

3、25號公告中第三十二條第（三）款、第三十四條第（三）款規定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)，應由相關(guān)部門(mén)出具。

二、關(guān)于稅前彌補虧損規定

《企業(yè)所得稅法》第十八條規定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，最長(cháng)不得超過(guò)5年。虧損是納稅調整后的虧損，彌補虧損無(wú)需稅務(wù)機關(guān)審批或備案，企業(yè)自行在季度申報中即可自行彌補。

三、關(guān)于小型微利企業(yè)申報及減免規定

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規定的小型微利企業(yè)條件，工業(yè)企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元?！皬臉I(yè)人數”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。

小型微利企業(yè)減免不需審批或備案，如果上年符合小型微利條件，可以在季度申報時(shí)自行減免，“利潤總額”與5%的乘積，填入申報表“減免所得稅額”內。新辦企業(yè)，由于無(wú)法確定是否符合小型微利條件，當年季度申報不得減免，如果匯繳申報時(shí)確認符合小型微利條件，可自行減免申報。（國稅函〔2008〕251號）

自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)減免稅后續管理

總局文件《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函[2009]203號）規定：已辦理高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案手續（一般情況備案三年）的企業(yè)，在匯繳申報中附送以下資料：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍的說(shuō)明；

（二）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表（見(jiàn)附件）；
（三）企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；
　?。ㄋ模┢髽I(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的比例說(shuō)明。

2011年度享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應隨年度匯算清繳資料一并報送具有資質(zhì)的中介機構出具的2011年度當年達到高新技術(shù)企業(yè)指標情況的涉稅鑒證報告和產(chǎn)品屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》及企業(yè)人員情況的說(shuō)明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的有關(guān)規定執行，稅務(wù)機關(guān)審核后，將不符合高新技術(shù)企業(yè)標準的企業(yè)名單上報市國稅局，市局提請科委認定小組取消納稅人高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，當年按照25%稅率補繳稅款。

五、關(guān)于享受研發(fā)費稅前加計扣除企業(yè)后續管理

享受研發(fā)費加計扣除政策的企業(yè)，按規定辦理相關(guān)備案手續后，在匯算清繳資料中還應附送稅務(wù)師事務(wù)所出具的《有關(guān)研究開(kāi)發(fā)費歸集情況的涉稅鑒證報告》，及天津市科委的《研發(fā)費稅前加計扣除項目鑒定意見(jiàn)書(shū)》。

六、關(guān)于關(guān)聯(lián)交易申報與同期資料準備

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）文件要求，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)在向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷(xiāo)表》、《勞務(wù)表》、《無(wú)形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。

依照《特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）》規定，除下述企業(yè)外，均應準備同期資料：一是年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷(xiāo)金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內執行成本分攤協(xié)議或預約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；二是關(guān)聯(lián)交易屬于執行預約定價(jià)安排所涉及的范圍；三是外資股份低于50%且僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

同期資料管理是我國特別納稅調整法律體系新提出的概念，同期資料又稱(chēng)同期文檔、同期證明文件，是指根據規定，納稅人對于關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時(shí)按時(shí)準備、保存、提供的轉讓定價(jià)相關(guān)資料或證明文件。同期資料包含：組織結構；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；關(guān)聯(lián)交易情況；可比性分析等。

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三、有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理問(wèn)題

三、有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理問(wèn)題