1、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知（國稅發(fā)[1995]192）
二、關(guān)于虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處罰問(wèn)題
對納稅人虛開(kāi)代一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定給予處罰； 對納稅人取得虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額。
2、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知國稅發(fā)[1997]134號
最近，一些地區國家稅務(wù)局詢(xún)問(wèn)，對納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）如何處理。經(jīng)研究，現明確如下：
一、受票方利用他人虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規定追繳稅款，處以偷稅數額五倍以下的罰款；進(jìn)項稅金大于銷(xiāo)項稅金的，還應當調減其留抵的進(jìn)項稅額。利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數額五倍以下的罰款。
二、在貨物交易中，購貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，或者從銷(xiāo)貨地以外的地區取得專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數額五倍以下的罰款。
三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專(zhuān)用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應當依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規定，按所取得專(zhuān)用發(fā)票的份數，分別處以一萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應當知道取得的是虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票的，應當從重處罰。
四、利用虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責任。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》的補充通知（國稅發(fā)[2000]182號）
為了嚴格貫徹執行《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[1997]134號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)134號文件)，嚴厲打擊虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票活動(dòng)，保護納稅人的合法權益，現對有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確如下：
有下列情形之一的，無(wú)論購貨方(受票方)與銷(xiāo)售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專(zhuān)用發(fā)票所注明的數量、金額與實(shí)際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進(jìn)項稅款或者出口退稅的，對其均應按偷稅或者騙取出口退稅處理。
一、購貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷(xiāo)售方不符的，即134號文件第二條規定的“購貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票”的情況。
二、購貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為銷(xiāo)售方所在省(自治區、直轄市和計劃單列市)以外地區的，即134號文件第二條規定的“從銷(xiāo)貨地以外的地區取得專(zhuān)用發(fā)票”的情況。
三、其他有證據表明購貨方明知取得的增殖稅專(zhuān)用發(fā)票系銷(xiāo)售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條規定的“受票方利用他人虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。
4、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知（國稅發(fā)[2000]187號）
近接一些地區反映：在購貨方(受票方)不知道取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票)是銷(xiāo)售方虛開(kāi)的情況下，對購貨方應當如何處理的問(wèn)題不夠明確。經(jīng)研究，現明確如下：
購貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區、直轄市和計劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數量、金額及稅額等全部?jì)热菖c實(shí)際相符，且沒(méi)有證據表明購貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關(guān)規定不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
購貨方能夠重新從銷(xiāo)售方取得防偽稅控系統開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票且取得了銷(xiāo)售方所在地稅務(wù)機關(guān)或者正在依法對銷(xiāo)售方虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應依法準予抵扣進(jìn)項稅款或者出口退稅。
如有證據表明購貨方在進(jìn)項稅款得到低扣、或者獲得出口退稅前知道該專(zhuān)用發(fā)票是銷(xiāo)售方以非法手段獲得的，對購貨方應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[1997]134號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知〉的補充通知》(國稅發(fā)[2000]182號)的規定處理.
5、關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的批復蘇國稅函〔2003〕37號
蘇州市國家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的請示》（蘇州國稅發(fā)[2003]13號）收悉，經(jīng)研究，現批復如下：
一、關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，除補征稅款外，是否加收滯納金問(wèn)題。目前，稅法未對此作出明確規定。省局意見(jiàn)，在稅法作出規定前，暫不加收滯納金。
二、關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所支付的貨款可否在企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第三條規定：“納稅人申報的扣除要真實(shí)、合法”，而虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不符合上述要求。因此，在計算應納稅所得額時(shí)，其購進(jìn)貨物所支付的貨款不得稅前扣除。
二○○三年二月二十一日
6、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票購進(jìn)的貨物所得稅處理問(wèn)題的批復國稅函[2003]112號
廈門(mén)市國家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的貨物所得稅問(wèn)題的請示》（廈國稅發(fā)〔2002〕198號）收悉。關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票購進(jìn)貨物，稅務(wù)機關(guān)對其依法查處后，上述通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所購進(jìn)的貨物以及被查補的增值稅稅款，在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)是否扣除的問(wèn)題，現批復如下：
根據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十七條的規定，企業(yè)各項會(huì )計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記帳依據。因此，如果企業(yè)不能依照規定取得合法購貨發(fā)票，無(wú)法確定其支付貨款的真實(shí)性和準確性，其購進(jìn)貨物所支付的貨款，在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)，不得作為成本費用扣除;根據財政部《關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定》（〔93〕財會(huì )字第83號），企業(yè)繳納的增值稅（包括因取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而被查補的增值稅）在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)，也不得作為成本費用扣除。
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