問(wèn)題內容：
我們是鄭州市一家專(zhuān)業(yè)運輸、裝卸企業(yè)，因不符合自開(kāi)運輸發(fā)票條件，發(fā)生運輸業(yè)務(wù)時(shí)如對方要求開(kāi)具運輸發(fā)票就按規定程序向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)運輸發(fā)票?，F在我們提出的問(wèn)題是：稅務(wù)機關(guān)鑒定我公司按收入總額的6%核定應納稅所得率計算征收企業(yè)所得稅。代開(kāi)發(fā)票按3.3%征收所得。我們公司每月將自開(kāi)普通發(fā)票與代開(kāi)運輸發(fā)票的收入合并后按6%的應稅所得率計算當月應繳所得稅，然后減去代開(kāi)發(fā)票時(shí)已繳的企業(yè)所得稅，按差額申報當月所得稅。但是，稅務(wù)機關(guān)不允許我們申報時(shí)抵扣代開(kāi)發(fā)票時(shí)已繳的企業(yè)所得稅，他們說(shuō)是根據國家稅務(wù)總局的規定，對核定征企業(yè)不準抵扣。我們認為：國稅發(fā)［2004］88號文所提到的不準抵扣是針對定期定額征收企業(yè)所得稅方式的企業(yè)，年度終了不清算，并非針對核定應納稅所得率征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。因為年度匯算清繳政策明確規定：查賬征收和核定應納稅所得率兩種征收方式的企業(yè)都必須進(jìn)行匯算清繳，如果代開(kāi)發(fā)票時(shí)已繳稅款，不允許抵扣，對運輸企業(yè)代開(kāi)運輸發(fā)票的這部分收入如何進(jìn)行年度申報，一個(gè)專(zhuān)業(yè)運輸企業(yè)，所得稅出現兩種稅率如何處理？因為存在以上問(wèn)題，稅務(wù)機關(guān)不允許我們年度申報，我們感到非常不解，特別向總局提出咨詢(xún)，希望總局盡快給我們一個(gè)明確的答復。希望能給我們講清楚不允許核定應稅所得率征收方式企業(yè)抵扣代開(kāi)發(fā)票已繳稅款的原因，特別是對我們按收入總額核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能正確核算收入，為什么專(zhuān)業(yè)運輸企業(yè)不能抵扣代開(kāi)運輸發(fā)票已繳所得稅？如果不能抵扣，如何填寫(xiě)企業(yè)年度納稅申報表？適用稅率如何填寫(xiě)？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
回復意見(jiàn)：
您好：
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現針對您所提供的信息簡(jiǎn)要回復如下：
關(guān)于貨運發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題。國稅發(fā)國稅發(fā)［2004］88號規定，按代開(kāi)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、特區企業(yè)和其他單位、個(gè)人），凡按規定應當征收營(yíng)業(yè)稅，在代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額３％征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款７％預征城建稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款３％征收教育附加費。同時(shí)按開(kāi)票金額３．３％預征所得稅，預征的所得稅年終時(shí)進(jìn)行清算。但代開(kāi)票納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算。據此，貴單位實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算。目前，稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)所得稅采用定期定額征收只針對個(gè)體工商戶(hù)， 因此，企業(yè)納稅人預繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應按規定填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類(lèi))》，在規定的納稅申報時(shí)限內報送主管稅務(wù)機關(guān)。
《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規定，對符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調整征收方式，實(shí)行查賬征收。據此，貴單位對稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關(guān)證據，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實(shí)認定后調整有異議的事項。
上述回復僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)。
歡迎您再次提問(wèn)。
國家稅務(wù)總局
2008/05/06聯(lián)系客服
