合理避稅
實(shí)際上，各國眾多的稅收法律法規中，都存在諸多科學(xué)和精明納稅的成分和機會(huì )。尼日利亞也不例外。如果能對這些因素加以認真研究、仔細分析，不難找出對公司或企業(yè)減少稅務(wù)負擔發(fā)揮積極作用的有效手段，使自己成為精明的納稅人。
反之，如果對此未引起足夠重視，漠不關(guān)心，長(cháng)此以往，必將會(huì )給納稅企業(yè)和納稅個(gè)人造成額外的賦稅負擔。減少稅務(wù)負擔并不是簡(jiǎn)單的逃稅，而是充分利用稅收法律條款中的漏洞達到減稅的目的。但若利用某些非法手段避稅，又會(huì )導致稅收執法部門(mén)的責難。因此，合理避稅并不意味盲目地、不擇手段地偷逃稅款，而關(guān)鍵在于用足用好合理避稅的有效辦法。
一、精明的財務(wù)收支管理手段
在尼日利亞從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，多數情況下，偷逃稅款是完全沒(méi)有必要的。而有此傾向的企業(yè)，也恰恰反映出他們在財務(wù)和賬目管理方面還不夠成熟。尤其是對經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能要承擔較大的逃稅風(fēng)險。
因此，合理避稅除了要對稅收法律條款的認真學(xué)習和充分掌握外，在財務(wù)管理中實(shí)事求是，以及不斷提高和完善經(jīng)營(yíng)狀況的財務(wù)收支管理，都將起到極其有效的作用。
為了能夠更好地理解財務(wù)管理的重要性，以下將借助簡(jiǎn)單又常見(jiàn)的例子加以說(shuō)明。某醫生為行醫而開(kāi)辦了一家私人診所，該診所主要提供醫學(xué)咨詢(xún)和醫療手術(shù)等項服務(wù)。其妻子是一家研究機構實(shí)驗室的技術(shù)人員，業(yè)余時(shí)間她常常負責該診所的化驗工作。夫妻經(jīng)過(guò)一年辛勤工作，到年底時(shí)，診所營(yíng)業(yè)額已達100萬(wàn)奈拉。由于該醫生缺乏基本的財務(wù)管理經(jīng)驗和知識，在其當年的財務(wù)報告中，竟將所有營(yíng)業(yè)額收入作為當年的營(yíng)業(yè)利潤來(lái)處理。也就是說(shuō)，從其當年的營(yíng)業(yè)額中并沒(méi)有扣除諸如營(yíng)業(yè)成本、他和妻子日常工作中應得的工資、津貼等項目。當然，在他們的營(yíng)業(yè)賬目上也未能細化和明確各項收支及贏(yíng)余。最終，稅務(wù)部門(mén)按該診所年度100萬(wàn)奈拉的利潤征收了其賦稅，醫生不得不交納了一個(gè)筆龐大的稅費。
專(zhuān)家指出，如果醫生稍能具備金融方面的睿智，就決不會(huì )將100萬(wàn)奈拉的營(yíng)業(yè)總收入作為利潤來(lái)處理。實(shí)際上，從經(jīng)濟學(xué)角度來(lái)講，該診所醫療經(jīng)營(yíng)業(yè)年利潤額不會(huì )有那么多，也就是說(shuō)，這100萬(wàn)奈拉中，既包含經(jīng)營(yíng)成本，還包括了醫生和其妻子的薪金。粗略估計，若薪金按兩人每月4萬(wàn)奈拉，或按兩人年薪48萬(wàn)奈拉計算，實(shí)際應繳稅利潤最多應按52萬(wàn)奈拉計算。這樣一來(lái)，所減少的稅費將十分可觀(guān)。
二、更多利用津貼福利做文章
另一種合理避稅的有效辦法，是要學(xué)會(huì )如何充分利用稅收法律法規。稅收法中不乏有許多享受稅收補貼或減免的條款，用足用好這些稅收優(yōu)惠將受益匪淺。包括尼政府在內，任何政府出臺稅收減免或財政補貼等優(yōu)惠政策時(shí)，目的往往是鼓勵企業(yè)能為國家和公眾利益出力，讓企業(yè)多參與社區建設、公眾福利活動(dòng)。同時(shí)，也鼓勵企業(yè)改善和提高自身員工的福利待遇。只要企業(yè)能響應國家的號召，積極參與、勇于奉獻，不但可在稅收減免上得到實(shí)惠，激發(fā)員工的工作積極性和工作效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，還可以樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì )形象。
以下例證不難說(shuō)明問(wèn)題。比如企業(yè)為解決員工福利待遇問(wèn)題時(shí)，大多數企業(yè)習慣于采取將津貼補助，例如餐費補貼、制裝費等，一并納入工資單的各種名目中以現金形式直接發(fā)放。如果從企業(yè)避稅的角度考慮問(wèn)題，用現金發(fā)給員工餐費補貼，還不如企業(yè)自己給員工開(kāi)辦職工餐廳。后者將會(huì )得到優(yōu)惠的稅收減免，而前者則享受不到這些優(yōu)惠。事實(shí)上，根據稅法條款，稅務(wù)部門(mén)決不會(huì )將職工工資表中諸如餐費補貼等項目，作為稅收減免的對象。
同樣道理，公司如果將制裝費以現金形式直接發(fā)放給員工，就不如公司統一預算好一筆開(kāi)支預算后，給員工統一定制服裝。統一定制服裝，企業(yè)開(kāi)支有相應的購物或支出發(fā)票，能享受優(yōu)惠的稅收減免。而前一種做法就不可能得到減免。因為根據稅法條款，稅務(wù)部門(mén)也決不會(huì )將諸如制裝補貼的項目作為稅收減免的對象。
與減免稅收條款緊密相關(guān)的還有社會(huì )公共福利活動(dòng)、募捐活動(dòng)、出資修建公交站點(diǎn)等，以及投資與此性質(zhì)相似的發(fā)展社區福利方面的項目。當然還有資助體育比賽、教育方面的學(xué)科競賽活動(dòng)等等。形式多種多樣，不勝枚舉。
值得一提的是，任何減免政策不是一成不變的，而是動(dòng)態(tài)變化的。尼日利亞也是如此。今天有資格享受稅收減免的產(chǎn)業(yè)，明天就不一定能享受的到。經(jīng)營(yíng)者必須對稅收政策保持足夠高的興趣，與時(shí)俱進(jìn)，緊跟稅收政策變化的步伐，才能做好合法避稅的文章。同時(shí)，行業(yè)本身也是值得關(guān)注的，某些行業(yè)或在某些特定地區開(kāi)辦企業(yè)，本身就會(huì )受到免稅優(yōu)惠待遇。這是由其行業(yè)特點(diǎn)決定的。比如農業(yè)，一直以來(lái)，許多國家都將農業(yè)產(chǎn)業(yè)作為穩定經(jīng)濟的基本產(chǎn)業(yè)來(lái)看待，農業(yè)產(chǎn)業(yè)就是長(cháng)期享受稅收減免待遇的一個(gè)典型的產(chǎn)業(yè)。尼日利亞也不例外。
三、個(gè)人所得也要能避則避
除企業(yè)或公司外，個(gè)人也照樣可以借鑒一些做法，減免自身稅收負擔。并非只有企業(yè)經(jīng)營(yíng)可以在合理避稅問(wèn)題上動(dòng)腦筋、想辦法，同樣，個(gè)人根據其職業(yè)情況、社會(huì )地位及家庭責任也可以減免自身稅收負擔。尼日利亞稅收法規中允許從收入總額中扣除諸如個(gè)人補貼、配偶補貼（已婚男士）、子女補貼（四個(gè)孩子以?xún)龋?、親人贍養補貼等等項目，均不予征收個(gè)人所得稅。再婚婦女還可以為其孩子的繼夫申請撫養子女補貼。
在尼日利亞個(gè)人合理避稅實(shí)現的重要環(huán)節是，要向尼稅收管理部門(mén)如實(shí)申報和提交所必須的情況說(shuō)明，一般要求年初填寫(xiě)稅收估算表。只有準確提供這些個(gè)人信息，才能順利實(shí)現合理避稅，不斷增加個(gè)人收入。
客戶(hù)信息核查
為了安全起見(jiàn)，在與尼日利亞新客戶(hù)做生意以前，須明白對方是誰(shuí)，獲得有關(guān)對方的信息，避免可能出現的風(fēng)險?，F介紹兩種核查客戶(hù)信息的方式：
1. 與尼日利亞世界貿易中心（THE WORLD TRADE CENTER OF NIGERIA ）聯(lián)系，要求其提供客戶(hù)資信報告。聯(lián)系方式:
World Trade Center of Nigeria Ltd
地址: 8/10 Broad Street, 8th Floor Western House P.O.Box4466 Marina, Lagos
傳真: 234-1-2647279 2692072
電話(huà): 234-1-2635276
E-mail: wtcn@metrong.com
2. 向客戶(hù)索要下列信息，然后向尼世界貿易中心核查：
1） 營(yíng)業(yè)執照副本（CERTIFICATE OF INCORPORATION）
2） 客戶(hù)公司所在詳細地址，包括街道名稱(chēng)及郵箱號
3） 通訊聯(lián)絡(luò )方式，包括傳真，電話(huà)及E-mail
4） 如果是商會(huì )會(huì )員，須告知所加入商會(huì )名稱(chēng)如：尼世界貿易中心成員，當地地方商會(huì )成員，尼制造者協(xié)會(huì )成員，尼出口商協(xié)會(huì )成員
5） 開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)
6） 公司律師和會(huì )計師/審計師的名稱(chēng)，姓名及詳細地址
7） 公司董事姓名及地址（尼公司一般至少有兩個(gè)董事，并顯示在公司信紙上）
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