摘要：在企業(yè)管理當中，財務(wù)管理是重要的管理內容。在財務(wù)管理當中，出納是一項重要的工作，出納人員受到很多制約。銀行出納作為企業(yè)整體資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當中占據重要的地位?；诖?，文章探討了財務(wù)管理內部出納控制的相關(guān)問(wèn)題，首先，指出了出納對財務(wù)管理的重要作用；其次，分析了出納人員在財務(wù)管理當中受到的制約、銀行出納的主要流程、銀行存款的計算機核算；最后，分析了銀行存款清查等相關(guān)問(wèn)題，旨在提高財務(wù)管理內部出納控制工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)獲得更快、更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;內部出納控制;銀行出納;工作流程;銀行存款
對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想加強內部控制工作，首先需要做好財務(wù)管理工作。在企業(yè)的財務(wù)部門(mén)，其工作人員主要包括兩種類(lèi)型，即會(huì )計和出納，其中出納人員作為企業(yè)的基礎員工，所從事的出納工作是財務(wù)管理環(huán)節的重要一環(huán)，這是因為出納人員和金錢(qián)直接打交道，直接處理現金業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)，并且還直接參與到貨幣交易當中，這就要求出納人員不僅要具備較強的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，而且還要求出納人員具有較高的職業(yè)素質(zhì)和道德修養，做到面對金錢(qián)思想不動(dòng)搖，嚴格按照企業(yè)的規定完成工作，為企業(yè)創(chuàng )造利潤①。由此可見(jiàn)，在企業(yè)的管理當中，做好財務(wù)內部出納控制工作是十分重要的。鑒于此，本文對這一相關(guān)課題的研究具有重要的現實(shí)意義。
一、出納對財務(wù)管理的重要作用
（一）出納具有規范會(huì )計工作實(shí)施者的作用
通過(guò)對會(huì )計工作內容和出納工作內容的分析，可以發(fā)現，出納對于會(huì )計來(lái)說(shuō)，是非常重要的信息記錄者。出納工作單調而復雜，出納人員每天都需要重復同樣的工作，讓人感到繁瑣枯燥，但是出納工作在財務(wù)管理當中占據重要地位，對于企業(yè)的運營(yíng)也十分重要，幫助企業(yè)運營(yíng)整理第一手資料。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當中，每一項涉及票據的活動(dòng)都需要出納介入，這樣一來(lái)，審核的有效性和真實(shí)性就得到保障，有利于維護企業(yè)的資金安全，是企業(yè)加強財務(wù)內部控制的重要方面②。
（二）出納在財務(wù)工作紀律方面具有重要的作用
在企業(yè)財務(wù)管理工作當中，財務(wù)紀律和會(huì )計紀律位于首位，但是在實(shí)際的工作過(guò)程中，兩者都會(huì )受到出納的影響，這是因為出納負責企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)。在現實(shí)工作當中，企業(yè)的收支情況和某些制度相違背的情形是存在的，這就需要企業(yè)的出納人員在遵守法律的基礎上進(jìn)行處理，處理的過(guò)程中還需要嚴格遵守財務(wù)管理紀律③。
（三）出納有利于促進(jìn)財務(wù)工作規范化
在財務(wù)管理工作當中，出納工作又占據著(zhù)十分重要的地位，做好出納工作是提高財務(wù)管理工作質(zhì)量的重要保證，要求出納人員必須要符合標準，實(shí)施規范化的操作，這里的規范化主要體現在兩個(gè)方面：一是保證會(huì )計憑證的規范化，出納人員一定要保證所有的憑證以及附件均真實(shí)有效，并經(jīng)過(guò)會(huì )計的審核，整理完善，保證所有的憑證整潔美觀(guān)。二是保證數據管理的規范化。數據管理的規范化可以幫助出納人員核對沒(méi)有賬務(wù)情況，并且需要準備一個(gè)備查簿來(lái)登記使用情況，保證真實(shí)可靠。以真實(shí)反映企業(yè)的運營(yíng)狀況④。
（四）出納在溝通和協(xié)調當中具有重要作用
出納是企業(yè)多種財務(wù)活動(dòng)的總稱(chēng)，包括票據、資金、證券等的收付、保管以及核算等。所有這些工作都需要出納與企業(yè)內外做好聯(lián)系和溝通工作，而且每一個(gè)環(huán)節都會(huì )對企業(yè)的財務(wù)工作和會(huì )計工作產(chǎn)生重要的影響，做好出納工作不僅可以提高企業(yè)的工作效率，而且對企業(yè)的形象維護也具有重要作用，因此企業(yè)一定要提高對出納工作的重視程度⑤。
二、出納人員在財務(wù)工作過(guò)程中受到的“制約”
（一）印鑒管理制度和監督檢查制度
現金出納和銀行出納分別掌管企業(yè)財務(wù)印鑒，只有在確定金額正確，用途正當的情況下才能加蓋。監督審查制度規定了記賬業(yè)務(wù)和現金出納業(yè)務(wù)相分離，現金出納人員不能壓?jiǎn)?，必須當天對報銷(xiāo)單據等處理妥當。同時(shí)，需要對出納移交工作的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監督，確保移交清單完整。另外，還需要對現金的賬實(shí)情況進(jìn)行突擊抽查，防止出現現金挪用、保存不當等情況。
（二）現金管理制度和收入登記制度
一般情況下，企業(yè)允許的庫存現金額度為2000元，如果有超出的部門(mén)需要當天存入銀行，以保證現金安全。對于有現金收入流入的情況，并且超出了限額，為了避免收取假鈔，為企業(yè)造成經(jīng)濟損失，需要請客戶(hù)將資金轉入開(kāi)戶(hù)行。在報銷(xiāo)費用時(shí)，報銷(xiāo)人員一定要粘貼報銷(xiāo)憑證，并經(jīng)過(guò)財務(wù)部門(mén)分管經(jīng)理審批之后才能報銷(xiāo)。作為現金出納人員，需要做到收支清晰，日清月結。主管負責人員需要對庫存現金進(jìn)行抽查⑥。在處理現金收入業(yè)務(wù)時(shí)，向對方單位開(kāi)具收據時(shí)需要按照收據號順序開(kāi)具，并且在開(kāi)具時(shí)需要認真審查內容，然后由出納蓋財務(wù)專(zhuān)用章，并索取回執單。
（三）支票控制制度和銀行存款制度
現金出納人員在使用現金支票時(shí)一定要認真填寫(xiě)各種信息，并交由財務(wù)人員審核。如果支票作廢，一定要加蓋作廢章，并與存根附在一起，將作廢支票銷(xiāo)毀時(shí)，需要制作清單，交財務(wù)人員審核，并存檔備查。企業(yè)在銀行存款方面，要求所有的銀行存款開(kāi)戶(hù)都需要有正規的批準，同時(shí)存款戶(hù)的終止也需要有正規的手續。如果職員負責銀行存款賬面余額管理和對賬單調節工作，則不能同時(shí)負責現金收入、支出等業(yè)務(wù)，以保證企業(yè)的資金安全。（四）對外付款制度當企業(yè)發(fā)生對外付款業(yè)務(wù)時(shí)，需要由相關(guān)的經(jīng)辦人申請，并提交申請單，在申請單經(jīng)過(guò)分部門(mén)批準、財務(wù)經(jīng)理審核通過(guò)，并且也審核通過(guò)之后，才可以付款。
三、銀行出納主要的業(yè)務(wù)流程分析
銀行出納的主要業(yè)務(wù)流程如下：第一，對財務(wù)審批手續嚴格執行。出納人員一定要對已經(jīng)審批的費用支付憑證、發(fā)票等進(jìn)行仔細的核查，只有在票證滿(mǎn)足經(jīng)手人、驗收人以及審批人同時(shí)簽字的情況下，才能付款，否則不能付款。第二，對空白現金支票和轉賬支票進(jìn)行管理。如果單位需要給客戶(hù)付款，需要根據已經(jīng)審批的事項，在轉賬支票上填寫(xiě)詳細內容，如大寫(xiě)的年月日、客戶(hù)留存在銀行的單位名稱(chēng)、付款的金額、銀行等，然后在支票上加蓋財務(wù)章和法人章，并認真填寫(xiě)支票登記簿，最后交給客戶(hù)⑦。在單位需要現金時(shí)，需要在現金支票上填寫(xiě)詳細信息，同樣加蓋財務(wù)章和法人章，需要在背面背書(shū)，然后到開(kāi)戶(hù)行取款。第三，對于外地客戶(hù)，需要電匯款項。電匯憑證和支票具有一樣的作用，需要和支票一樣詳細正確填寫(xiě)信息，加蓋財務(wù)章和法人章，在匯款時(shí)一定要及時(shí)，以免影響企業(yè)正常的物資采購。第四，處理付款方傳遞的承兌匯票。在對匯票進(jìn)行貼現時(shí)，需要支付一定的利息，這樣就會(huì )對企業(yè)造成一定的損失，因此在實(shí)際的工作當中，一般將匯票以背書(shū)轉讓的方式用來(lái)償還客戶(hù)的貸款，而不是直接貼現。
四、利用微機計算方式核算銀行存款的收入和支出
（一）銀行存款收入的核算
在核算銀行存款收入時(shí)，明確“借”和“貸”：借：銀行存款，貸：有關(guān)賬戶(hù)，主要是指現金、應收賬款等。
（二）銀行存款支出的核算
在核算銀行存款支出時(shí)，需要和核算銀行存款收入時(shí)一樣，明確“借”和“貸”：借：有關(guān)賬戶(hù)（應付賬款、工資、稅金、管理費用等），貸：銀行存款?？傊?，銀行出納的業(yè)務(wù)涉及到企業(yè)業(yè)務(wù)的多個(gè)方面，因此，出納人員一定要認真記賬，特別是在處理付款業(yè)務(wù)時(shí)，需要對相應科目的余額變化及時(shí)進(jìn)行關(guān)注。
五、每個(gè)月末都需要對銀行存款進(jìn)行清查
每個(gè)月對銀行存款進(jìn)行清查時(shí)，需要完成以下幾個(gè)方面的工作：核對銀行存款日記賬、正確分析出現的意外情況。在核對銀行存款日記賬時(shí)，需要檢查日記賬和憑證、檢查日記賬和總賬、做好賬證核對工作、賬賬核對工作以及賬實(shí)核對工作。比較常見(jiàn)的意外情況包括兩種，一種是企業(yè)已經(jīng)入賬，但是銀行尚未入賬的款項。另一種是銀行已經(jīng)入賬，但是企業(yè)尚未入賬的款項。在處理應收票據時(shí)，一定要及時(shí)去銀行進(jìn)行驗證，保證其真實(shí)可靠，并建立備查簿，做好登記工作，以免導致企業(yè)財產(chǎn)損失，保證企業(yè)整場(chǎng)運營(yíng)，實(shí)現經(jīng)濟效益最大化。
六、其他業(yè)務(wù)管理
除了以上所描述的工作內容，出納人員的工作還涉及到新開(kāi)賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)、舊賬戶(hù)年檢、保障資金安全、新舊會(huì )計準則銜接等，這些所有工作都和銀行業(yè)務(wù)存在密切的聯(lián)系?？偟膩?lái)說(shuō)，出納人員就是把財務(wù)管理工作具體化和精細化，最后與銀行存款聯(lián)系，隨著(zhù)這些工作總體只占財務(wù)工作的一小部分，但是仍然要求出納人員具有較高的資金安全意識和嚴謹的工作作風(fēng)，同時(shí)還需要出納人員具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)，可以經(jīng)得住金錢(qián)的誘惑，并熟悉各種會(huì )計準則，及時(shí)了解和掌握政策變化，只有這樣才能做好財務(wù)出納工作，使其井井有條，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益，幫助企業(yè)實(shí)現利潤最大化，促使企業(yè)獲得更好的發(fā)展，樹(shù)立良好的社會(huì )形象。
結語(yǔ)
總之，出納是一項特殊的職業(yè)，每天都需要接觸大量的金錢(qián)，如果出納人員沒(méi)有較高的職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)是很難在這種環(huán)境中做到清正廉潔的。因此，出納人員一定要嚴格要求自己，將清正廉潔作為自己的立業(yè)之本，在工作中嚴格按照要求完成工作，維護企業(yè)的利益，同時(shí)實(shí)現自己的人生價(jià)值。在企業(yè)方面來(lái)說(shuō)，需要重點(diǎn)加強對內部出納的控制和管理工作，對出納人員進(jìn)行“制約”和“協(xié)調”，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作順利進(jìn)行，獲得更快更好的發(fā)展。
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