| 國家稅收優(yōu)惠政策匯總 |
| 2010-04-16 11:20 |
| 第一章 營(yíng)業(yè)稅
1、黨校辦企業(yè)凡為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應納稅勞務(wù)（“服務(wù)業(yè)”稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和娛樂(lè )業(yè)稅目除外）可以免征營(yíng)業(yè)稅。不是為本校教學(xué)、科研服務(wù)的，應當按規定征收營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于黨校所辦企業(yè)執行校辦企業(yè)稅收政策的補充通知》（財稅字〔1995〕93號） 2、根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》[（94）財稅字第2號]中的有關(guān)規定，對保險公司開(kāi)辦的個(gè)人投資分紅保險業(yè)務(wù)取得的保費收入免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于對保險公司開(kāi)辦個(gè)人投資分紅保險業(yè)務(wù)取得的保費收入免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財稅字〔1996〕102號） 3、對金融機構辦理貼現、押匯業(yè)務(wù)按“其他金融業(yè)務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅。金融機構從事再貼現、轉貼現業(yè)務(wù)取得的收入，屬于金融機構往來(lái)，暫不征收營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于轉發(fā)《國務(wù)院關(guān)于調整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》的通知》（財稅字〔1997〕45號 ） 4、社會(huì )團體按財政部門(mén)或民政部門(mén)規定標準收取的會(huì )費，是非應稅收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于對社會(huì )團體收取的會(huì )費收入不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財稅字〔1997〕63號） 5、以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知》（財稅字〔1998〕55號） 6、供銷(xiāo)社棉麻經(jīng)營(yíng)企業(yè)代國家保管儲備棉所取得的中央和地方財政補貼收入免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于保管儲備棉財政補貼收入免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財稅字〔1999〕38號） 7、科研機構的技術(shù)轉讓收入繼續免征營(yíng)業(yè)稅，對高等學(xué)校的技術(shù)轉讓收入自1999年5月1日起免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕45號） 8、對單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央 國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng )新，發(fā)展高科技，實(shí)現產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財稅字〔1999〕273號） 9、對地方商業(yè)銀行轉貸用于清償農村合作基金會(huì )債務(wù)的專(zhuān)項貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于對農村合作基金會(huì )專(zhuān)項貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財稅字〔1999〕303號） 10、為緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，對企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于非金融機構統借統還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財稅字〔2000〕7號） 11、根據財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問(wèn)題的通知》（〔94〕財稅字第11號）第三條第一款，“軍隊系統各單位（不包括軍辦企業(yè)）附設的服務(wù)性單位，為軍隊內部服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于部隊取得應稅收入稅收征管問(wèn)題的批復》（國稅函〔2000〕466號 ） 12、經(jīng)國務(wù)院批準，對外匯管理部門(mén)在從事國家外匯儲備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于對外匯管理部門(mén)委托貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財稅〔2000〕78號） 13、校辦企業(yè)為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應稅勞務(wù)（“服務(wù)業(yè)”稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂(lè )業(yè)”稅目除外），經(jīng)嚴格審核確認后，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于校辦企業(yè)免稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2000〕92號） 14、對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于住房公積金管理中心有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕94號） 15、外國企業(yè)向我國境內企業(yè)出租郵電、通訊設備和計算機等貨物，同時(shí)包含與這些貨物使用相關(guān)的軟件，如果軟件單獨收費，應視為出租上述貨物的租金收入，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)在中國境內取得的利息、租金收入是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕35號）的規定，不征收營(yíng)業(yè)稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于我國境內企業(yè)向外國企業(yè)支付軟件費扣繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕179號） 16、對按政府規定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門(mén)向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶(hù)發(fā)還產(chǎn)權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于調整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號） 17、對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！秶鴦?wù)院關(guān)于支持文化事業(yè)發(fā)展若干經(jīng)濟政策的通知》（國發(fā)〔2000〕41號 ） 18、非營(yíng)利性科研機構從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)所得的收入，按有關(guān)規定免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于非營(yíng)利性科研機構稅收政策的通知》（財稅〔2001〕5號） 19、 根據《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)國家經(jīng)貿委關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)〔2000〕59號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），對納入全國試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務(wù)收入，3年內免征營(yíng)業(yè)稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（國稅發(fā)〔2001〕37號） 20、國有獨資商業(yè)銀行、國家開(kāi)發(fā)銀行購買(mǎi)金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專(zhuān)項債券利息收入免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行、國家開(kāi)發(fā)銀行承購金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專(zhuān)項債券利息收入免征稅收問(wèn)題的通知》（財稅〔2001〕152號） 21、對社?；鹄硎聲?huì )、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于全國社會(huì )保障基金有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2002〕75號） 22、以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對股權轉讓不征收營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于股權轉讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2002〕191號） 23、對科技館、自然博物館、對公眾開(kāi)放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開(kāi)放的科普基地的門(mén)票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區、旗等）黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展的科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局 海關(guān)總署科技部 新聞出版總署關(guān)于鼓勵科普事業(yè)發(fā)展稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2003〕55號） 24、對于經(jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)貿委管理的10個(gè)國家局所屬242個(gè)科研機構和建設部等11個(gè)部門(mén)（單位）所屬134個(gè)科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進(jìn)入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起，對上述科研機構，其從事技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng )新，發(fā)展高科技，實(shí)現產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財稅字〔1999〕273號）的有關(guān)規定免征營(yíng)業(yè)稅。對于經(jīng)科技部、財政部、中編辦審核批準的國務(wù)院部門(mén)（單位）所屬社會(huì )公益類(lèi)科研機構中轉為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的科研機構，也享受該優(yōu)惠政策?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于轉制科研機構有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2003〕137號） 25、為安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級以上民政部門(mén)認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內免征營(yíng)業(yè)稅及其附征的城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。對自謀職業(yè)的城鎮退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅?！秶鴦?wù)院辦公廳轉發(fā)民政部等部門(mén)關(guān)于扶持城鎮退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)〔2004〕10號 ）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2004〕93號） 26、（1）對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（2）對學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（3）對學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（4）對托兒所、幼兒園提供養育服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（5）對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（6）對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事?tīng)I業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（7）對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標準，享受?chē)覍Ω＠髽I(yè)實(shí)行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號） 27、自2004年1月1日起，對證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，繼續免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收政策的通知》（財稅〔2004〕78號） 28、對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)（具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行）取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70%計算?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財稅〔2006〕47號） 29、國家大學(xué)科技園（以下簡(jiǎn)稱(chēng)科技園）是以具有較強科研實(shí)力的大學(xué)為依托，將大學(xué)的綜合智力資源優(yōu)勢與其他社會(huì )優(yōu)勢資源相組合，為高等學(xué)?？萍汲晒D化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)人才培養、產(chǎn)學(xué)研結合提供支撐的平臺和服務(wù)的機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2007〕120號） 30、科技企業(yè)孵化器（也稱(chēng)高新技術(shù)創(chuàng )業(yè)服務(wù)中心，以下簡(jiǎn)稱(chēng)孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉化、培養高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng )業(yè)服務(wù)機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2007〕121號） 31、（1）對廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規定價(jià)格、向規定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。（2）對個(gè)人出租住房，不區分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮土地使用稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號） 32、自2008年1月1日起至2010年12月31日，對航空公司經(jīng)批準收取的燃油附加費免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于航空公司燃油附加費免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財稅〔2008〕178號） 33、對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于郵政企業(yè)代辦金融業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財稅〔2009〕7號） 34、（1）廣播電影電視行政主管部門(mén)（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠(chǎng)及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。（2）2010年底前，廣播電視運營(yíng)服務(wù)企業(yè)按規定收取的有線(xiàn)數字電視基本收視維護費，經(jīng)省級人民政府同意并報財政部、國家稅務(wù)總局批準，免征營(yíng)業(yè)稅，期限不超過(guò)3年。（3）文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦?海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕31號） 35、自2009年1月1日起至2010年12月31日，對科普單位的門(mén)票收入，以及縣(含縣級市、區、旗)及縣以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展的科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅。對境外單位向境內科普單位轉讓科普影視作品播映權取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于繼續實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕147號） 36、對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務(wù)取得的財政補貼收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2009〕151號） 37、自2010年1月1日起，個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的非普通住房對外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人住房轉讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2009〕157號 ） 38、（1）對按照國家規定的收費標準向學(xué)生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（2）對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2009〕155號） 第二章 企業(yè)所得稅
涉及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1）的第五條的規定，除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號），《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區和上海浦東新區新設立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）及本通知規定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區、各部門(mén)一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）涉及優(yōu)惠政策及解釋如下： （一）優(yōu)惠政策 1、國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 2、企業(yè)的下列收入為免稅收入： i.國債利息收入； ii.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益； iii.在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； iv.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 3、企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： i.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得； ii.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得； iii.從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得； iv.符合條件的技術(shù)轉讓所得； v.本法第三條第三款規定的所得。 4、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 5、民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。 6、企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除： i.開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用； ii.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 7、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng )業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。 8、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 9、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)減計收入。 10、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 （二）優(yōu)惠政策解釋 1、企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱(chēng)國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門(mén)發(fā)行的國債取得的利息收入。 2、企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱(chēng)股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。 3、企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織： i.依法履行非營(yíng)利組織登記手續； ii.從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)； iii.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)； iv.財產(chǎn)及其孳息不用于分配； v.按照登記核定或者章程規定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì )公告； vi.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利； vii.工作人員工資福利開(kāi)支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產(chǎn)。 前款規定的非營(yíng)利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì )同國務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定。 4、企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。 5、企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指： i.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： a) 蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅果的種植； b) 農作物新品種的選育； c) 中藥材的種植； d) 林木的培育和種植； e) 牲畜、家禽的飼養； f) 林產(chǎn)品的采集； g) 灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； h) 遠洋捕撈。 ii.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： a) 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； b) 海水養殖、內陸養殖。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 6、企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱(chēng)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的港口碼頭、機場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 企業(yè)從事前款規定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 7、企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱(chēng)符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)商國務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定，報國務(wù)院批準后公布施行。 企業(yè)從事前款規定的符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 8、依照本條例第八十七條和第八十八條規定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿(mǎn)后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。 9、企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱(chēng)符合條件的技術(shù)轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 10、非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 下列所得可以免征企業(yè)所得稅： i.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； ii.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； iii.經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。 11、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： i.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； ii.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 12、企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： i.產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍； ii.研究開(kāi)發(fā)費用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規定比例； iii.高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規定比例； iv.科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規定比例； v.高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規定的其他條件。 《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門(mén)商國務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定，報國務(wù)院批準后公布施行。 13、企業(yè)所得稅法第二十九條所稱(chēng)民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區域自治法》的規定，實(shí)行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣。 對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。 14、企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。 15、企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱(chēng)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規定。 企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱(chēng)企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規定。 16、企業(yè)所得稅法第三十一條所稱(chēng)抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 17、企業(yè)所得稅法第三十二條所稱(chēng)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： i.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ii.常年處于強震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。 18、企業(yè)所得稅法第三十三條所稱(chēng)減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。 前款所稱(chēng)原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的標準。 19、企業(yè)所得稅法第三十四條所稱(chēng)稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節能節水專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的，該專(zhuān)用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結轉抵免。 享受前款規定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規定的專(zhuān)用設備；企業(yè)購置上述專(zhuān)用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 20、本章第八十七條、第九十九條、第一百條規定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)商國務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定，報國務(wù)院批準后公布施行。 21、第一百零二條 企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒(méi)有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 三、《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）涉及的優(yōu)惠政策及過(guò)渡辦法 22、新稅法公布前批準設立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)渡辦法 企業(yè)按照原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力文件規定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過(guò)渡： 自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執行。 自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關(guān)文件規定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。 享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設立的企業(yè)；實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》（見(jiàn)附表）執行。 23、繼續執行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策 根據國務(wù)院實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)文件精神，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規定的西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續執行。 四、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1）涉及到得優(yōu)惠政策如下： 24、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 i.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 ii.我國境內新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 iii.國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 iv.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除。 v.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當縮短，最短可為2年。 vi.集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 vii.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。 viii.投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線(xiàn)寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 ix.對生產(chǎn)線(xiàn)寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 x.已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執行本條規定。 xi.自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿(mǎn)5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款， 自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿(mǎn)5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 25、關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 i.對證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 ii.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 iii.對證券投資基金管理人運用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 26、關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策 為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執行的連續性，對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運會(huì )和世博會(huì )，社會(huì )公益，債轉股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉制等企業(yè)改革，涉農和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類(lèi)定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見(jiàn)附件），自2008年1月1日起，繼續按原優(yōu)惠政策規定的辦法和時(shí)間執行到期。 27、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策 2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。 第三章 個(gè)人所得稅
1、梓教育基金會(huì )致力于發(fā)展中國的教育事業(yè)，評選教師獎具有嚴格的程序，獎金由國家教委頒發(fā)，根據個(gè)人所得稅法第四條的規定，對個(gè)人獲得曾憲梓教育基金會(huì )教師獎的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于曾憲梓教育基金會(huì )教師獎免征個(gè)人所得稅的函》（國稅函發(fā)〔1994〕376號） 2、2、為了鼓勵廣大人民群眾見(jiàn)義勇為，維護社會(huì )治安，對鄉、鎮（含鄉、鎮）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門(mén)批準成立的有機構、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì )或者類(lèi)似組織，獎勵見(jiàn)義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，免予征收個(gè)人所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)給見(jiàn)義勇為者的獎金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅字〔1995〕25號 ） 3、根據世界銀行專(zhuān)項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作或聯(lián)合國組織直接派往我國工作的外國專(zhuān)家，其取得的工資薪金所得，免征個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于世界銀行、聯(lián)合國直接派遣來(lái)華工作的專(zhuān)家享受免征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔1996〕417號 ） 4、考慮到“國際青少年消除貧困獎”是由聯(lián)合國開(kāi)發(fā)計劃署和中國青少年發(fā)展基金會(huì )共同設立，旨在表彰獎勵在與貧困作斗爭中取得突出成績(jì)的青少年，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一款的規定，特對個(gè)人取得的“國際青少年消除貧困獎”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個(gè)人所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于國際青少年消除貧困獎免征個(gè)人所得稅的通知》（財稅字〔1997〕51號 ） 5、股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的轉增股本數額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號） 6、為了有利于動(dòng)員全社會(huì )力量資助和發(fā)展我國的體育事業(yè)，經(jīng)研究決定，對個(gè)人購買(mǎi)體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調整：凡一次中獎收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元的，應按稅法規定全額征收個(gè)人所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎所得征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅字〔1998〕12號） 7、為尊重知識、尊重人才，體現黨和政府對老年院士的關(guān)心和愛(ài)護，對依據《國務(wù)院關(guān)于在中國科學(xué)院、中國工程院院士中實(shí)行資深院士制度的通知》（國發(fā)〔1998〕8號）的規定，發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬(wàn)元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于對中國科學(xué)院中國工程院資深院士津貼免征個(gè)人所得稅的通》（財稅字〔1998〕118號 ） 8、為了鼓勵特聘教授積極履行崗位職責，帶領(lǐng)本學(xué)科在其前沿領(lǐng)域趕超或保持國際先進(jìn)水平，對特聘教授獲得“長(cháng)江學(xué)者成就獎”的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于“長(cháng)江學(xué)者獎勵計劃”有關(guān)個(gè)人收入免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔1998〕632號） 9、自1999年7月1日起，科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個(gè)人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時(shí)，應依法繳納個(gè)人所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕45號） 10、根據個(gè)人所得稅法第四條第一項的有關(guān)規定，對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎金”免予征收個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于“特聘教授獎金”免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔1999〕525號） 11、集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個(gè)人，對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅，對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；待個(gè)人將股份轉讓時(shí)，就其轉讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕60號） 12、對國有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同而取得的一次性補償收入，對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個(gè)人所得稅，國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同取得的一次性補償收入，在當地上年企業(yè)職工年平均工資的3倍數額內，可免征個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕77號） 13、根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)等方面的獎金免稅的規定，對學(xué)生個(gè)人參與“長(cháng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎金，免予征收個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于“長(cháng)江小小科學(xué)家”獎金免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔2000〕688號） 14、對個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于調整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號） 15、根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)、教育等方面的獎金免稅的規定，對學(xué)生個(gè)人參與“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎金，免予征收個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于“明天小小科學(xué)家”獎金免征所得稅的通知》（國稅函〔2001〕692號） 16、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以?xún)鹊牟糠?，免征個(gè)人所得稅。企業(yè)依照國家有關(guān)法律規定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個(gè)人所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2001〕157號） 17、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊轉業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2003〕26號） 18、為進(jìn)一步促進(jìn)我國兒童文學(xué)創(chuàng )作事業(yè)的繁榮和發(fā)展，鼓勵兒童文學(xué)工作者創(chuàng )造出更多、更好的兒童文學(xué)作品，對第六屆“宋慶齡兒童文學(xué)獎”獲獎?wù)呷〉玫莫劷鹗杖?，可視同國?wù)院部委頒發(fā)的文化方面的獎金，依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一款的規定，免予征收個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于第六屆“宋慶齡兒童文學(xué)獎”獲獎?wù)叩莫劷鹗杖朊庹鱾€(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國稅函〔2003〕572號） 19、對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個(gè)人所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于城鎮房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2005〕45號） 20、對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個(gè)人應納稅所得額，依照現行稅法規定計征個(gè)人所得稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2005〕102號） 21、對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，按照財稅〔2005〕102號文規定，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，減按50%計算應納稅所得額?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利有關(guān)個(gè)人所得稅政策的補充通知》（財稅〔2005〕107號） 22、企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實(shí)際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實(shí)際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于基本養老保險費基本醫療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號） 23、個(gè)人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過(guò)800元的，應金額按照個(gè)人所得稅法規定的“偶然所得”目征收個(gè)人所得稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎發(fā)票獎金征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2007〕34號） 24、根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第142號）第十六條的規定，對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照?。ú缓媱潌瘟惺校┤嗣裾幎ǖ臏p征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號） 25、對個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號） 26、生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關(guān)規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個(gè)人所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局 關(guān)于生育津貼和生育醫療費有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號 ） 27、為配合國家宏觀(guān)調控政策需要，經(jīng)國務(wù)院批準，自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕132號） 28、自2008年10月9日起，對證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結算資金利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅，即證券市場(chǎng)個(gè)人投資者的證券交易結算資金在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅?！蛾P(guān)于證券市場(chǎng)個(gè)人投資者證券交易結算資金利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕140號） 第四章 城市建設維護稅 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否開(kāi)征城市維護建設稅和教育費附加，應按照國務(wù)院將要下發(fā)的通知執行，在國務(wù)院沒(méi)有明確規定之前，暫不征收?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設稅和教育費附加的通知》（國稅發(fā)〔1994〕38號） 第五章 房產(chǎn)稅 1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，宗教寺廟自用的房產(chǎn)，公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；根據房產(chǎn)稅暫行條例規定，個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因此，對個(gè)人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅；企業(yè)停產(chǎn)、撤銷(xiāo)后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區、直轄市稅務(wù)局批準可暫不征收房產(chǎn)稅；凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅，但是，如果在基建工程結束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定征收房產(chǎn)稅；房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規定》（財稅地字〔1986〕8號） 2、鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營(yíng)利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位，因此，對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財稅字〔1999〕264號） 3、對政府部門(mén)和企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及個(gè)人等社會(huì )力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機構，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務(wù)機構自用房產(chǎn)、土地、車(chē)船的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、車(chē)船使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2000〕97號） 4、對個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應繳納的營(yíng)業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于調整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號） 5、非營(yíng)利性科研機構自用的房產(chǎn)、土地、免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅?！秶鴦?wù)院辦公廳轉發(fā)科技部等部門(mén)關(guān)于非營(yíng)利性科研機構管理的若干意見(jiàn)（試行）的通知》（國辦發(fā)〔2000〕78號）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利性科研機構稅收政策的通知》（財稅〔2001〕5號） 6、根據房產(chǎn)稅和土地使用稅的有關(guān)規定，對郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產(chǎn)、土地，應當依法征收房產(chǎn)稅和土地使用稅；對坐落在上述范圍以外尚在縣郵政局內核算的房產(chǎn)、土地，必須在單位財務(wù)賬中劃分清楚，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅和土地使用稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于郵政企業(yè)征免房產(chǎn)稅、土地使用稅問(wèn)題的函》（國稅函〔2001〕379號） 7、根據中國人民銀行系統單位工作職能的轉變，按照房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅的有關(guān)規定，現明確：對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。凡與本規定有抵觸的，以本規定為準?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于中國人民銀行總行所屬分支機構免征房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅的通知》（國稅函〔2001〕770號） 8、對于經(jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)貿委管理的10個(gè)國家局所屬242個(gè)科研機構和建設部等11個(gè)部門(mén)（單位）所屬134個(gè)科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進(jìn)入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起，5年內免征科研開(kāi)發(fā)自用土地的城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于轉制科研機構有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2003〕137號） 9、鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地繼續免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于調整鐵路系統房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅〔2003〕149號） 10、對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號） 11、自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于暫免征收軍隊空余房產(chǎn)租賃收入營(yíng)業(yè)稅房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2004〕123號） 12、由財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉制為企業(yè)，對其自用房產(chǎn)、土地和車(chē)船免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅和車(chē)船使用稅?！敦斦亢ｊP(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制后企業(yè)的若干稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕1號） 13、對因自然災害等不可抗力或承擔國家指定任務(wù)而造成虧損的文化單位，經(jīng)批準，免征經(jīng)營(yíng)用土地和房產(chǎn)的城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅?！敦斦亢ｊP(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕2號） 14、自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2007〕120號） 15、科技企業(yè)孵化器（也稱(chēng)高新技術(shù)創(chuàng )業(yè)服務(wù)中心，以下簡(jiǎn)稱(chēng)孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉化、培養高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng )業(yè)服務(wù)機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2007〕121號） 16、對廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規定價(jià)格、向規定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅；對個(gè)人出租住房，不區分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮土地使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號 ） 17、自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠(chǎng)房及土地繼續免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于繼續執行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕11號 ） 18、由財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕34號） 19、自2009年1月1日起至2010年12月31日止，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2009〕151號） 20、對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2009〕155號） 第六章 印花稅 1、對責任保險、保證保險和信用保險合同，暫按定額五元貼花?！秶叶悇?wù)局關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（（1988）國稅地字第37號 ） 2、軍隊企業(yè)化管理工廠(chǎng)向軍隊系統內各單位（不包括軍辦企業(yè)）和武警部隊調撥軍用物資和提供加工、修理、裝配、試驗、租賃、倉儲等簽訂的軍隊企業(yè)專(zhuān)用合同，暫免貼印花?！秶叶悇?wù)局關(guān)于對軍隊企業(yè)化管理工廠(chǎng)征免印花稅等問(wèn)題的通知》（（1989）國稅地字第99號 ） 3、各類(lèi)發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書(shū)立的征訂憑證，暫免征印花稅?！秶叶悇?wù)局關(guān)于圖書(shū)、報刊等征訂憑證征免印花稅問(wèn)題的通知》（（1989）國稅地字第142號) 4、在貨運業(yè)務(wù)中，凡直接辦理承、托運運費結算憑證的雙方，均為貨運憑證印花稅的納稅人。代辦承、托運業(yè)務(wù)的單位負有代理納稅的義務(wù)；代辦方與委托方之間辦理的運費清算單據，不繳納印花稅。軍事物資運輸。凡附有軍事運輸命令或使用專(zhuān)用的軍事物資運費結算憑證，免納印花稅。搶險救災物資運輸。凡附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證，免納印花稅。新建鐵路的工程臨管線(xiàn)運輸。為新建鐵路運輸施工所需物料，使用工程臨管線(xiàn)專(zhuān)用運費結算憑證，免納印花稅?！秶叶悇?wù)局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕173號 ） 5、國防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊、武警總隊、公安、國家安全部門(mén)，為研制和供應軍火武器（包括指揮、偵察、通訊裝備，下同）所簽訂的合同免征印花稅。國防科工委管轄的軍工系統內各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅?！秶叶悇?wù)局關(guān)于軍火武器合同免征印花稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕200號） 6、實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書(shū)據免予貼花?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號） 7、對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書(shū)據，免征印花稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號 ） 8、為支持我國證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，經(jīng)研究決定，從2003年1月1日起，繼續對投資者（包括個(gè)人和機構）買(mǎi)賣(mài)封閉式證券投資基金免征印花稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于對買(mǎi)賣(mài)封閉式證券投資基金繼續予以免征印花稅的通知》（財稅〔2004〕173號） 9、股權分置改革過(guò)程中因非流通股股東向流通股股東支付對價(jià)而發(fā)生的股權轉讓?zhuān)瑫好庹魇沼』ǘ??！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于股權分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕103號） 10、對保護基金公司新設立的資金賬簿免征印花稅。對保護基金公司與中國人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機構簽訂的借款合同，免征印花稅。對保護基金公司接收被處置證券公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權轉移書(shū)據，免征印花稅。對保護基金公司以保護基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同，免征印花稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于證券投資者保護基金有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2006〕104號） 11、對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買(mǎi)人涉及的印花稅予以免征。開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應繳納的印花稅。對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號） 12、對個(gè)人銷(xiāo)售或購買(mǎi)住房暫免征收印花稅?！蛾P(guān)于調整房地產(chǎn)交易環(huán)節稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號） 13、對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅，對其承擔商品儲備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購銷(xiāo)合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2009〕151號） 14、對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2009〕155號） 第七章 城鎮土地使用稅 1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用房產(chǎn)，由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用房產(chǎn)，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！吨腥A人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》 2、對生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠(chǎng)礦，為照顧其特殊情況，除生活區、辦公區用地應依照規定征收土地使用稅外，其他用地暫予免征土地使用稅?！秶叶悇?wù)局關(guān)于對核工業(yè)總公司所屬企業(yè)征免土地使用稅問(wèn)題的若干規定》（（1989）國稅地字第7號） 3、對火電廠(chǎng)廠(chǎng)區圍墻內的用地，均應照章征收土地使用稅。對廠(chǎng)區圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)用地，免征土地使用稅?！秶叶悇?wù)局關(guān)于電力行業(yè)征免土地使用稅問(wèn)題的規定》（（1989）國稅地字第13號 ） 4、對水利設施及其管護用地（如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應照章征收土地使用稅。對兼有發(fā)電的水利設施用地征免土地使用稅問(wèn)題，比照電力行業(yè)征免土地使用稅的有關(guān)規定辦理?！秶叶悇?wù)局關(guān)于水利設施用地征免土地使用稅問(wèn)題的規定》（（1989）國稅地字第14號 ） 5、機場(chǎng)飛行區（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區）用地，場(chǎng)內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征土地使用稅?！秶叶悇?wù)局關(guān)于對民航機場(chǎng)用地征免土地使用稅問(wèn)題的規定》（（1989）國稅地字第32號） 6、軍需工廠(chǎng)用地，凡專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)軍品的，免征土地使用稅；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)民品的，依照規定征收土地使用稅；既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)民品的，可按各占的比例劃分征免土地使用稅。軍隊實(shí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)的招待所（包括飯店、賓館），專(zhuān)為軍內服務(wù)的免征土地使用稅；兼有對外營(yíng)業(yè)的，按各占的比例劃分征免土地使用稅?！秶叶悇?wù)局關(guān)于對軍隊系統用地征免城鎮土地使用稅的通知》（（1989）國稅地字第83號 ） 7、對礦山的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫、炸藥庫的安全區、采區運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征土地使用稅。對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅?！秶叶悇?wù)局關(guān)于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問(wèn)題的通知》（（1989）國稅地字第122號） 8、鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營(yíng)利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位，因此，對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財稅字〔1999〕264號） 9、對非營(yíng)利性醫療機構自用的房產(chǎn)、土地、車(chē)船，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅和車(chē)船使用稅。對營(yíng)利性醫療機構自用的房產(chǎn)、土地、車(chē)船免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅和車(chē)船使用稅。3年免稅期滿(mǎn)后恢復征稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于醫療衛生機構有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號） 10、對政府部門(mén)和企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及個(gè)人等社會(huì )力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機構，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務(wù)機構自用房產(chǎn)、土地、車(chē)船的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、車(chē)船使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2000〕97號） 11、非營(yíng)利性科研機構自用的房產(chǎn)、土地、免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅?！秶鴦?wù)院辦公廳轉發(fā)科技部等部門(mén)關(guān)于非營(yíng)利性科研機構管理的若干意見(jiàn)（試行）的通知》（國辦發(fā)〔2000〕78號） 12、根據中國人民銀行系統單位工作職能的轉變，按照房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅的有關(guān)規定，現明確：對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于中國人民銀行總行所屬分支機構免征房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅的通知》（國稅函〔2001〕770號） 13、鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地繼續免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于調整鐵路系統房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅〔2003〕149號） 14、對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書(shū)據，免征印花稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號） 15、由財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉制為企業(yè)，對其自用房產(chǎn)、土地和車(chē)船免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅和車(chē)船使用稅?！敦斦亢ｊP(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制后企業(yè)的若干稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕1號） 16、經(jīng)國務(wù)院批準，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對中國兵器工業(yè)集團公司和兵器裝備集團公司所屬專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公、生活區用地外，其他用地繼續免征城鎮土地使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于中國兵器工業(yè)集團公司和兵器裝備集團公司所屬企業(yè)城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅〔2006〕92號） 17、科技企業(yè)孵化器（也稱(chēng)高新技術(shù)創(chuàng )業(yè)服務(wù)中心，以下簡(jiǎn)稱(chēng)孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉化、培養高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng )業(yè)服務(wù)機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2007〕121號） 18、國家大學(xué)科技園（以下簡(jiǎn)稱(chēng)科技園）是以具有較強科研實(shí)力的大學(xué)為依托，將大學(xué)的綜合智力資源優(yōu)勢與其他社會(huì )優(yōu)勢資源相組合，為高等學(xué)?？萍汲晒D化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)人才培養、產(chǎn)學(xué)研結合提供支撐的平臺和服務(wù)的機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2007〕120號） 19、對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規定價(jià)格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅。開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應繳納的城鎮土地使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號 ） 20、自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠(chǎng)房及土地繼續免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于繼續執行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕11號） 第八章 土地增值稅
1、（1）對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉讓的，應征收土地增值稅。（2）對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。（3）在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。（4）對個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規定的通知》（財稅字〔1995〕48號） 2、企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項目金額20％的，免征土地增值稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號） 3、對個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅?！蛾P(guān)于調整房地產(chǎn)交易環(huán)節稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號） |
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