營(yíng)改增熱點(diǎn)知識問(wèn)答
作者：高愛(ài)春 日期：2016-04-25
1．營(yíng)改增的納稅人有哪些？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規定，在中華人民共和國境內銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體及其他單位；個(gè)人，是指個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
2．營(yíng)改增的應稅行為包括哪些？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第九條規定，應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執行，具體有：銷(xiāo)售服務(wù)（包括提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)）；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
3．增值稅納稅人分為哪幾類(lèi)？具體是怎么劃分的？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2016年第23號）第二條規定，納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)應稅銷(xiāo)售額）超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為小規模納稅人。年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規模納稅人納稅。增值稅小規模納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計入應稅行為年應稅銷(xiāo)售額。
4．年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標準的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規定，年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規定標準的納稅人，會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì )計核算健全，是指能夠按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。
5．目前的營(yíng)改增政策中對增值稅稅率問(wèn)題是如何規定的？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規定，增值稅稅率：
?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。
?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\輸、郵政、基礎電信
、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%。
?。ㄈ┨峁┯行蝿?dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
?。ㄋ模┚硟葐挝缓蛡€(gè)人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規定。
6．增值稅的計稅方法有哪些？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十七條、第二十一條、第三十四條規定，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡(jiǎn)易計稅方法。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷(xiāo)項稅額抵扣當期進(jìn)項稅額后的余額；簡(jiǎn)易計稅方法的應納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。
7．增值稅銷(xiāo)售額如何確定？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規定，銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規定的除外。
價(jià)外費用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：
（1）代為收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
（2）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項。
8．增值稅進(jìn)項稅額指什么？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條規定，進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。
9．增值稅扣稅憑證包括哪些？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條規定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品收購發(fā)票、農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。
10．營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅由哪個(gè)稅務(wù)機關(guān)征收？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十一條規定，營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責征收。納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。
11．小規模納稅人發(fā)生應稅行為，如何開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規定，小規模納稅人發(fā)生應稅行為，購買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。
12．營(yíng)改增后，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠的條件是什么？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2016年第23號）第六條規定，增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。
13.其他個(gè)人采取預收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，如何享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2016年第23號）第六條規定，其他個(gè)人（自然人）采取預收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
14. 營(yíng)改增后，個(gè)人銷(xiāo)售住房的政策是什么？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）的規定，個(gè)人將購買(mǎi)不足2年的住房對外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對外銷(xiāo)售的，免征增值稅。個(gè)人將通過(guò)受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買(mǎi)形式取得的住房對外銷(xiāo)售的行為，也適用該規定。
15.個(gè)人銷(xiāo)售其購買(mǎi)的住房，購房時(shí)間如何確定？
答：根據《國家稅務(wù)總局 財政部 建設部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）規定：
（1）個(gè)人購買(mǎi)住房以取得的房屋產(chǎn)權證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購買(mǎi)房屋的時(shí)間?！捌醵愅甓愖C明中注明的時(shí)間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。
納稅人申報時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買(mǎi)房屋的時(shí)間。即房屋產(chǎn)權證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證明上注明的時(shí)間的，以房屋產(chǎn)權證明的時(shí)間為購買(mǎi)房屋的時(shí)間；契稅完稅證明上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權證上注明的時(shí)間的，以契稅完稅證明上注明的時(shí)間為購買(mǎi)房屋的時(shí)間。
（2）個(gè)人將通過(guò)受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買(mǎi)形式取得的住房對外銷(xiāo)售的行為，其購房時(shí)間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割行為前的購房時(shí)間確定。
（3）根據國家房改政策購買(mǎi)的公有住房，以購房合同的生效時(shí)間、房款收據的開(kāi)具日期或房屋產(chǎn)權證上注明的時(shí)間，按照“孰先”的原則確定購買(mǎi)房屋的時(shí)間。
16.個(gè)人出租住房，應如何計算應納稅額？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》第一條第九款規定，個(gè)人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額?！?br>17.哪些營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人可以適用1個(gè)季度的納稅期限？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十七條規定，以1個(gè)季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他納稅人。
18.向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十三條規定，向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
18.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中，已登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)能適用增值稅起征點(diǎn)的規定嗎？
答：根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十九條規定，增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。
營(yíng)改增政策問(wèn)題解答（二）
作者：楊蓉 日期：2016-05-10
1、物業(yè)公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時(shí)是雖然開(kāi)票但交營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以差額扣除，營(yíng)改增后，怎么開(kāi)具發(fā)票？
答：物業(yè)公司代收水電費，如果以自己的名義為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，應按適用稅率申報繳納增值稅。
同時(shí)符合以下條件的代收代交的水電費，暫不征收增值稅：（1）自來(lái)水公司、電力公司將發(fā)票開(kāi)具給客戶(hù)；（2）物業(yè)公司將該項發(fā)票轉交給客戶(hù)；（3）物業(yè)公司按自來(lái)水公司、電力公司實(shí)際收取的水電費與客戶(hù)結算。
維修基金，是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會(huì )或物業(yè)產(chǎn)權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。
2、車(chē)輛停放服務(wù)營(yíng)改增后適用稅率是11%，稅負可能增加。
答：車(chē)輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（2016年第16號），老停車(chē)場(chǎng)收的停車(chē)費收入可以選擇按5%的征收率交稅。
3、實(shí)行差額征稅的營(yíng)改增納稅人怎樣適用小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？
答：營(yíng)改增后，部分行業(yè)適用差額征稅的增值稅政策，這些行業(yè)的小規模納稅人在適用小微企業(yè)免稅政策時(shí)，應該按差額之前的銷(xiāo)售額來(lái)確定是否可以享受小微免稅的政策。
4、營(yíng)改增納稅人使用的發(fā)票種類(lèi)有哪些？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第23號）已經(jīng)明確，營(yíng)改增納稅人可以使用的發(fā)票種類(lèi)有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、
增值稅電子普通發(fā)票、門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票以及國稅機關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。
5、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費發(fā)票還能用嗎？
答：營(yíng)改增后，門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關(guān)監制管理。原地稅機關(guān)監制的上述兩類(lèi)發(fā)票，總局規定可以延用至2016年6月30日，廈門(mén)市國地稅已聯(lián)合通知延用至2016年8月31日。
6、提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)應按照什么征稅？
答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，試點(diǎn)納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。2016年5月1日后簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，適用于貸款服務(wù)的稅收政策。
7、賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時(shí)向客戶(hù)免費提供餐飲服務(wù)，對提供餐飲服務(wù)是否按視同銷(xiāo)售處理？
答：根據稅務(wù)總局相關(guān)答復意見(jiàn)，賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時(shí)向客戶(hù)免費提供餐飲服務(wù)，是酒店的一種營(yíng)銷(xiāo)模式，向客戶(hù)免費提供餐飲服務(wù)不做視同銷(xiāo)售處理。
8、某房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016 年4 月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅的預收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，營(yíng)改增后能否補開(kāi)發(fā)票？開(kāi)什么發(fā)票？
答：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第（七）款規定：“納稅人在地稅機關(guān)已申報營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規定的除外）。
9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預收款包括哪些？
答：預收款是指房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際取得的售房款。包括：一、分期取得的預收款（首付+按揭+尾款）；二、全款取得的預收款（因為全款取得也要事后開(kāi)票，確認應稅收入，因此也可以叫做預收款）。
10、營(yíng)改增后，提供建筑服務(wù)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？
答：提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人應當在機構所在地開(kāi)具增值稅發(fā)票。小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)按照其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
11、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？
答：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天?！狈康禺a(chǎn)公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，產(chǎn)權轉移的當天作為應稅行為發(fā)生的時(shí)間。
12、甲供材料是否計入建筑服務(wù)銷(xiāo)售額？
答：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規定：“銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規定的除外?！奔坠┎牧喜粚儆诩{稅人發(fā)生應稅行為取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，因此不計入建筑服務(wù)銷(xiāo)售額。
13、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，在2016年4月30日收到的預收賬款是要交營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？
答：在地稅申報繳納營(yíng)業(yè)稅。
14、什么情況下可以使用新系統中差額征稅開(kāi)票功能？
答：按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，可以使用新系統中差額征稅開(kāi)票功能。
15、公司對達到條件的安置房店面承租戶(hù)給予20—40%的租金減免，該項減免金額從收取的租金中進(jìn)行支付，該筆金額是否可以開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減?
答：可以。
營(yíng)改增政策問(wèn)題解答（三）
日期：2016-05-11
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售精裝修房所含裝飾、設備是否按視同銷(xiāo)售處理？
答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售精裝修房，已在《商品房買(mǎi)賣(mài)合同》中注明的裝修費用（含裝飾、設備等費用），已經(jīng)包含在房?jì)r(jià)中，不屬于稅法中所稱(chēng)的無(wú)償贈送，無(wú)需視同銷(xiāo)售。
2、適用簡(jiǎn)易計稅方法的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目是否允許扣除土地價(jià)款？
答：適用簡(jiǎn)易計稅方法的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，不允許扣除土地價(jià)款。
3、一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目如果取得無(wú)法劃分的進(jìn)項可以抵扣嗎？
答：根據國家稅務(wù)總局公告2016年第18號規定：“第十三條一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡(jiǎn)易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規?！睘橐罁M(jìn)行劃分。
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×（簡(jiǎn)易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設規?！路康禺a(chǎn)項目總建設規模）”。
4、營(yíng)改增后，二手房交易計稅價(jià)格的核定由國稅局還是地稅局負責？
答：營(yíng)改增后，二手房交易計稅價(jià)格的核定仍由地稅局負責辦理。
5、在營(yíng)改增前取得的扣除憑證，之前在地稅申報時(shí)還沒(méi)申請扣除，營(yíng)改增后，應在地稅申請退稅，還是直接在國稅申報差額扣除？
答：應向地稅申請退還營(yíng)業(yè)稅。
6、2016年4月30日前簽訂的融資性售后回租合同，尚未到期，5月1日營(yíng)改增之后應該怎么處理？
答:區分有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租還是不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租。2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前可繼續按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅，還可按照“在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同”選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法；不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳稅。
7、納稅人既有簡(jiǎn)易計稅項目，又有一般計稅項目，營(yíng)改增后購進(jìn)辦公用不動(dòng)產(chǎn)，能否抵扣進(jìn)項稅？
答：可以。根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規定，不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
8、營(yíng)改增后，小規模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，預繳和申報都怎么操作？
答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人采取預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在取得預收款的次月納稅申報期或主管?chē)悪C關(guān)核定的納稅期限，按照3%的預征率向主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款。
小規模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當期銷(xiāo)售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。
9、營(yíng)改增后，一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，預繳和申報都怎么操作？
答：一般納稅人采取預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在取得預收款的次月納稅申報期，按照3%的預征率向主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款。
一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當期銷(xiāo)售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。
一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，應按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當期銷(xiāo)售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。
10、試點(diǎn)納稅人提供租賃服務(wù)，采取預收款方式，5月1日之前已經(jīng)收款，暫未開(kāi)票。五月之后可否對該部分應稅收入開(kāi)具國稅增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：不可以。納稅人該筆租賃收入應申報繳納營(yíng)業(yè)稅。在地稅機關(guān)已申報營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規定的除外），不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
11、原兼營(yíng)增值稅、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)分別享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？
答：增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
12、營(yíng)改增納稅申報期有何特別規定?
答：為確保營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人能夠順利完成首期申報，2016年6月份增值稅納稅申報期延長(cháng)至2016年6月27日。按季申報的試點(diǎn)納稅人，2016年5月15日前，需向原主管地稅機關(guān)申報繳納4月底以前的營(yíng)業(yè)稅，2016年7月15日前向主管?chē)悪C關(guān)申報繳納5月、6月的增值稅。
13、銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開(kāi)票有什么特殊規定？
答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼（無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
14、哪些納稅人適用取消認證？
答：對納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人，取得銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以不再進(jìn)行掃描認證，通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺，查詢(xún)、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間也適用取消認證。
15、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權支付拆遷補償費、征收補償款能否允許扣除？
答：不能。
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