《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》的宗旨是通過(guò)防止WTO成員使用任意或虛構的完稅價(jià)格，確保海關(guān)估價(jià)制度的公平性、統一性和中立性，從而避免對貿易構成障礙。
一、《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》產(chǎn)生的背景
在WTO中，海關(guān)估價(jià)是指海關(guān)為征收關(guān)稅等目的，確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的程序。進(jìn)口商申報的價(jià)格不是進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，只有當該價(jià)格被海關(guān)接受，才能成為完稅價(jià)格。海關(guān)估價(jià)主要適用于實(shí)施從價(jià)關(guān)稅的商品，通過(guò)估價(jià)確定的價(jià)格為完稅價(jià)格，它是海關(guān)征收從價(jià)關(guān)稅的基礎。世界各國對絕大多數商品采用從價(jià)關(guān)稅，因此各國海關(guān)所采用的估價(jià)原則、標準、方法和程序等都影響完稅價(jià)格的確定。海關(guān)高估進(jìn)口貨物的價(jià)格雖然增加了稅收，但卻相當于提高了關(guān)稅水平，限制了貿易的流動(dòng)，減損各國在多邊框架下所做的關(guān)稅承諾；低估進(jìn)口貨物的價(jià)格將直接減少關(guān)稅收入。因此濫用海關(guān)估價(jià)會(huì )造成完稅價(jià)格的不確定性，阻礙世界貿易的正常發(fā)展。
關(guān)稅與貿易總協(xié)定規定海關(guān)估價(jià)制度必須遵循關(guān)稅與貿易總協(xié)定的一般原則，完稅價(jià)格應以進(jìn)口貨物或類(lèi)似貨物的"實(shí)際價(jià)格"為依據，不得采用國產(chǎn)品的價(jià)格任意的或虛構的價(jià)格，貨幣兌換則要符合國際貨幣基金組織的有關(guān)規定。由于該規定不夠具體，因此，在東京回合談判中，關(guān)稅與貿易總協(xié)定締約方達成了《海關(guān)估價(jià)守則》），對如何實(shí)施上述關(guān)稅與貿易總協(xié)定規定作了詳細的解釋。關(guān)稅與貿易總協(xié)定締約方可自主決定是否加入該守則。
烏拉圭回合對該守則作了進(jìn)一步完善和修訂，并使修訂后的文本成為每一個(gè)成員必須接受的協(xié)議，即《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》。
二、協(xié)議的主要內容
協(xié)議共四部分，24個(gè)條款和3個(gè)附件，規定了適用范圍、海關(guān)估價(jià)的方法、對海關(guān)估價(jià)決定的復議、發(fā)展中國家的特殊和差別待遇、成員間的磋商和爭端解決以及海關(guān)估價(jià)委員會(huì )和海關(guān)估價(jià)技術(shù)委員會(huì )的職能等內容。
(一)適用范圍
該協(xié)議適用于商業(yè)意義上正常進(jìn)口的貨物。對于以下情況的進(jìn)口貨物，不適用本協(xié)議：第一，傾銷(xiāo)或補貼進(jìn)口的貨物。也就是說(shuō)，不能采用協(xié)議規定的方法確定傾銷(xiāo)進(jìn)口的貨物傾銷(xiāo)價(jià)格，從而對其征收反傾銷(xiāo)稅或反補貼稅；第二，非商業(yè)性進(jìn)口。對于非商業(yè)性的進(jìn)口，包括旅客入境物品或行李郵遞物品等。第三，非直接進(jìn)口，主要包括：暫時(shí)進(jìn)口的貨物、進(jìn)入到特定自由區的貨物、從自由區或加工保稅區進(jìn)入到國內消費的貨物、退運貨物、運輸中損壞的貨物等。各成員自行確定如何對這類(lèi)貨物進(jìn)行估價(jià)。
(二)海關(guān)估價(jià)的方法
協(xié)議規定，海關(guān)應在最大限度內以進(jìn)口貨物的成交價(jià)格作為貨物完稅價(jià)格。首先，進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是海關(guān)估價(jià)的首要依據，但在無(wú)法使用這種方法的情況下，可使用協(xié)議規定的其他5種方法，即以相同貨物的成交價(jià)格，以類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，以倒扣價(jià)格，以計算價(jià)格，以"回顧"方法確定貨物的完稅價(jià)格。 上述6種估價(jià)方法必須嚴格按順序實(shí)施，只有在上一估價(jià)方法無(wú)法確定完稅價(jià)格的情況下才可采用下一種估價(jià)方法。海關(guān)不得顛倒適用順序，但進(jìn)口商可要求顛倒使用第4 種倒扣價(jià)格方法和第5種計算價(jià)格方法的順序。
1．以進(jìn)口貨物的成交價(jià)格確定完稅價(jià)格
這是海關(guān)估價(jià)時(shí)應首先使用的方法，海關(guān)用于估價(jià)的成交價(jià)格是指貨物被出口到進(jìn)口國，海關(guān)根據實(shí)際情況調整后實(shí)付或應付的價(jià)格(實(shí)付或應付的價(jià)格是指買(mǎi)方為購買(mǎi)進(jìn)口貨物向賣(mài)方已經(jīng)完成或將要完成的全部支付)。但海關(guān)不是在任何條件下都將進(jìn)口貨物的成交價(jià)格作為完稅價(jià)格，采用這種估價(jià)方法必須符合一定的條件。首先，買(mǎi)方對貨物享有的處置或使用權不受任何限制，但進(jìn)口國法律或政府主管機關(guān)實(shí)施或要求的限制、賣(mài)方對該貨物轉售地域的限制，或賣(mài)方提出的對貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)影響的限制除外(如要求汽車(chē)買(mǎi)主不要在新產(chǎn)品年度開(kāi)始日前出售或展覽汽車(chē))，其次，賣(mài)方不能在買(mǎi)方購買(mǎi)進(jìn)口貨物時(shí)設定某些影響銷(xiāo)售或價(jià)格的條件，比如：賣(mài)方以買(mǎi)方購買(mǎi)一定數量的其他貨物、或依據買(mǎi)方向賣(mài)方出售其他貨物的價(jià)格、或根據與進(jìn)口貨物無(wú)關(guān)的支付方式等為條件出售貨物或確定出口價(jià)格。第三，除非對成交價(jià)格進(jìn)行適當調整，否則買(mǎi)方隨后對貨物的轉售、處置或使用產(chǎn)生的收益不得直接或間接返回給賣(mài)方；第四，買(mǎi)賣(mài)雙方之間不得存在特殊關(guān)系。如果買(mǎi)賣(mài)雙方之間有特殊關(guān)系，但進(jìn)口商能證明雙方的特殊關(guān)系沒(méi)有影響實(shí)付或應付的價(jià)格，則可以使用該成交價(jià)格。
在采用成交價(jià)格方法確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，如果買(mǎi)方支付了一些費用，而這些費用未被包含在他實(shí)付或應付的價(jià)格中，海關(guān)可將其計入買(mǎi)方實(shí)付或應付的價(jià)格中。這些費用包括：傭金和經(jīng)紀費（進(jìn)口商付給其國外代理人的購買(mǎi)傭金除外），與貨物構成一體的容器的成本，包裝費用(無(wú)論是人力費用還是材料費用)，進(jìn)口貨物中包含的由買(mǎi)方提供的材料、零部件、工具、模具等"客供品"的費用（按進(jìn)口國的"公認會(huì )計原則"確定），特許權使用費和許可費，轉售、處置或使用進(jìn)口貨物后支付給賣(mài)方的那部分收益等。對于貨物被運抵進(jìn)口地發(fā)生的海上運輸費、保險費和港口裝卸費等費用，海關(guān)可根據本國法規，計入或不計入完稅價(jià)格。
下列費用或成本，如果可與實(shí)付或應付的價(jià)格相區別開(kāi)來(lái)，則不得計入完稅價(jià)格：貨物(如工業(yè)機器或設備)進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、組裝、維修產(chǎn)生的費用或技術(shù)援助費用、貨物進(jìn)口后進(jìn)口國內發(fā)生的運輸費、進(jìn)口國征收的關(guān)稅和其他稅費。
2．以相同貨物的成交價(jià)格確定完稅價(jià)格
在無(wú)法采用進(jìn)口貨物成交價(jià)格方法確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，海關(guān)可采用這種方法。
相同貨物是指與進(jìn)口貨物原產(chǎn)國、原生產(chǎn)者生產(chǎn)的出口貨物各方面完全相同的貨物，包括其物理特性、質(zhì)量和聲譽(yù)。如果該進(jìn)口貨物原生產(chǎn)者不再生產(chǎn)相同貨物，可使用同一生產(chǎn)國其他人生產(chǎn)的貨物作為相同貨物。但貨物外形有細小差別可忽略不計。
采用相同貨物的成交價(jià)格方法時(shí)，必須注意三個(gè)問(wèn)題：一是相同貨物必須與進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口；二是相同貨物的成交價(jià)格必須先前已被海關(guān)接受；三、如果有兩個(gè)以上相同貨物的成交價(jià)格時(shí)，應選用其中最低的一個(gè)作為海關(guān)完稅價(jià)格。
海關(guān)應與進(jìn)口商協(xié)商，以獲得相同貨物的成交價(jià)格。
3．以類(lèi)似貨物的成交價(jià)格確定完稅價(jià)格
在不能依次采用上述兩種估價(jià)方法時(shí)，海關(guān)可采用類(lèi)似貨物方法。類(lèi)似貨物是指在材料組成及特性上與進(jìn)口貨物原產(chǎn)國、原生產(chǎn)者生產(chǎn)的出口貨物相似、具備同樣功能且商業(yè)上可互換的貨物。如果該進(jìn)口貨物原生產(chǎn)者不再生產(chǎn)類(lèi)似貨物時(shí)，可使用同一生產(chǎn)國其他人生產(chǎn)的貨物作為類(lèi)似貨物，但貨物外形有細小差別可忽略不計。
采用類(lèi)似貨物的成交價(jià)格時(shí)，必須注意三個(gè)問(wèn)題：一是類(lèi)似貨物必須與進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口；二是類(lèi)似貨物的成交價(jià)格必須先前已被海關(guān)接受。三是如果有兩個(gè)以上類(lèi)似貨物的成交價(jià)格時(shí)，應選用其中最低的一個(gè)作為海關(guān)完稅價(jià)格。
4.以倒扣價(jià)格方法確定完稅價(jià)格
在不能依次采用上述三種估價(jià)方法時(shí)，海關(guān)可采用倒扣方法。倒扣價(jià)格是指根據進(jìn)口貨物或相同貨物或類(lèi)似貨物在進(jìn)口國銷(xiāo)售(即貨物被第一次轉售)的價(jià)格，扣減貨物進(jìn)口及銷(xiāo)售時(shí)產(chǎn)生的某些特定的費用(包括在進(jìn)口國發(fā)生的傭金，利潤及為推銷(xiāo)和銷(xiāo)售貨物直接和間接產(chǎn)生的一般費用，運費、保險費及其有關(guān)費用，關(guān)稅及其他費用和增值稅等國內稅)。是否扣減海上運輸費、保險費和港口裝卸費由海關(guān)根據本國法規決定。在進(jìn)口國銷(xiāo)售的價(jià)格是指以最大總量銷(xiāo)售給與進(jìn)口商無(wú)關(guān)的買(mǎi)方的單位貨物價(jià)格，且進(jìn)口貨物或相同貨物或類(lèi)似貨物必須在進(jìn)口國按進(jìn)口時(shí)的原狀銷(xiāo)售，如果沒(méi)有以進(jìn)口時(shí)的原狀銷(xiāo)售的進(jìn)口貨物或相同貨物或類(lèi)似貨物，進(jìn)口商可要求采用進(jìn)口貨物在經(jīng)進(jìn)一步加工后的銷(xiāo)售價(jià)格。
相同貨物或類(lèi)似貨物的銷(xiāo)售時(shí)間應與被估價(jià)進(jìn)口貨物的進(jìn)口時(shí)間相同或大致相同，如果時(shí)間不同，可采用這些貨物在被估價(jià)進(jìn)口貨物進(jìn)口后九十天內的銷(xiāo)售價(jià)格。
?。担杂嬎銉r(jià)格方法確定完稅價(jià)格
如不能依次采用上述四種估價(jià)方法，海關(guān)可采用這種方法。計算價(jià)格(computed value)是指在進(jìn)口貨物的生產(chǎn)成本基礎上加上從出口國向進(jìn)口國銷(xiāo)售同級別或同種類(lèi)貨物通常所獲得的利潤及為推銷(xiāo)和銷(xiāo)售貨物直接和間接產(chǎn)生的一般費用等費用，是否計入海上運輸費、保險費和港口裝卸費由海關(guān)根據本國法規決定。
這種方法通常用于買(mǎi)方與賣(mài)方有關(guān)聯(lián)，且生產(chǎn)商愿意向進(jìn)口國海關(guān)提供成本數據和以后必要的審核材料的情況下。
?。叮?回顧"方法確定完稅價(jià)格
在無(wú)法完全按照前述任何估價(jià)方法確定完稅價(jià)格時(shí)，海關(guān)可采用這種方法。"回顧"方法("FALL-BACK)，又被稱(chēng)為合理方法，是指海關(guān)可采用其他合理的方法來(lái)估價(jià)，包括對前述各種估價(jià)方法作出靈活處理(如在采用相同貨物成交價(jià)格方法時(shí)，采用來(lái)自第三國的相同進(jìn)口貨物的成交價(jià)格作為估價(jià)基礎)，以其中最容易計算的方式確定完稅價(jià)格。采用合理方法必須符合《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》的原則和一般規定以及《GATT1994》有關(guān)規定，并依據進(jìn)口國可獲得的數據確定。海關(guān)不得采用進(jìn)口國生產(chǎn)的貨物在國內銷(xiāo)售的價(jià)格、或取兩種備選擇價(jià)格中較高的價(jià)格、或采用貨物在出口國國內市場(chǎng)上的價(jià)格或貨物向第三國出口的價(jià)格；如不采用計算價(jià)格方法，不得根據生產(chǎn)成本來(lái)估價(jià)；也不得規定最低海關(guān)限價(jià)以及武斷或虛構的價(jià)格。
三、對海關(guān)估價(jià)決定的司法復議
海關(guān)根據協(xié)議規定的估價(jià)程序，審查進(jìn)口商申報的價(jià)格及相關(guān)信息(包括對進(jìn)口人呈驗的陳述書(shū)、單證或申報單的真實(shí)性或準確性進(jìn)行調查)，然后根據審查結果確定采用何種方法確定完稅價(jià)格。進(jìn)口商必須如實(shí)申報進(jìn)口貨物的價(jià)格及有關(guān)信息，并與海關(guān)進(jìn)行充分合作。在審查中，海關(guān)可懷疑進(jìn)口商申報價(jià)格的真實(shí)性和準確性，但應向進(jìn)口商闡述理由，并給予進(jìn)口商機會(huì )，以便反映其合理要求，如提交能夠進(jìn)一步說(shuō)明申報價(jià)格是經(jīng)合理調整后的實(shí)付或應付價(jià)格的資料或證據。海關(guān)應將最終的估價(jià)決定書(shū)面通知進(jìn)口商。
進(jìn)口商對海關(guān)估價(jià)決定有申訴的權利，且不應為此受到處罰。進(jìn)口商的申訴權體現在兩個(gè)方面：第一，它可向海關(guān)內部主管復議的部門(mén)提出申訴或向一獨立的機構提出申訴；第二，它可向司法機關(guān)提出申訴。一般來(lái)講，進(jìn)口商首先向上一級海關(guān)或一獨立機構提出申訴，要求行政復議。如對行政復議不滿(mǎn)，進(jìn)口商可向司法機關(guān)提出申訴，要求司法復議，但進(jìn)口商也可直接要求司法復議。不論向海關(guān)還是向一獨立機構或司法機關(guān)提出申訴，進(jìn)口商均不應受處罰，即不被罰款或受到處以罰款的威脅。但進(jìn)口商的訴訟費用和律師費用的支付不屬于罰金范疇。海關(guān)也可要求進(jìn)口商在上訴前交納全額稅款。
四、發(fā)展中國家的特殊和差別待遇
發(fā)展中國家享有下述特殊和差別待遇：
(一) 推遲實(shí)施本協(xié)議
非東京回合《海關(guān)估價(jià)守則》簽字方的發(fā)展中成員可自《建立世界貿易組織協(xié)定》對其生效時(shí)起，推遲5年實(shí)施本協(xié)議。如果某些發(fā)展中成員認為5 年的時(shí)間不夠，則可在5年過(guò)渡期結束前，提出延長(cháng)過(guò)渡期的申請，如其理由正當，各成員應對其延長(cháng)過(guò)渡期的要求給予積極考慮。
(二) 推遲實(shí)施計算價(jià)格方法
非東京回合《海關(guān)估價(jià)守則》簽字方的發(fā)展中成員可自《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》對其生效時(shí)起，推遲3年實(shí)施協(xié)議中有關(guān)以計算價(jià)格方法確定完稅價(jià)格的規定。也就是說(shuō)，非東京回合《海關(guān)估價(jià)守則》簽字方的發(fā)展中成員可自《建立世界貿易組織協(xié)定》對其生效時(shí)起，推遲8年實(shí)施計算價(jià)格方法。
(三) 對最低限價(jià)的保留
許多發(fā)展中成員為防止稅收流失，對部分商品規定了最低限價(jià)，海關(guān)以此最低限價(jià)進(jìn)行估價(jià)。協(xié)議允許發(fā)展中成員可對有限的商品，在一定時(shí)間內實(shí)施海關(guān)最低限價(jià)，但保留的商品和過(guò)渡時(shí)間要得到其他WTO成員的同意。
(四) 對倒扣價(jià)格法和計算價(jià)格法的適用順序的保留
協(xié)議允許進(jìn)口商可要求顛倒倒扣價(jià)格法和計算價(jià)格法的適用順序。但如果顛倒適用順序給發(fā)展中國家成員帶來(lái)困難，它們有權提出保留，拒絕進(jìn)口商提出的這種要求。其他WTO成員應予以同意。
(五) 對經(jīng)進(jìn)一步加工貨物適用倒扣價(jià)格法的保留
協(xié)議規定，在適用倒扣價(jià)格法時(shí)，如果貨物沒(méi)有按進(jìn)口時(shí)的原狀銷(xiāo)售，應進(jìn)口商的請求，海關(guān)可采用貨物經(jīng)進(jìn)一步加工后的價(jià)格進(jìn)行倒扣。但發(fā)展中成員可保留如下權利：如果貨物進(jìn)行了進(jìn)一步加工，無(wú)論進(jìn)口商是否提出請求，海關(guān)均可按有關(guān)規定，根據加工后的價(jià)格來(lái)確定完稅價(jià)格。其他WTO成員應予以同意。
(六) 要求提供技術(shù)援助
發(fā)達成員應根據與發(fā)展中成員雙邊議定的條件，為發(fā)展中成員提供技術(shù)援助，包括培訓人員、提出適用本協(xié)議規定的建議等。對于發(fā)展中成員在對獨家代理人、獨家經(jīng)銷(xiāo)人或獨家受讓人的進(jìn)口貨物進(jìn)行估價(jià)時(shí)可能遇到的問(wèn)題，WTO應進(jìn)行研究，尋求解決方法，發(fā)達國家則應在發(fā)展中國家成員的請求下提供有關(guān)援助。
五、成員間的磋商和爭端解決
WTO成員之間因海關(guān)估價(jià)引起的爭端適用于WTO的《關(guān)于爭端解決規則與程序的諒解》，也就是說(shuō)適用于WTO的爭端解決程序。如果一成員因海關(guān)估價(jià)問(wèn)題請求與有關(guān)成員進(jìn)行磋商，有關(guān)成員應給予積極的考慮，盡可能就此事達成雙方滿(mǎn)意的解決辦法。
六、海關(guān)估價(jià)委員會(huì )和海關(guān)估價(jià)技術(shù)委員會(huì )的職能
為管理和實(shí)施本協(xié)議，特設立兩個(gè)委員會(huì )，一是解決政策問(wèn)題，審議協(xié)議實(shí)施的海關(guān)估價(jià)委員會(huì )；二是解決具體技術(shù)問(wèn)題的海關(guān)估價(jià)技術(shù)委員會(huì )。
(一) 海關(guān)估價(jià)委員會(huì )
海關(guān)估價(jià)委員會(huì )設立在WTO，委員會(huì )由每一個(gè)WTO成員的代表組成，WTO的觀(guān)察員可以成為委員會(huì )的觀(guān)察員。委員會(huì )應每年審議一次協(xié)議的實(shí)施情況，并為WTO成員提供機會(huì )，就各成員所實(shí)施的海關(guān)估價(jià)制度對本協(xié)議的運行所產(chǎn)生的影響進(jìn)行磋商，以確保協(xié)議目標的實(shí)現。
(二) 海關(guān)估價(jià)技術(shù)委員會(huì )
海關(guān)估價(jià)技術(shù)委員會(huì )設在世界海關(guān)組織（WCO），WCO秘書(shū)處承擔技術(shù)委員會(huì )的秘書(shū)處工作。技術(shù)委員會(huì )由WTO的成員代表組成，WTO秘書(shū)處、非WTO成員的WCO成員可成為觀(guān)察員。經(jīng)技術(shù)委員會(huì )主席同意既不是WTO的成員也不是WCO的成員的政府、政府間國際和貿易組織的代表可作為觀(guān)察員。技術(shù)委員會(huì )從技術(shù)角度確保協(xié)議的適用和解釋方面保持統一性，同時(shí)還為解決WTO成員或爭端解決專(zhuān)家組提出的技術(shù)問(wèn)題提供建議。
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