今天發(fā)了一條狀態(tài)，引發(fā)了軒然大波，就正好借此聊聊狀態(tài)當中涉及到的幾個(gè)稅務(wù)問(wèn)題：
第一個(gè)問(wèn)題：納稅人和負稅人的區別
很多同學(xué)去買(mǎi)手機的時(shí)候，會(huì )看到發(fā)票上除了標注價(jià)格外，還標注了17%的稅金。比如一款手機2000元，那么稅金就是340，再加上一些其余款項，一般要接近兩千四才能到手。于是很多同學(xué)覺(jué)得，這筆稅金是額外的負擔，進(jìn)而得出一個(gè)感覺(jué)“我買(mǎi)了手機，其實(shí)等于我交了稅”。今天批評我狀態(tài)的，九成都是用類(lèi)似的類(lèi)比來(lái)說(shuō)事的。
其實(shí)這里就涉及了一個(gè)很大的誤解，那就是納稅人和負稅人的區別。如果你百度一下增值值稅納稅人”，就可以看到這樣一個(gè)詞條解釋“在我國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人?！碑斎粻I(yíng)改增后，會(huì )進(jìn)一步擴大到現代服務(wù)業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和交通運輸業(yè)等領(lǐng)域。但這個(gè)解釋的重點(diǎn)是，增值稅的納稅人，是銷(xiāo)售或者提供勞務(wù)的一方，而并不是最終的消費者。
這并不是玩文字游戲，實(shí)際上，中國的流轉稅基本都是向生產(chǎn)銷(xiāo)售方征收的（有例外，比如個(gè)人進(jìn)口補稅），也就是簡(jiǎn)單地說(shuō)，只有那些廠(chǎng)商有資格稱(chēng)自己為“納稅人”。而消費者雖然實(shí)際被轉嫁了稅金，但這卻是自愿選擇的消費行為，而并不是強制必須繳納的稅款義務(wù)。因此當稅款進(jìn)入價(jià)格后，與納稅相對應的權利就不再傳遞，你就不能再以納稅人身份要求權利，而純粹以消費者。再打個(gè)比方，如果你買(mǎi)了一個(gè)美國貨，雖然你實(shí)際承擔了美國政府對這個(gè)企業(yè)征收稅金導致的成本提高，但不能說(shuō)你是美國政府的納稅人。你是“負稅人”，但不是“納稅人”，納稅人只能是企業(yè)。還是那句話(huà)，此時(shí)，權利不能傳遞。
視同銷(xiāo)售最能說(shuō)明這兩者的區別，根據稅法，“買(mǎi)二贈一”之類(lèi)的活動(dòng)，消費者是不需要對贈品承擔任何費用的，但銷(xiāo)售者這依舊需要對贈品交稅?？梢?jiàn)，“消費者承擔稅費”并不是一種必須，但“企業(yè)繳納稅費”則是一種義務(wù)。無(wú)論從哪個(gè)角度來(lái)看，納稅人都是企業(yè)，而不是消費者。對于沒(méi)有抵扣權的消費者來(lái)說(shuō)，稅金實(shí)際上只是商業(yè)行為中的一種成本。
上面這兩段，感謝嵐星學(xué)長(cháng)和王任佳學(xué)長(cháng)的注解。雖然現在學(xué)界許多人主張給予“負稅人”與“納稅人”等價(jià)的權利關(guān)系和待遇，但目前，這兩者還不是一回事。當然必須承認，正是因為負稅人的消費，才帶來(lái)了國家的發(fā)展和企業(yè)的訂單，因此民眾對國民經(jīng)濟的推動(dòng)作用是極大的，國家如果無(wú)視消費必死無(wú)疑。但這種推動(dòng)，消費者并不是以“納稅人”這個(gè)身份進(jìn)行的。
第二個(gè)問(wèn)題，三種主要流轉稅的簡(jiǎn)要的區別
今天很多同學(xué)留言問(wèn)候我全家的時(shí)候，都紛紛問(wèn)我“你知道這個(gè)世界上有一種流轉稅么？”其實(shí)我也很有興致看他們對流轉稅的理解，可惜的是除了個(gè)別言論比較精彩外，大部分人自己都沒(méi)有理清不同流轉稅之間的關(guān)系。以至于一天之內，竟然有的人用消費稅反駁我，有的人用增值稅反駁我，有的人用營(yíng)業(yè)稅反駁我，這是很有趣的，這里簡(jiǎn)要梳理。
1、營(yíng)業(yè)稅，最簡(jiǎn)單粗暴的流轉稅，直接按照營(yíng)業(yè)額5%交稅，由地稅局管理，基本“衣食住行”都是營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單方便，所以很多營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)都不雇傭會(huì )計，因為老板自己都會(huì )算（5%誰(shuí)不會(huì )?。?。但營(yíng)業(yè)稅的致命缺點(diǎn)，是它的流轉環(huán)節，是需要重復征稅的。如果流轉十次，就等于重復征了十次稅，注意這是指數計算的哦，流轉次數越多，就越來(lái)越是天文數字了。所以國家現在正在推行一項大政策，叫營(yíng)改增，也就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，這樣可以減少流通環(huán)節的負擔。但有一些特殊行業(yè)，營(yíng)改增遙遙無(wú)期，比如房地產(chǎn)業(yè)。
2、增值稅，最常見(jiàn)的稅種，顧名思義就是“增值部分交稅”，實(shí)際操作則要復雜很多。09年增值稅改革后，現在已經(jīng)科學(xué)了很多，計算方式簡(jiǎn)單寫(xiě)就是銷(xiāo)項減去進(jìn)項減去留底。打個(gè)比方，我90萬(wàn)買(mǎi)進(jìn)了一個(gè)產(chǎn)品，加工后100萬(wàn)賣(mài)出，本來(lái)是要交17萬(wàn)稅的，但可以抵扣買(mǎi)進(jìn)90萬(wàn)所產(chǎn)生的15.3萬(wàn)稅款，所以實(shí)際只需要繳納1.7萬(wàn)的稅金；如果我還有個(gè)兩三萬(wàn)留底，那么還可以沖抵留底，實(shí)際根本不需要繳稅。
增值稅最大的優(yōu)點(diǎn)，在于前一個(gè)流轉環(huán)節產(chǎn)生的稅金可以抵扣，所以對于企業(yè)來(lái)說(shuō)負擔沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅那么大。但是增值稅也有缺陷，那就是不同企業(yè)之間抵扣情況是不同的。比如生產(chǎn)型企業(yè)，機器設備購入很多，抵扣也多；但是軟件公司等人力資源企業(yè)，基本不需要買(mǎi)東西，完全靠人腦，就沒(méi)有抵扣。所以在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的過(guò)程中，有的行業(yè)大加歡迎，有的行業(yè)則抵觸情緒很大，比如我接觸的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)和高科技行業(yè)，都很抵觸增值稅。
3、消費稅，在中國實(shí)際上是作為奢侈品稅而存在的，他的核心目的并不是征稅，而是限制需求。大家可以看看消費稅的征收范圍，一般都是煙酒之類(lèi)需要限制的行業(yè)，或者化妝品之類(lèi)的奢侈品。所以有同學(xué)攻擊說(shuō)，我們買(mǎi)化妝品難道不是為國家貢獻稅收么？是這樣沒(méi)錯（但納稅人大部分情況下依舊不是消費者），但另一方面國家從來(lái)就不渴望消費稅蛋糕太大，因為這往往意味著(zhù)資金外流和社會(huì )風(fēng)氣的變化。所以至少在消費稅領(lǐng)域，國家并不希望膨脹，而是希望限制在一定的速度下慢慢增長(cháng)。
而無(wú)論營(yíng)業(yè)稅、增值稅還是消費稅，都是由企業(yè)納稅、市場(chǎng)承擔，而市場(chǎng)未必是國人，更未必是自然人。所以某個(gè)清華的同學(xué)用“流轉稅占稅收收入六成以上”來(lái)駁斥我“居民個(gè)人對稅收直接貢獻不高”的點(diǎn)，其實(shí)是駁偏的，而且也偷換了概念。
第三個(gè)問(wèn)題，稅收的話(huà)語(yǔ)權問(wèn)題
其實(shí)我今天的狀態(tài)之所以轉發(fā)量那么大，還引來(lái)那么多批評，更多不是停留在技術(shù)層面，而是一種姿態(tài)。很多人在我的狀態(tài)中，讀出來(lái)“大企業(yè)才有資格說(shuō)自己是納稅人，小民沒(méi)資格”這個(gè)意思，這大大刺激了一般人尤其是學(xué)生的神經(jīng)。因為這種解讀，有一種資本主義論調，似乎只有大財團才有資格享受公共權力、享受政府服務(wù)。
我原狀態(tài)，并沒(méi)有這個(gè)意思，但我不打算多解釋?zhuān)驗榇_實(shí)寫(xiě)的不嚴謹。既然我也有辜，那么那些罵我的我也不會(huì )介意，不過(guò)我很樂(lè )意和大家談一下稅收的話(huà)語(yǔ)權問(wèn)題，說(shuō)三點(diǎn)：
1、稅收占比的高低，其實(shí)和政治權利的享受沒(méi)有直接的等式關(guān)系。從社會(huì )契約論的角度來(lái)說(shuō)，國家是人們訂立契約的產(chǎn)物，人民讓渡一部分權利給政府，讓政府管理人民、保護人民、服務(wù)人民。而稅收最重要的目的，就是滿(mǎn)足社會(huì )的公眾需要。因此無(wú)論是大企業(yè)還是小企業(yè)，抑或是老百姓，在政治權力上都是平等的，并不說(shuō)王思聰納稅多他就享受了超人權，沒(méi)有這回事。我在發(fā)狀態(tài)后不久就回復我朋友說(shuō)我留了一個(gè)BUG，就在于此，這條狀態(tài)最大的問(wèn)題并不在于流轉稅，而在于就算老百姓不納稅，也應該享受權利，這才公平。
2、稅收占比的高低，在實(shí)際操作上上，還真的影響話(huà)語(yǔ)權。打個(gè)比方，為什么三鹿奶粉事件后，河北省政府不惜丟掉自己的烏紗帽也要保三鹿，不要簡(jiǎn)單用“政績(jì)”來(lái)描述，這背后有很多問(wèn)題。一個(gè)大企業(yè)在一個(gè)地區穩定，既帶來(lái)了收入，也帶來(lái)了好幾萬(wàn)的工作崗位，還能帶來(lái)相關(guān)的配套服務(wù)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。一旦一個(gè)大企業(yè)垮臺，對于地方經(jīng)濟和社會(huì )穩定的打擊都是非常大的。這也是為什么每個(gè)國家的政府都會(huì )很好地伺候大企業(yè)，這不只是為了臉上貼金，也是為了百姓。
另一種情況，就是國際稅收，國際稅收是一個(gè)非常敏感而且復雜的話(huà)題。很多人眼里稅收就是根據稅法交啊，該多少是多少，但在國際稅收領(lǐng)域，還真不是這么回事。實(shí)際上所有的跨國企業(yè)，要交多少稅，都不是根據法條查出來(lái)的，而是談出來(lái)的。以前就發(fā)生過(guò)這樣的事情，某家全球某行業(yè)TOP1的A企業(yè)，根據自己的稅務(wù)理解，在某地國稅只肯交2億美元的稅，但是該地國稅局說(shuō)不對啊根據中國法律你得交12億美元。A企業(yè)說(shuō)，OK你要我交稅可以，明年我就搬到馬來(lái)西亞怎么樣？后來(lái)當地政府只好談判，最后折中，交了六七億美金了事。
我不是說(shuō)這是對的，但這是現狀。
PS：今天看到一條反駁我的狀態(tài)，說(shuō)“從來(lái)沒(méi)見(jiàn)過(guò)哪家企業(yè)自己承擔稅金，讓消費者直接購買(mǎi)的”。那是你見(jiàn)識少，生活中我見(jiàn)過(guò)很多類(lèi)似的事情。比如我轄區的企業(yè)和三星或者電信做生意，本來(lái)能免稅的都不敢免稅，主動(dòng)去交稅，好讓對方抵扣。而在許多的買(mǎi)方市場(chǎng)，銷(xiāo)售折扣和折讓?zhuān)约扒拔奶岬降馁浥c，其實(shí)都是一種稅款倒轉移的形式，只是你們感受不到而已。
3、我主要吐槽的，是那些沒(méi)事嘴上就說(shuō)“國家都是我養的”的那波人，這波人明明沒(méi)為國家做什么貢獻，卻總是把自己當做政府的大爺。覺(jué)得自己交了點(diǎn)個(gè)稅就非常委屈，政府花了點(diǎn)錢(qián)就覺(jué)得好像割了自己的肉一樣，大喊“為什么拿我的錢(qián)去建地鐵”。這些人不是不知道，地鐵之類(lèi)的基建工程，最后還是服務(wù)于他們的；但他們就是喜歡抱怨，因為他們總覺(jué)得公共服務(wù)就應該別人承擔，而自己卻什么義務(wù)都不需要履行。對于這些人，我見(jiàn)一次罵一次，罵到底。
當然那條狀態(tài)確實(shí)不夠嚴謹，因此引發(fā)了很多的討論和爭議。我是沒(méi)有興趣和那些和我完全沒(méi)交集的人討論或者澄清什么，但我覺(jué)得我有義務(wù)為今天轉發(fā)我狀態(tài)后招來(lái)麻煩的人人好友們澄清什么，故有此文。如有不當，歡迎指正！
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