新會(huì )計準則會(huì )計業(yè)務(wù)分錄大全（2）
二、非流動(dòng)資產(chǎn)
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1、企業(yè)取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資--債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
--債券投資（利息調整）
應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款
持有至到期投資--債券投資（利息調整）
2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見(jiàn)"應收賬款"科目。
3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入
借：應收利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）
持有至到期投資--債券投資（利息調整）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資--債券投資（利息調整）
未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入
借：持有至到期投資--應計利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）
持有至到期投資--債券投資（利息調整）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資--債券投資（利息調整）
4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入
借：持有至到期投資減值準備（攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入）
貸：投資收益
同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進(jìn)行表外登記
5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借：銀行存款
貸：應收利息
6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息
借：銀行存款
貸：應收利息
7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
持有至到期投資--債券投資（利息調整）
投資收益
貸：持有至到期投資--債券投資（成本）
--債券投資（應計利息）
--債券投資（利息調整）
應收利息
投資收益
8、按照金融工具確認和計量規定將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的
借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）
資本公積--其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額）
貸：持有至到期投資--成本、利息調整、應計利息
資本公積--其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）
9、按照金融工具確認和計量規定將可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值
借：持有至到期投資
貸：可供出售金融資產(chǎn)
10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
持有至到期投資--債券投資（利息調整）
減產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資--債券投資（成本）
--債券投資（應計利息）
--債券投資（利息調整）
應收利息
減產(chǎn)減值損失
11、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據金融工具確認和計量規定確定持有至到期投資發(fā)生減值的
借：減產(chǎn)減值損失--持有至到期投資減值損失
貸：持有至到期投資減值準備
12、可轉換公司債券轉換為股份
借：長(cháng)期股權投資--股票投資
庫存現金
銀行存款
持有至到期投資--可轉換公司債券投資（利息調整）
貸：持有至到期投資--可轉換公司債券投資（成本）
--可轉換公司債券投資（利息調整）
--可轉換公司債券投資（應計利息）
?。ǘ┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)
1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息，比照"持有至到期投資"科目的相關(guān)核算內容處理。
2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現金股利、收到股利，比照成本法核算的"長(cháng)期股權投資"科目的相關(guān)核算內容處理。
3、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額
借：可供出售金融資產(chǎn)
貸：資本公積--其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）
可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額
借：資本公積--其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）
貸：可供出售金融資產(chǎn)
4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類(lèi)日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值
借：持有至到期投資
貸：可供出售金融資產(chǎn)
對于有固定到期日的，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表日，按采用實(shí)際利率法計算確定原記入"資本公積"的攤銷(xiāo)金額
借（貸）：資本公積--其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）
貸（借）：投資收益。
對于沒(méi)有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時(shí)
借（貸）：資本公積--其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）
貸（借）：投資收益
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